Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности (на примере ОАО "AVTOSERVIS")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
56
материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк,
кредитующий организацию, больше внимания уделяет коэффициенту критиче-
ской ликвидности. Покупатели и держатели акций и облигаций организации в
большей мере оценивают ее финансовую устойчивость по коэффициенту теку-
щей ликвидности. Платежеспособность предприятия является показателем не-
обходимым для привлечения инвестиций в свою деятельность. Кредитоспособ-
ность предприятия определяется путем анализа бухгалтерского баланса пред-
приятия. В целях определения ликвидности рассчитывается система коэф-
фициентов на основании определенных статей бухгалтерского баланса (таблица
2).
Показатели платежеспособности. Относительные финансовые коэф-
фициенты ликвидности являются только ориентировочными индикаторами
платежеспособности. Каждый из них является трендовым показателем и харак-
теризует платежеспособность ориентировочно на какой-то предстоящий период
в соответствии с ликвидностью активов, учитываемых в числителе показателя,
и срочностью обязательств, учитываемой в знаменателе. [9,17]
Таблица 2
Методика определения ликвидности (платежеспособности)
предприятия
Показатель
Краткая
характеристика
Формула определения
Коэффициент
платежеспособ-
ности за период
Отношение остатков де-
нежных средств на нача-
ло периода и поступление
денег за период, к вели-
чине расхода денег за пе-
риод
К пл.=ТА / ТО
Степень плате-
жеспособности
по текущем обя-
зательствам
Отношение текущих за-
емных средств к средне-
месячной выручке.
Кпл.т.а. = ТЗС / Вср.м.
Степень плате-
жеспособности
общая
Отношение заемных
средств организации на
среднемесячную валовую
выручку
К пл.о.=ЗС / ВВср.м.
Коэффициент
задолженности
по кредитам
банков и займам
Отношение суммы долго-
срочных пассивов и крат-
косрочных кредитов бан-
ков и займов к среднеме-
К з.к.=ДП / ВВср.м.
57
сячной валовой выручке.
Коэффициент
задолженности
другим органи-
зациям
Отношение обязательств
к среднемесячной вало-
вой выручке.
К з.др.орг.=О / ВВср.м.
Коэффициент
внутреннего дол-
га
Отношение суммы внут-
ренних обязательств к
среднемесячной валовой
выручке
К в.д.=ВО / ВВср.м.
Платежеспособность является сигнальным показателем финансового со-
стояния организации и характеризуется не только коэффициентами ликвидно-
сти, но и абсолютными данными, рассматриваемыми в балансе неплатежей и их
причин, и относительными коэффициентами.
Используя показатели бухгалтерских отчетностей, проведем анализ пла-
тежеспособности ОАО «AVTOSERVIS» за 2017 год.
Коэффициент платежеспособности за период характеризуется дробью, в
числителе которой сумма остатков денежных средств на начало периода и по-
ступление денег за период, а в знаменателе - величина расхода денег за период.
Такой коэффициент рассчитывается как прогнозный по смете движения денеж-
ных средств (за год, квартал и месяц), а также фактически по форме № 4 бух-
галтерской отчетности за год и любой другой период по бухгалтерским дан-
ным.
К пл.=ТА / ТО
К
пл.
=
1008447
509109
= 1,98
(
на начало года
)
(4)
К
пл.
=
645889
497408
= 1,3
(
на конец года
)
(5)
Степень платежеспособности по текущим обязательствам - показатель,
установленный распоряжением Федеральной службы России по финансовому
оздоровлению и банкротству «О мониторинге финансового состояния органи-
заций и учете их платежеспособности» в качестве главного критерия определе-
ния платежеспособности и неплатежеспособности организаций.
58
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется
как отношение текущих заемных средств организации (краткосрочных обяза-
тельств - формы № l) к среднемесячной выручке. Последняя вычисляется по
валовой выручке, включающей выручку от продаж за отчетный период (по
оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи, деленной на количество
месяцев в отчетном периоде.
В зависимости от значения показателя степени платежеспособности по
текущим обязательствам, рассчитанного на основе данных за последний от-
четный период, организации ранжируются на три группы:
1) платежеспособные организации, у которых значение указанного пока-
зателя не превышает 3 месяцев;
2) неплатежеспособные организации первой категории, у которых зна-
чение показателя составляет от З до 12 месяцев;
3) неплатежеспособные организации второй категории, у которых зна-
чение этого показателя превышает 12 месяцев.
Кпл.т.а. = ТЗС / Вср.м.
К
пл.т.а.
=
5767 + 368009 − 37521,5
509109
= 0,66
(
на начало года
)
(6)
К
пл.т.а.
=
751 + 246909
497408
= 0,5
(
на конец года
)
(7)
Степень платежеспособности общая - показатель, который согласно ука-
занному распоряжению Федеральной службы по финансовому оздоровлению и
банкротству используется для целей мониторинга финансового состояния орга-
низации. Он определяется как частное от деления суммы заемных средств (обя-
зательств) организации на среднемесячную валовую выручку от продаж, т.е.
баланса/Среднемесячная валовая выручка и характеризует общую ситуацию с
платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками
возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.
[17,37]
Структура долгов и способы кредитования организации характеризуют-
ся распределением показатёля «степень платежеспособности общая» на коэф-
59
фициенты задолженности по кредитам банков и займам другим организациям,
фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры долгов в сторону
товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет не-
платежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним
выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организа-
ции.
К пл.о.=ЗС / ВВср.м.
К
пл.о.
=
5767
509109
= 0,01
(
на начло года
)
(8)
К
пл.о.
=
751
497408
= 0,002
(
на конец года
)
(9)
Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам вычисляется
как частное отделения суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных креди-
тов банков и займов на среднемесячную валовую выручку: баланса/Среднеме-
сячная валовая выручка.
К з.к.=ДП / ВВср.м.
К
з.к.
=
634671
706608
= 0,9
(
на начало года
)
(10)
К
з.к.
=
398229
187434
= 2,1
(
на конец года
)
(11)
Коэффициент задолженности другим организациям вычисляется как
частное от деления суммы обязательств по строкам «Поставщики и подрядчи-
ки», «Векселя к уплате», «Задолженность перед дочерними и зависимыми об-
ществами», «Авансы полученные» и «Прочие кредиторы» на среднемесячную
валовую выручку. [2,9,13] Все эти строки пассива баланса функционально от-
носятся к обязательствам организации перед прямыми кредиторами или ее
контрагентами. Среднемесячная валовая выручка.
К з.др.орг.=О / ВВср.м.
К
з.др.орг.
=
1008447
1253239
= 0,8
(
на начало года
)
(12)
К
з.др.орг.
=
645889
795135
= 0,8
(
на конец года
)
(13)
60
Таблица 3
Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия
Показатели
За 2017 год
Разница
(+, -)
На начало
года
На конец
года
Коэффициент платежеспособности за
период ( начало и конец 2017 г.)
1,98
1,3
-0,68
Степень платежеспособности по теку-
щем обязательствам
0,66
0,5
-0,16
Общая степень платежеспособности
0,01
0,002
-0,008
Коэффициент задолженности по кре-
дитам банков и займам
0,9
2,0
+1,2
Коэффициент задолженности другим
организациям
0,8
0,8
-
Коэффициент внутреннего долга
-
-
-
Коэффициент внутреннего долга вычисляется как частное отделения
суммы обязательств по строкам «Задолженность перед персоналом организа-
ции», «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «Дохо-
ды будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», «Прочие кратко-
срочные обязательства» на среднемесячную валовую выручку баланса / Сред-
немесячная валовая выручка. Результаты расчетов приведены в таблице 3.
Итак, мы рассмотрели шесть групп финансовых коэффициентов, кото-
рые составляют как бы четыре слоя финансового «пирога», причем каждый
предыдущий слой является основным фактором для формирования коэффици-
ентов последующего слоя. Базой финансового состояния являются показатели
рентабельности активов организации, которые расшифровываются в показате-
лях коэффициента эффективности управления и коэффициента деловой актив-
ности (первый слой). Этот слой финансовых коэффициентов определяет коэф-
фициенты рыночной устойчивости (второй слой), характерной чертой которых
является отражение собственного капитала организации - или общего, или обо-
ротного. Как известно, величина собственного капитала во многом зависит от
показателей прибыли и рентабельности. [24,28,38]
Коэффициенты ликвидности баланса (третий слой) во многом опреде-
ляются коэффициентами рыночной устойчивости. Они являются переходными
коэффициентами к характеристике собственно платежеспособности, являясь
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2686