Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере Межрегионального филиала ФКУ "Центр обеспечения деятельности казначейства России в г. Новосибирске")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
66
получения средств региональными и местными бюджетами, оценка
эффективности программ не построена на аналитической оценке.
Проведем анализ основных отличий традиционной системы
бюджетирования и бюджетирования, ориентированного на результат:
– по распределению финансовых ресурсов: в традиционной модели оно
осуществляется по видам затрат, при бюджетировании, ориентированного на
результат – в соответствии с утвержденными государственными программами,
направленными на достижение конкретных результатов;
– принципы планирования: при традиционной модели планирование
основывается на методе экстраполяции, при бюджетировании,
ориентированного на результат на основе необходимости достижения
конкретных результатов;
– период планирования: традиционное бюджетирование ориентировано
на краткосрочный период – 1 год; бюджетирование, ориентированное на
результат – на среднесрочную перспективу – 3-4 года;
– уровень делегирования полномочий: при традиционном способе
достаточно низкий, при бюджетировании, ориентированного на результат –
высокий.
Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР) в сравнении со
сметным планированием, обладает рядом преимуществ для всех участников,
среди которых можно выделить следующие:
1. С точки зрения Правительства оно позволяет отслеживать достижение
целей государственного развития, более эффективно использовать бюджетные
ресурсы, производить контроль путем мониторинга показателей
результативности, устранения неэффективных расходов.
2. С точки зрения учреждений - появляется возможность самостоятельно
расходовать бюджетные средства, основной целью которых является
достижение результатов.
3. С точки зрения общества – четко определяются цели социального и
экономического развития, а также объем средств, необходимых для их
67
достижения.
По результатам проведенного исследования формирования и
использования финансовых ресурсов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению
деятельности казначейства России» и его финансового состояния были
выявлены сильные и слабые стороны учреждения.
К сильным сторонам формирования и использования финансовых
ресурсов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России» следует отнести:
– наличие возможности оказывать организациям платные услуги;
– рост среднегодовой заработной платы сотрудников учреждения;
– увеличение фондоотдачи основных средств учреждения;
– высокий уровень доходов на 1 руб. расходов и снижение
расходоемкости Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» в 2018 году;
– снижение расходов и увеличение доходов на оказываемые платные
услуги предприятиям в 2018 году по сравнению с 2017 годом;
– высокая обеспеченность учреждения финансовыми ресурсами;
– повышение коэффициента финансовой самостоятельности;
– превышение темпов прироста производительности труда над темпами
прироста среднегодовой заработной платы;
– увеличение рентабельности, приносящей доход деятельности, за
период исследования.
К слабым сторонам формирования и использования финансовых
ресурсов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России» следует отнести:
– снижение капиталоотдачи финансовых ресурсов учреждения;
– снижение коэффициента финансовой независимости учреждения;
– снижение эффективности использования финансов учреждения;
– снижение результативности деятельности при выполнении
государственного задания.
68
Исходя из сильных и слабых сторон использования финансовых
ресурсов учреждения мероприятия по совершенствованию показателей
финансовой отчетности Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России» должны быть направлены на снижение расходов и
повышение доходов.
Для повышения ответственности работников учреждения за
расходование бюджетных средств в рамках осуществления расходов по
государственному заданию и повышения доходов и снижения расходов в
рамках осуществления платных услуг предлагается использование
нормирования труда и внедрение профессиональных стандартов. Для этого с
работниками учреждения необходимо заключать трудовой договор, в котором
должны быть четко обозначены его должностные обязанности, все условия по
оплате труда, показатели и критерии оценки эффективности его работы,
условия получения премий, а также меры социальной поддержки. Кроме того,
необходимо разработать понятные показатели результатов работы, которые
можно легко измерить. Также нужно выстроить универсальную систему
требований ко всем работникам, она должна вытекать из требований к
деятельности самой бюджетной организации.
Так как основным видом деятельности Филиала ФКУ «Центр по
обеспечению деятельности казначейства России» является предоставление
услуг по управлению эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на
договорной основе, то специалисты учреждения должны принимать участие в
разработке программ совершенствования управления эксплуатацией нежилого
фонда, что будет способствовать росту бюджетных доходов по осуществлению
государственного задания в рамках осуществления программно-целевого
финансирования, что является одним из важных направлений использования
финансовых ресурсов Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности
казначейства России».
Для повышения доходов и снижения расходов предлагается провести
инвентаризацию всех имеющихся площадей в учреждении с целью
69
определения их предназначения и возможности сдачи их в аренду, что позволит
получать дополнительные доходы, а также позволит снизить расходы на
коммунальные услуги, так как каждый арендатор обязан оплачивать
коммунальные услуги сам. В стоимость арендной платы сумма коммунальных
услуг не включается.
Таким образом, для совершенствования показателей финансовой
отчетности Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства
России» предлагаются следующие мероприятия:
– перейти от сметного финансирования к бюджетированию,
ориентированного на результат, что приведет к определению четких правил
изменения объема и структуры ассигнований, а также усилению контроля за
целевым использованием бюджетных средств и позволил оценить результаты
использования ресурсов в ходе реализации государственной программы, как в
бюджетном году, так и после ее завершения;
– для повышения ответственности работников учреждения за
расходование бюджетных средств в рамках осуществления расходов по
государственному заданию и повышения доходов и снижения расходов в
рамках осуществления платных услуг предлагается использование
нормирования труда и внедрение профессиональных стандартов. Для этого с
работниками учреждения необходимо заключать трудовой договор, в котором
должны быть четко обозначены его должностные обязанности, все условия по
оплате труда, показатели и критерии оценки эффективности его работы,
условия получения премий, а также меры социальной поддержки;
– введение новых видов платных услуг и увеличение объемов
имеющихся платных услуг, предоставляемых учреждением;
– сдача в аренду пустующих площадей, что будет способствовать
получению прибыли и уменьшению расходов на коммунальные услуги.
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных
мероприятий
70
Для определения экономической эффективности предложенных
мероприятий определим среднегодовые темпы прироста доходов учреждения
на деятельность с целевыми средствами по среднегеометрической средней:
ТР
Д ЦС
=
�
89,2 × 134,5 = 109,54%
Доходы учреждения на деятельность с целевыми средствами в
прогнозном периоде могут составить:
Д
ЦС
ПРОГНОЗ
= 78 х 1,0954 = 85 тыс. руб.
Определим среднегодовые темпы прироста доходов учреждения по
государственному заданию по среднегеометрической средней:
ТР
Д ГЗ
=
�
103,0 × 102,6 = 102,77%
Доходы от выполнения программы по государственному заданию
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России» в
прогнозном периоде могут составить:
Д
ГЗ
ПРОГНОЗ
= 91 788 х 1,02778 = 94 331 тыс. руб.
Определим среднегодовые темпы прироста доходов учреждения по
приносящей доход деятельности по среднегеометрической средней:
ТР
ДД
=
�
157,1 × 92,8 = 120,73%
Доходы от выполнения программы по приносящей доход деятельности
Филиала ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России» в
прогнозном периоде могут составить:
Д
ГЗ
ПРОГНОЗ
= 3826 х 1,2073 = 4619 тыс. руб.
Общая площадь используемых и пустующих помещений в Филиала
ФКУ «Центр по обеспечению деятельности казначейства России» составляет
1251 кв.м. Проведенная инвентаризация используемых и пустующих
помещений в учреждении показала, что часть используемых помещений (65 кв.
м.) можно освободить для сдачи их аренду, а часть пустующих помещений (28
кв.м.) по месту расположения также может быть сдана в аренду для
использования в целях арендатора.
Мониторинг стоимости арендной платы на 1 кв. м. в Новосибирск
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2713