37
Задача 2. По данным таблицы 10 определить факторы, которые оказали влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции проводится перерасчет себестоимости единицы продукции по плану на фактический выпуск по каждому наименованию продукции.
Таблица 10 - Данные для анализа влияния объема и структуры продукции на себестоимость единицы продукции
|
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
Отклонение |
||
|
|
|
|
|
единицы |
про- |
Себестоимость про- |
||||
|
|
|
|
|
от плана |
||||||
На- |
Количество изделий |
дукции, р. |
|
дукции, тыс. р. |
|
||||||
|
|
себестои- |
|||||||||
име |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мости |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
усло- |
|
||
- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции |
||
|
|
|
|
|
|
|
План |
1 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
нов |
|
|
|
|
|
|
|
вно |
|
|
|
план |
|
факт |
план |
|
факт |
(гр.1 |
(гр.3 х |
факт |
(гр.9 - |
||
а- |
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
х |
гр.5) |
|
гр.7), тыс. р. |
|
ние |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
гр.5) |
|
|
|
|
изд |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
е- |
|
||||||||||
лия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
152 |
28,9 |
168 |
30,3 |
118 |
|
125 |
17936 |
19824 |
21000 |
+3064 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
178 |
33,8 |
170 |
30,7 |
136 |
|
141 |
242203 |
23120 |
23970 |
-238 |
В |
196 |
37,3 |
216 |
39,0 |
94 |
|
98 |
18424 |
20304 |
21168 |
+2744 |
Итого |
526 |
100 |
554 |
100 |
115,15 |
|
119,38 |
60568 |
63248 |
66138 |
+5570 |
ТЕМА 5. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ И НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ ДЛЯ
ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ
Задача 1. Менеджер компании рассматривает проблему производства нового вида продукции. Ожидается, что она будет иметь большой спрос.
Предполагается, что переменные затраты на производство единицы продукции будут следующие: прямые материальные затраты — 18,50 у.е.; прямые трудовые затраты — 4,25 у.е.; вспомогательные материалы — 1,10 у.е.;
коммерческие расходы — 2,80 у.е. и прочие расходы — 1,95 у.е. Постоянные расходы за год составят: амортизация зданий и оборудования — 36,0 тыс. у.е.;
расходы на рекламу — 45,0 тыс. у.е. и прочие — 11,4 тыс. у.е. Компания
38
планирует продавать продукцию по цене 55,0 у.е.
Определить:
1.Используя маржинальный подход, рассчитать объем продукции,
который должна продать компания, чтобы
а) достичь критической точки;
б) получить прибыль 70,224 тыс. у.е.
2.Используя те же данные, рассчитать объем продукции, который должна продать компания, чтобы получить прибыль 139,520 тыс. у.е. при условии, что расходы на рекламу увеличатся на 40,0 тыс. у.е.
3.Исходя из первоначальной информации и предполагая, что объем продаж составит 10,0 тыс. единиц, рассчитать, по какой цене необходимо продавать продукцию, чтобы получить прибыль 313,6 тыс. у.е.
4.Менеджер по маркетингу считает, что объем продажи за год может достичь 15,0 тыс. единиц. Сколько компания может дополнительно потратить на рекламу, если цена единицы продукции составит 52,0 у.е., переменные затраты не могут быть уменьшены и компания хочет получить прибыль 251,0
тыс. у.е. при объеме продажи в 15,0 тыс. единиц продукции?
Задача 2. По данным нижеприводимой табл. 11 определить результаты влияния различных факторов на изменение материалоемкости по прямым
материальным затратам.
Таблица 11 - Исходные данные и решение задач примера (тыс. р.)
|
|
Обозна- |
|
Величины |
|
|
№ |
Показатели |
план |
|
факт |
отклонение |
|
чение |
|
|||||
|
|
|||||
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Выпуск продукции в |
|
|
|
|
|
|
сопоставимых ценах |
|
|
|
|
|
|
без НДС |
N |
75000 |
|
76000 |
+1000 |
2 |
Прямые материальные |
|
|
|
|
|
|
затраты |
Мпр |
30100 |
|
30000 |
– 100 |
3 |
Материалоемкость по |
|
|
|
|
|
|
прямым затратам |
Мс пр |
0,401 |
|
0,395 |
– 0,0063 |
|
|
39 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Прямые материальные |
|
|
|
|
|
затраты на основе пла-новой |
|
|
|
|
|
калькуляции исходя из |
|
|
|
|
|
фактического объема и |
|
|
30050 |
|
|
ассортимента |
М′пр |
|
|
|
|
– |
|
|
||
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Отклонение цен на ма- |
|
|
|
|
|
териальные ресурсы: |
|
|
+80 |
|
|
Снижение (–) |
Рм |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
Удорожание (+) |
|
|
|
|
6 |
Отклонение отпускных цен |
|
|
|
|
|
на продукцию: Снижение(–) |
Рпр |
|
+90 |
|
|
Удорожание (+) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ТЕМА 6. АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Задача 1. Коммерческая организация, выпускающая очистители воздуха,
имеет следующие расходы, таблица 12.
Таблица 12 – Расходы коммерческой организации по выпуску
очистителей воздуха
Статьи расходов |
Сумма, |
|
у.е. |
1. Переменные расходы на одно изделие: |
|
- затраты материалов и комплектующих изделий |
80 |
- прямые затраты труда |
10 |
- косвенные производственные расходы |
6 |
- сбытовые расходы |
4 |
Итого: |
100 |
2. Постоянные расходы предприятия на все производство в (тыс. у.е.) |
|
|
|
- косвенные производственные расходы |
200 |
- реклама |
15 |
- управление |
60 |
Итого: |
275 |
Предполагаемая цена продажи одного изделия |
150 |
Определить:
1.Сколько изделий должна произвести и продать фирма для обеспечения безубыточной работы?
2.Какую прибыль получит фирма в случае продажи 6,0 тыс. изделий?
40
3. Сколько изделий нужно произвести и продать чтобы получить 100,0
тыс. у.е. прибыли?
4.Какую прибыль получит фирма, если увеличит выпуск изделий на 20%
иснизит цену на 10%?
5.Сколько изделий должно быть продано для достижения безубыточности, если расходы на управление возрастут на 20,0 тыс.у.е.?
6.Если уменьшить переменные затраты на изделие на 10% сколько нужно произвести и продать изделий, чтобы получить прибыль 150,0 тыс. у.е.?
41
Библиографический список
1. Управленческий учет и анализ. С пример.из российской и зарубежной практики: Уч.пос./Петрова В. И., Петров А. Ю., Кобищан И. В.,
Козельцева Е. А. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 304 с.:.- ЭБС "Знаниум"
2. Дополнительная литература
1.Финансовый и управленческий учет и анализ : учебник / П.И.
Камышанов, А.П. Камышанов. — М. : ИНФРА-М, 2016. — 592 с.