Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности (на примере ОАО "AVTOSERVIS")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия

устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товарно-

материаль-ных ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим лиц

определяет порядок отражения разницы между данными инвентаризации и бух-

галтерского учета.

В системе счетов аналитического и систематического учёта должны

быть отражены все хозяйственные операции, относящиеся к данному отчетно-

му году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании

данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе ин-

вентаризации. После отражения результатов инвентаризации и уточнений в

учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – орде-

рах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах последовательно сверяют.

После подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах при-

ступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

Заключение счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Ко-

нечный остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве

начального.

Сальдо по счёту «Касса» выводят на 31 декабря после сверки остатка

денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок бан-

ка, и при их тождестве с данными учёта выводят остатки по счетам «Расчетный

счёт», «Валютный счёт», «Специальные счета в банках», «Денежные докумен-

ты», «Переводы в пути», «Краткосрочные кредиты», «Долгосрочные кредиты

банков». [20,23]

Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив под-

тверждение от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту

«Расчёты с подотчётными лицами».

Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые

счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют

правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и

различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонент-

скую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давно-

сти и выводят остаток по счетам «Расчёты с персоналом по оплате труда» и

«Расчёты с депонентами».

Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчис-

лена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в

новом отчётном году, составляют список инвентаризации резервов (если созда-

ётся) на оплату отпусков на первое января.

При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят

остаток по счетам «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», «Расчёты по

авансам выданными», «Расчёты с покупателями и заказчиками», а так же «Рас-

чёты по претензиям», «Расчёты по авансам полученным», «Расчёты по соци-

альному страхованию и обеспечению». [20,30]

Суммы по взаимным претензиям со счетов «Расчёт с поставщиками и

подрядчиками», «Расчёты с покупателями и заказчиками» и др. списываются на

счет «Расчёт по претензиям». Затем проверяют правильность начисления взно-

сов в бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту «Расчёты

по социальному страхованию и обеспечению».

Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги,

электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету «Расчёты с разны-

ми дебиторами и кредиторами».

После проверки аналитических данных, выводятся остатки по таким

счетам как, « Расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями », и «Внут-

рихозяйственные расчёты», «Кратковременные займы», а так же, «Долгосроч-

ные займы». Остатки по счетам подтверждаются наличием договоров займа и

др.

После тщательной проверки правильности начисления и списания изно-

са по быстроизнашивающимся средствам труда, исправления ошибок дополни-

тельными записями или путём сторнирования, выводят остатки по счетам

«Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» и «Износ малоценных и

быстроизнашивающихся предметов».

После уточнения учетных записей, заключают счёт «Износ основных

средств». Со счёта «Расходы будущих периодов» списывают долю затрат, от-

носящееся к производству отчётного года на основании специального расчёта и

справки бухгалтерии. [13,33]

Далее оборот за декабрь из журналов – ордеров записывают в Главную

книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят

остатки по каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам пере-

носят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта

и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собира-

тельно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической

себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем

счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно

балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление

предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по

балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течение

года, но и получить информацию исчисления налога на имущество. Так как

формирование отчетности происходит в ограниченное время, необходимо

знать, что только соблюдении технологии позволяет с минимальными затрата-

ми получить быстро с высоким качеством необходимые показатели.

1.3 Структура бухгалтерского баланса и методика его составления,

взаимосвязь его разделов и статей

В бухгалтерском учете рассматриваются как способ обобщения и груп-

пировки хозяйственных средств предприятия их источников на определённую

дату. Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторон-

ней таблицы, левая сторона – актив баланса, правая – пассив баланса. [2,20,42]

Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств,

пассив баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их

целевое назначение. В переводе с латинского слово «баланс» означает «двух-

чашные весы», поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство

итогов, сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей

пассива баланса.

Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств (имущества)

или источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и

выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприя-

тия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется ва-

лютой баланса.

1. Активы могут обладать покупательной способностью. Примером мо-

жет служить наличные денежные средства, поскольку с их помощью можно

приобретать другие предметы.

2. Активом может быть денежное обязательство. Примером могут слу-

жить счета дебиторов, векселя к получению и сберегательные облигации, по-

скольку владелец или держатель имеет право получения по ним денежных

средств в указанный день.

3. Активы могут быть проданы, и соответственно обращены в денежные

средства или денежное требование.

Примером могут служить товары, предназначенные торговлей к реали-

зации.

Пассивы, участвующие в расчёте - это обязательства акционерного об-

щества, в состав которых включаются следующие статьи:

- статья четвертого раздела бухгалтерского баланса – целевые финанси-

рования и поступления;

- статьи пятого раздела баланса – долгосрочные обязательства банкам и

иным, юридическим и физическим лицам;

- статьи шестого раздела баланса – краткосрочные обязательства банкам

и иным, юридическим и физическим лицам; расчёты и прочие пассивы, кроме

сумм отраженных по статьям «Доходы будущих периодов» и «Фонды потреб-

ления».

Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и анали-

тических счетах и проведения взаимосверки применяют оборотные ведомости,

которые представляют собой свод оборотов и остатков по счетам носит назва-

ние оборотно - сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных

итогов.

1) сальдо по дебету и кредиту равны;

2) обороты по дебету и кредиту равны;

3) сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную

форму Главной книги или книги «Журнал – главная» в зависимости от приня-

той формы бухгалтерского учета.

Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитиче-

ских оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо

на конец месяца), сверяют с аналогичными показателями соответствующего

синтетического счета (они должны быть равны).

Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной

из двух форм – мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой ме-

мориально-ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения кото-

рых – оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (соста-

вить проводки). [2,22]

Проводки ежемесячно регистрируют в регистре синтетического учета –

«журнал-главная книга», которая представляет собой оборотно - сальдовый ба-

ланс. На ОАО «AVTOSERVIS» бухгалтерский учет организован по журнально-

ордерной форме.

Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме включает

журнал-ордер вспомогательные ведомости и Главную книгу. Для того чтобы

решать задачи требующие построения бухгалтерского баланса, необходимо по-

нять его сущность и назначение, принципы группировки статей по активу и

пассиву, их взаимосвязь. Требуется усвоить, что под влиянием отдельных хо-

зяйственных операций в балансе возникают различные изменения, связанные с

изменениями, таких как — изменениями средств и их источников. В основе по-

строения бухгалтерского баланса лежит экономическая классификация хозяй-

ственных средств. Бухгалтерский баланс имеет большое значение на практике:

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2686

Смотрите также:




Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_1-тема-СтрМетал
_1966(~1
_files_materials_5053_prog.ntr
_Антонян Ю.М., Сексуальные преступления. Чикатило и другие
_РГР № 1 (2)
- Габариты и масса 27