Курсовая работа (т): Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Предприятию необходимо также ранжировать дебиторскую и кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения, наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дни): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, предприятию необходимо проводить контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Все эти мероприятия помогут сократить уровень дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.

Наиболее употребительным способом воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям.

Особое внимание следует уделять анализу данных о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

Для предприятий одним из путей уменьшения дебиторской и кредиторской задолженности является пересмотр ведения аналитического учета. Необходимо построить аналитический учет таким образом, чтобы обеспечить получение данных о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности, об образовании просроченной задолженности, о задолженности, обеспеченной векселями и т.д.

Пересмотр ведения аналитического учета позволит предприятиям не допускать возникновение необоснованной задолженности, повысить ее оборачиваемость, высвободить замороженные средства из расчетов с разными покупателями и заказчиками и направить их на покрытие собственных долгов, приобретение товарно-материальных ценностей и т.д.

Указанные выше рекомендации помогут выявить недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности (просроченная задолженность поставщикам в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товары отгруженные, не оплаченные в срок, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность по статье "Прочие дебиторы") помогут правильно определить налогооблагаемую базу и построить отношения с бюджетом. Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

на примере организации ОАО «Нижнесергинский метизно - металлургический завод»

Информация об организации

Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «Нижнесергинский метизно - металлургический завод».

Место нахождения Общества: Свердловская область, город Ревда, ул. Карла Либкнехта, 3.

Почтовый адрес: 623280, Свердловская область, город Ревда, ул. Карла Либкнехта, 3.

Адрес страницы в сети интернет - www.nsmmz.ru <#"731202.files/image005.gif">

Ко д.з.10 = 28283894/(7887709+7774375)/2 = 3,36

Ко д.з.11 = 34489998/(7774375+5295904)/2 = 2,64

В 2011 году по сравнению с 2010 годом скорость оборота дебиторской задолженности уменьшилась на 0,97 что свидетельствует о снижении интенсивности взыскания задолженности с дебиторов.

.П д.з. =

П д.з.10 = 7831042 * 360/28283894 = 99,67

П д.з.11 = 13070279 * 360/ 34489998 = 136,43

В 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась средняя стоимость отсрочки платежей на 36,76 дня, что свидетельствует о снижении интенсивности взыскания дебиторской задолженности.

.Горизонтальный анализ кредиторской задолженности

В 2011 году по сравнению с 2010 годом кредиторская задолженность уменьшилась на 903785 или на 25,36%, в том числе значительно снизился показатель прочие кредиторы на 166540 или на 81,26%, это говорит о том, что у предприятия идет рост покупок в кредит.

.Горизонтальный анализ кредиторской задолженности

В 2011 году по сравнению с 2010

.Расчет коэффициентов

. Ко к.з. =

Ко к.з.10 = 28283894/(3838793+3564146)/2 = 7,64

Ко к.з.11 = 34489998/(3564156+2660371)/2 = 11,08

В 2011 году по сравнению с 2010 годом количество погашения кредиторской задолженности увеличилось на 3,44 что свидетельствует о повышении интенсивности погашения обязательств организации.

.П к.з. =

Пк.з.10 = 3701475*360/28283894 = 47,11

Пк.з.11 = 3112264*360/34489998 = 32,49

В 2011 году по сравнению с 2010 годом средняя продолжительность отсрочки платежей предоставляемых кредиторами данному предприятию снизилось на 14,62 дня, что свидетельствует о повышении интенсивности погашения обязательств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

От организации системы финансовых расчетов на предприятии зависит весьма многое. Отсутствие должного внимания к задолженности заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения обязательств перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. В формировании системы расчетов участвуют такие процессы как управление дебиторской и кредиторской задолженностью, выбор условий реализации продукции и востребования задолженности заказчиков, выработку политики произведения платежей и движения денежных средств. Контрольные мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью проводятся непрерывно.

Таким образом можно сделать вывод что необходимо правильно управлять уровнем дебиторской задолженности что будет определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков предприятия, но и желанием снизить издержки фирмы.

При изучении вопроса о кредиторской задолженности были представлены различные интерпретации данной задолженности. Исходя из них можно сделать вывод о том, что кредиторская задолженность является временно привлеченным денежным средством, которые подлежат возврату соответствующим кредиторам. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.

Дебиторская и кредиторская задолженность распространённое явление для каждой организации, но не все уделяют должное внимание изучению этих показателей. В курсовой работе приведены методы оценки показателей, при расчете которых можно сделать вывод о финансовом благосостоянии организации. Своевременный и полный анализ бухгалтерской отчетности обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности используют горизонтальный, вертикальный анализ, а также расчет коэффициентов. Эти методы рассчитываются за несколько периодов, благодаря этому становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.

В курсовой работе представлены рекомендации по выявлению недопустимых видов дебиторской и кредиторской задолженности. Результаты анализа позволяют следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, находить пути и способы, позволяющие сократить величину задолженности на предприятии. Позволяют заинтересованным лицам принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (в редакции от 03.11.2006г).

. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в редакции от 18.09.2006г.).

. Алборов Р.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Дело и сервис, 2005. - С. 150.

. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М: Дело и сервис, 2007. - С. 368.

. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы учета и налогообложения. - Москва : Вершина, 2006.

. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. - М. : ТК Велби, Проспект, 2004.

. Городецкая И.А., Зенкин И.В. Кредиторская и дебиторская задолженность предприятий: актуальные правовые и экономические проблемы. - М. : АФПИ еженедельника «Экономика и жизнь», 1996.

. Купрюшина О.М. Дебиторская и кредиторская задолженность хозяйствующего субъекта: Анализ и контроль. - Воронеж : Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2004.

. Максютов А.А./Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании. //Финансы. - М., 2006. - № 12. - С. 20.

. Никоноров Ю.В../Управление на производстве.//Финансовые консультации. - М., 2008. - № 11.- С. 18.

. Попова Л.В. Учебно-методическое пособие. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы. - М.: Дело и сервис, 2007. - С 448.

. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М: Финансы и статистика, 2007. - С. 511.

. Межуева Е.В./Дыра в кармане предприятия.//Консультант. - М., 2008. - № 14.- С. 18.

. Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М.: Проспект, 2007. - 416 с.

. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: «ИНФРА-М», 2005. - 241 с

. Ильина А. Списание дебиторской задолженности // Антикризисное и внешнее управление. №3. 2010. с. 45 - 49.

. Безруких П.С. Бухгалтерский учет.- М.: Финансы и статистика, 2006. - 504 с

. Лебедев К. Понятие, правовой режим и механизм реализации дебиторской задолженности // Хозяйство и право № 4. с. 28 - 34.

. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 2007г. - 350 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Виды дебиторской задолженности

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Рис. Виды кредиторской задолженности

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Рис. 1 Влияние дебиторской задолженности на функционирование организации

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Рис. 2 Факторы дебиторской задолженности.