Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Монолитстрой")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
имущества предприятия.
Появление дебиторской задолженности - объективная необходимость в
операционной деятельности организации. Далеко не все покупатели продукции
предприятия могут произвести оплату по факту, а работа исключительно с
контрагентами, работающими по схеме «деньги против товара», замедляет и
бюрократизирует процесс реализации продукции, снижает объем реализации и
в конечном итоге влечет за собой уменьшение прибыли. Возникновение
дебиторской задолженности особенно актуально в кризисных ситуациях
экономики и в условиях конкурентной борьбы предприятий, когда каждый
стремится предложить наиболее выгодные условия для покупателей.
Основанием возникновения дебиторской задолженности могут служить
договорные отношения, закон или деликт.
Однако дебиторская задолженность имеет и ряд недостатков. Так,
низкая платежеспособность покупателей может привести к ее значительному
росту на балансе предприятия. Средства, входящие в ее состав, отвлекаются из
оборота компании. Это негативно сказывается на финансовом состоянии
организации. Рост дебиторской задолженности может привести к банкротству
предприятия, поэтому появляется необходимость своевременного контроля над
ее состоянием.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью важно ее
правильно и четко классифицировать.
Как объект учета дебиторскую задолженность подразделяют на
нормальную и просроченную.
Нормальная дебиторская задолженность - задолженность за
отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но
право собственности уже перешло к покупателю; либо аванс, перечисленный за
поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) поставщику (подрядчику,
исполнителю)
13
.
Просроченная дебиторская задолженность — задолженность за товары,
13
Кравчук Д. И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии / Д. И.
Кравчук, В. И. Кравчук // Молодой ученый. — 2015. — №2. — С. 272
10
работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок .
Просроченная задолженность в свою очередь подразделяется на
сомнительную и безнадежную (рисунок 1).
Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности
как объекта учета
В соответствии со статьей 266 НК РФ, «сомнительным долгом
признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в
связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае
если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не
обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией»
14
.
Как только срок давности сомнительной задолженности истекает, она
признается безнадежной или нереальной к взысканию.
Статья 266 НК РФ уточняет, что «безнадежными долгами (долгами,
нереальными к взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания
которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об
окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке,
установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об
исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю
исполнительного документа последующим основаниям:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества
либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и
иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках
или иных кредитных организациях;
14
Налоговый кодекс Российской Федерации. В 2 ч. Ч. 2 [Электронный ресурс] :федер. закон от 05.08.2000 №
117-ФЗ. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant .ru.
11
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено
взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые
законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными»
15
.
По сроку погашения дебиторскую задолженность принято
классифицировать на текущую (краткосрочную) и долгосрочную (рисунок 2).
Рисунок 2.Классификация дебиторской задолженности
по сроку погашения
В зависимости от статей бухгалтерского баланса дебиторская
задолженность подразделяется на следующие виды (рисунок 3).
Рисунок 3. Классификация дебиторской задолженности по
статьямбухгалтерского учета
15
Об исполнительном производстве [Электронный ресурс] :федер. закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ // Справочная
правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
12
Основания для возникновения дебиторской задолженности
представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основания для возникновения дебиторской задолженности
Счет Основания возникновения
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
- авансовые платежи поставщикам
- предъявленные претензии по выявленному
несоответствию цен, тарифов, качества товаров,
работ услуг, по недостачам грузов
62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками»
- реализация товаров, работ, услуг с отсрочкой
платежа
68 «Расчеты по налогам и
сборам»
- переплата в бюджет налогов и сборов
69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
-переплата при расчетах по социальному
страхованию, пенсионному обеспечению,
обязательному медицинскому страхованию
работников организации
70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда»
авансы по заработной плате
удержание с работника в пользу организации
определенных сумм
71 «Расчеты с подотчетными
лицами»
- выдача подотчетных сумм
Счет Основания возникновения
73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям»
ссуды
нанесенный материальный ущерб
75 «Расчеты с учредителями»
- задолженность учредителей по вкладам в
уставный, складочный капитал
76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
страховые выплаты
расчеты по претензиям в пользу организации
расчеты по причитающимся дивидендам
Кроме того, дебиторскую задолженность по причинам образования
подразделяют на оправданную и неоправданную (рисунок 4).
Рисунок 4.Классификация дебиторской задолженности по
причинам образования
13
В отличие от дебиторской, кредиторскую задолженность относят к
пассивам предприятия.
Л. Н. Коровина и С. Н. Кобякова в своей статье дают следующее
определение кредиторской задолженности: «...это экономическая категория,
которая представляет собой обязательство организации перед кредиторами,
возникающее в процессе хозяйственной деятельности организации и
исполнение которого приводит к оттоку денежных средств и их
эквивалентов»
16
.
Существуют различные виды кредиторской задолженности, основные из
них представлены в таблице 2 .
Таблица 2
Виды кредиторской задолженности
Классификационный
признак Вид
Основание возникновения
- перед поставщиками и подрядчиками
- перед покупателями и заказчиками по полученным
авансам в счет будущих поставок
- перед персоналом организации по оплате труда
- перед внебюджетными фондами
- по налогам и сборам
- перед прочими кредиторами
- пред дочерними и зависимыми обществами
- векселя к уплате
По сроку образования
задолженности
- краткосрочная
- долгосрочная
По сроку погашения
- нормальная
- срочная
- просроченная
По возможности взыскания
- доступная для взыскания
- с истекшим сроком исковой давности
Определяя сущность дебиторской и кредиторской задолженности,
следует затронуть процесс их оценки. Оценка долговых обязательств может
осуществляться по фактической (первоначальной), текущей
(восстановительной) и по текущей рыночной стоимости .
Фактическая стоимость долга равна величине на день возникновения
обязательства, то есть по условиям договора.
Текущая стоимость отражает дисконтированную величину или текущую
16
Коровина Л. Н. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности // Социально-экономические
явления и процессы. - 2016. - №7 (053). - С.75
14
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3008