Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере Межрегионального филиала ФКУ "Центр обеспечения деятельности казначейства России в г. Новосибирске")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
Рисунок 11. Динамика капиталоотдачи Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы, руб. / руб.
Далее для оценки эффективности использования финансовых ресурсов
определим коэффициент финансовой самостоятельности как отношение
доходов, полученных от основной деятельности из внебюджетных источников
к общим освоенным доходам.
Динамика коэффициента финансовой самостоятельности Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
представлена в таблице 11.
Динамика коэффициента финансовой самостоятельности Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» за период
исследования положительная.
Таблица 11
Динамика коэффициента финансовой самостоятельности Филиала
ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России»
за 2016-2018 годы
Наименование показателей
2016
год
2017
год
2018
год
Изменение
(+/-)
2017 к
2016
2018
к
2017
Информационная база
93,16
65,39
68,03
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2016 2017 2018
руб. / руб.
52
Доходы, всего, тыс. руб.
89595
93652
95691
4057
2039
Доходы от основной деятельности
из внебюджетных источников,
тыс. руб.
2625 4123 3826 1498 -297
Коэффициент финансовой
самостоятельности, %
2,93 4,40 4,00 1,47 -0,40
Коэффициент финансовой самостоятельности увеличился с 2,93% до
4,00%, но по сравнению с 2017 годом снизился на 0,4% (рисунок 12).
Рисунок 12. Динамика коэффициента финансовой
самостоятельности Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы, %
Учитывая, что уставом Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» предусмотрены платные услуги,
руководству организации следует обратить внимание на увеличение доходов от
услуг на платной основе.
Далее проанализируем такие показатели эффективности использования
финансовых ресурсов как коэффициенты текущей ликвидности и
коэффициенты финансовой независимости Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы (таблица
12).
Таблица 12
Динамика коэффициентов текущей ликвидности и финансовой
независимости Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы
2,93%
4,40%
4,00%
0,00%
0,50%
1,00%
1,50%
2,00%
2,50%
3,00%
3,50%
4,00%
4,50%
5,00%
2016 2017 2018
%
53
Наименование показателей
2016
год
2017
год
2018
год
Изменение
(+/-)
2017
к
2016
2018
к
2017
Активы на конец года, тыс. руб.
1463
1301
1513
-162
212
Оборотные средства, тыс. руб.
-54962
-42480
-31529
12482
10951
Совокупные обязательства
учреждения, тыс. руб.
3361 4449 4805 1089 356
Коэффициент текущей
ликвидности
-16,35 -9,55 -6,56 6,81 2,99
Коэффициент финансовой
независимости
0,43 0,29 0,31 -0,14 0,02
Так как Филиал ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» является казенным учреждением, то оборотные средства
у него могут иметь отрицательное значение, так как казначейство может
опаздывать с предоставлением финансовых ресурсов для осуществления
основного вида деятельности, поэтому прочие расчеты с дебиторами в
оборотных активах имеют отрицательное значение, превышающее
положительное значение других видов оборотных активов. В результате
коэффициент текущей ликвидности имеет отрицательное значение, что
является отрицательным фактором.
Коэффициент финансовой независимости не имеет стабильности,
наблюдается его снижение на конец 2017 года с 0,43 до 0,29, а на конец 2018
года увеличился до 0,31. Коэффициент финансовой независимости показывает,
что совокупные обязательства учреждения существенно превышают активы
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России»,
соответственно учреждение на обладает финансовой независимостью.
Финансовой независимостью Филиал ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» будет обладать только в том случае, если
активы учреждения превысят его совокупные обязательства.
О эффективности использования финансовых ресурсов Филиала ФКУ
«Центр по обеспечению деятельности казначейства России» также
54
свидетельствует такой показатель как производительность труда в сравнении с
среднегодовой заработной платой сотрудников учреждения.
Динамика производительности труда и среднегодовой заработной платы
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России» за
2016-2018 годы представлена в таблице 13.
Таблица 13
Динамика производительности труда и среднегодовой заработной
платы Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы
Наименование
показателей
2016 2017 2018
Изменение
(+/-)
Темп роста,
%
2017 к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
Освоенные доходы
бюджета, тыс. руб.
89595 93652 95691 4057 2039 104,53 102,18
Численность
работающих, чел.
91 92 93 1 1 101,10 101,09
Фонд заработной
платы работающих,
тыс. руб.
39792 40303 40783 512 479 101,29 101,19
Производительность
труда работающих,
тыс. руб. / чел.
984,6 1018,0 1028,9 33,4 11,0 103,39 101,08
Среднегодовая
заработная плата,
тыс. руб.
437,3 438,1 438,5 0,8 0,4 100,18 100,10
Анализ данных таблицы 13 показывает, что производительность труда
сотрудников Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России» в 2017 году увеличилась на 3,39%, в 2018 году еще на1,08% и
составила 1028,9 тыс. руб. против 984,6 тыс. руб. в 2016 году.
Сравнительный анализ изменений среднегодовой заработной платы
работников учреждения показывает ее положительную динамику в 2018 году,
увеличение за три года оставило 1,2 тыс. руб. или 0,28%, при этом
среднегодовые темпы прироста производительности труда опережают
среднегодовые темпы прироста среднегодовой заработной платы, что
оценивается положительно.
55
Динамика темпов прироста производительности труда и среднегодовой
заработной платы Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» за 2016-2018 годы представлены на рисунке 13.
Рисунок 13. Динамика темпов прироста производительности труда
и среднегодовой заработной платы Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018
годы, %
На последнем этапе проанализируем показатели рентабельности
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России» по
государственному заданию и по приносящей доход деятельности.
Динамика показателей рентабельности Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» за 2016-2018 годы
представлена в таблице 14.
Несмотря на рост суммы доходов для выполнения государственного
задания Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России» за период исследования, чистый операционный результат в 2016 и в
2018 году имеет отрицательное значение. Соответственно, рентабельной
деятельность по государственному заданию Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» является только по итогам
2017 года – 1,2%.
103,39%
101,08% 101,08%
100,10%
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
100,00%
120,00%
2016 к 2015 2017 к 2016
%
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2713