единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн руб. - код по ОКЕИ 385).
Документация - это первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения.
Инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета. Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского учета и сохранности имущества организации.
Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату, как правило, на 1-е число месяца.
Система счетов и двойная запись - прием, который означает, что имущество, источники его образования, хозяйственные операции в бухгалтерском учете группируются также и с помощью системы счетов (синтетических и аналитических) с применением метода двойной записи.
Счет - это экономическая группировка, в которой систематизируется, накапливается текущая информация о состоянии имущества, источниках его образования, хозяйственных операциях.
Двойная запись - это способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Этот способ заключается в том, что каждая хозяйственная операция записывается в двух счетах бухгалтерского учета в равных суммах.
Калькуляция - способ группировки затрат и определения себестоимости. Исчисление себестоимости продукции (работ, услуг) - способ определения фактических затрат организации в денежной форме на единицу продукции (работ, услуг).
Таким образом показатели отчетности используются для анализа финансового состояния организации, подготовки, обоснования и принятия управленческих решений.
. Составление бухгалтерской отчетности
Таблица 1
Остатки хозяйственных средств и их источников по состоянию на 1.03.11. Организация ЗАО «Комета»
№ № счета счета сумма101Основные средства210000202Износ основных средств35000310Материалы95200460Расчеты с поставщиками и подрядчиками26600520Основное производство50400668Расчеты с бюджетом по налогам и сборам9800743Готовая продукция61600869Расчеты по социальному страхованию и обеспечению7000950Касса28001070Расчеты с персоналом по оплате труда560001151Расчетный счет1246001284Нераспределенная прибыль отчетного года336001362Расчеты с покупателями и заказчиками504001480Уставный капитал3108001571Расчеты с подотчетными лицами7001683Добавочный капитал574001704Нематериальные активы91001866Краткосрочные кредиты банков68600ИТОГО1209600финансирование источник бухгалтерская отчетность
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций ЗАО «Комета» за март 2011 года
№Документы и краткое содержание операциикорреспондирующие счетаВариант 4 сумма, руб.ДебетКредит частнаяобщая 1Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы505156000560002Расходный кассовый ордер и платежные ведомости Выдана заработная плата705056000560003Выписка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности:39200 -Оптовой базе №360511540026600-ЗАО Металлопрокат605111200-Бюджету685156005600-Социальному страхованию и обеспечению6951700070004Справка бухгалтерии и разработочные таблицы Начислены: 60490-Заработная плата20704200042000-Амортизация основных средств200228002800-Отчисления во внебюджетные фонды(соц.страх.)206915960156905Требования на отпуск материалов Отпущены материалы в производство (производственному цеху №1): 33600Провод медный в 180 кг по 80 руб.201016800Провод алюминиевый в240кг по 50 руб.201014000Лента изоляционная 24 рулона по 100 руб.20102800 Накладные, счета, счета-фактуры Оприходованные материалы от ЗАО Металлопрокат 16800Провод медный 120 кг по 80 руб.106011200Провод алюминиевый 96 кг по 50 руб.106056007Справка бухгалтерии Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставной капитал 01 83 83 80 29400 29400 29400 294008Расходный кассовый ордер Выдано в подотчет на хозяйственные нужды 71 50 420 4209Авансовый отчет Оплачены за счет подотчетных сумм услуги по содержанию производственного здания 20 71 700 70010Накладные цехов Сдано на склад готовой продукции по фактической себестоимости 43 20 128800 12880011Приказ-накладная Отгружена в порядке реализации готовая продукция По договорным ценам с покупателями По фактической себестоимости (со склада готовой продукции) 62 90 90 43 168000 11200 168000 1120012Выписка из расчетного счета Зачислен платеж за реализованную продукцию покупателями 51 62 168000 16800013Справка бухгалтерии Рассчитан результат от реализации (перераспределенная прибыль отчетного периода) 90 84 56000 5600014Расходный кассовый ордер Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет 51 50 840 840Итого:1053540
Аналитические разрезы к счетам 10 и 60
Таблица 3
Остатки на 01.03.11. аналитический разрез к счету 10 «Материалы»
№ п/пНаименование материаловЕд.изм.Цена, руб.Кол-воСумма, руб.1Провод медныйкг8070056000 2Провод алюминиевыйкг50560280003Лента изоляционнаярулон10011211200Итого:95200
Таблица 4
Аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/пНаименование поставщикаСумма, руб.1ЗАО «Металлопрокат»112002Оптовая база №315400Итого:26600Таблица 5
Счета аналитического учета
а) количественно-суммовой формы
Провод медный
№ операции От кого полученоЕд. изм.Цена (руб.)Кол- воСумма (руб.)№ операцииКому отпущеноЕд. Изм.Цена (руб.)Кол- воСумма (руб.)Остаток на 01.03.11.кг80700560005Производственному цеху №1кг80210168006ЗАО «Металлопрокат»кг8014011200Итого за март:кг14011200Итого за март:кг21016800Остаток на 01.04.11кг53542800
Таблица 6
Провод алюминиевый
№ операцииОт кого полученоЕд. изм.Цена (руб.)Кол- воСумма (руб.)№ операцииКому отпущено Ед. изм.Цена (руб.)Кол- воСумма (руб) Остаток на 01.03.11.кг 50 560 280005 Производственному цеху №1кг 50 280 14000 6ЗАО «Металлопрокат»кг501125600Итого за март:кг501125600Итого за март:кг5028014000Остаток на 01.04.11кг5039219600
Таблица 7
Лента изоляционная
№ опера цииОт кого получено Ед. изм. Цена (руб.) Кол- во Сумма (руб.) № опера цииКому отпущено Ед. изм. Цена (руб.) Кол- во Сумма (руб.) Остаток на 01.03.11рулон 100 112 11200 5 Производственному цеху №1рулон 100 28 2800 Итого за март:рулон10011211200Итого за март:рулон100282800 Остаток на 01.04.11рулон 100 14014000
Таблица 8 Оборотная ведомость количественно-суммовой формы за март 2011г. к синтетическому счету «Материалы»
№ п/п Наименование материалов Ед. изм. Цена (руб.) Остаток на 01.03.05.Обороты за месяцОстаток на 01.04.05Д-тД-тК-тД-тКол-воСумма (руб.)Кол-воСумма (руб.)Кол-воСумма (руб.)Кол-воСумма (руб.)1Провод медныйкг80700560001401120021016800630504002Провод алюминиевыйкг5058029000112560028014000392196003Лента изоляционнаярулон10011211200282800848400ИТОГО:95200 16800 33600 78400
Талица 9 Оборотная ведомость суммовой формы за март 2011г.К синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
№ п/п Наименование поставщика Остаток На 01.03.11Обороты за месяцОстаток На 01.04.11К-тД-тК-тК-т1ЗАО «Металлопрокат» 112001120016800168002Оптовая база №3 1540015400 ----ИТОГО: 26600266001680016800
Таблица 10
Оборотная ведомость по синтетическим счетам Организация ЗАО «Комета»
№ п/пКод счетаОстаток на начало месяцаОбороты за отчетный месяцОстаток на конец месяцаД-тК-тД-тК-тД-тК-т123456781012100002940023940020235000280037800310952001680033600784004205040095060128800166605436160012880011200078400690168000168000750280056000572601540851124600168840952001982409602660026600168001680010625040016800016800050400116898005600420012697000700015960159601370560005600042000420001471700420700420158433600560008960016835740029400294005740017803108002940034020018666860068600190491009100ИТОГО:604800604800955650955650672560672560
. Анализ финансового состояния по данной отчетности
Таблица 1
Абсолютные показатели ликвидности и платежеспособности (тыс.руб.)
Активмар.11апр.11Пассивмар.11апр.11Излишек/недостаток мар.11апр.11А1199780127400П17896099400 12082028000А25082051100П26860068600-17780-17500А3173460207200П300173460207200А4210700184100П4487200401800-276500-217700Итого:634760569800Итого:634760569800
На исследуемом предприятии наблюдаются следующие соотношения:
В марте А1³П1; А2£П2; А3³П3; А4£П4.
В апреле А1³П1; А2£П2; А3³П3; А4£П4.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие условия: А1³П1; А2³П2; А3³П3; А4£П4. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что баланс не является абсолютно ликвидным, так как для покрытия краткосрочных кредитов и займов ему не хватает быстрореализуемых активов: дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.
Таблица 2 Относительные показатели ликвидности и платежеспособности ЗАО «Комета»
Показателимарт 2011апрель 2011Абсолютные изменения, +,-Коэффициент абсолютной ликвидности1,40,80,6Коэффициент промежуточной ликвидности1,71,10,6Коэффициент текущей ликвидности32,30,7Формулы для расчета показателей ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства
Кмарт (199780/ (78960+68600)= 1,4
Капрель (127400)/(99400+68600) =0,8
Коэффициент промежуточной ликвидности = денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы / краткосрочные обязательства.
Кмарт (199780+50820)/(78960+68600)= 1,7 Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства.
Кмарт (199780+50820+173460)/(78960+68600)= 3
Капрель (127400+51100+207200)/(99400+68600)=2,3
Результаты анализа показателей ликвидности свидетельствуют, что на предприятии высокий уровень платежеспособности и ликвидности баланса. Все показатели ликвидности имеют тенденцию к росту, что говорит о росте ликвидности баланса и платежеспособности анализируемого предприятия.
Таблица 3
Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия
Показательмарт 2011апрель 2011 Абсолютные измененияСобственный капитал48720040180085400Внеоборотные активы21070018410026600Собственные оборотные средства27650021770058800Долгосрочные кредиты и займы---Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат 27650021770058800Краткосрочные кредиты и займы6860068600-Общая величина основных источников формирования запасов и затрат34510028630058800Общая величина запасов и затрат173460207200-33740Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1+171640+79100+92540
Вывод: Проведенный анализ показал, что предприятие находится в устойчивом финансовом положении. У предприятия наблюдаются положительные тенденции развития. У него имеются собственные оборотные средства, которых достаточно для покрытия запасов и затрат. Цель анализа была определить реальную величину чистой прибыли.
У предприятия наблюдаются положительные тенденции развития, рост валюты баланса, рост продаж, невысокая кредиторская задолженность, высокий показатель рентабельности, развитие «зарабатывающей» способности.
Заключение
В курсовой работе было проанализировано финансовое состояние исследуемой организации. Анализ показал благоприятную финансовую ситуацию.
У каждой организации в зависимости от профиля ее деятельности, социального и технического состояния есть потребность в привлечении источников финансирования. Если в результате привлечения источников финансирования эффективность деятельности организации повышается, то с полным основанием можно говорить о целесообразности сделанных вложений.
Если основной упор был сделан на заемные средства, т.е. кредиты, займы и кредиторскую задолженность, то очевидно, что в последующие периоды этих источников может и не быть, по крайней мере, в прежних размерах. В подобном случае повышение мобильности имущества имеет нестабильный характер, ибо увеличение доли заемных средств свидетельствуют об усилении финансовой неустойчивости организации и повышении степени ее финансовых рисков, а также об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к организации должнику.
На примере ЗАО «Комета» был составлен бухгалтерский баланс и сделан анализ финансового состояния и ликвидности организации.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Результаты анализа говорят о том, что исследуемая организация является платежеспособной, а ее бухгалтерский баланс ликвидным, так как все показатели ликвидности выше рекомендуемого значения, и имеют тенденцию к росту.
Финансовый анализ проводится с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Можно выделить три основных типа моделей:
дескриптивные,
предикативные
нормативные.
Список литературы
1.Гражданский кодекс Российской Федерации. -М.: Кнорус, 2010. - 160 с.
2.Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1 -24). - М.: ИНФРА-М, 2011. - 192 с.
.Абрамов Е.Г. Структура баланса организации с учетом ее интеллектуальных активов /Е.Г. Абрамов //Российское предпринимательство. -2011. -№ 2. -С.76-80.
.Бахтурина Ю.И. Бухгалтерский финансовый учет /Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дидова, Н.Л.. Денисов. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 505 с.
.Ковалев В.В Финансы организаций (предприятий): учеб. - М.:Простект, 2010.
.Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2012/ Т.Л. Крутякова.- М.: АйСи Групп, 2012.- 528 с.
.Матиташвили А.А. НИОКР: учет расходов /А.А. Матиташвили// Учет в производстве. -2010. -№7. -С.4-6.
.Сергеева Т.Ю. Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет/ Т.Ю. Сергеева. -М.: МФПА, 2011. - 160 с.
.Фролова Т.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций/ Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011г - 86с.
12.Ковалёв В.В. Основы теории финансового менеджмента. - М.: Проспект, 2008. - 544 с.
. Ковалёв В.В. Курс финансового менеджмента. - М.: Проспект, 2008. - 448 с.
.Соколова Н.А. Бухгалтерская финансовая отчетность. Экспресс-курс / Н.А. Соколова, И.Н. Томшинская. - Питер, 2011. - 235с.
.Фролова Т.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций/ Т.А. Фролова - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2011. - 86с.
.Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги. - М.: Статус-Кво 97. - 2008.-356c Лапуста М.Г Предпринимательство: Учебник (высшее образование) - М.:ИНФРА-М, 2008
.Новодворский В. Д., Сабанин Р. Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009.- 248 с.
.Оценка финансового состояния предприятия [Электронный ресурс] - Доступ к системе «Технология и практика управленческого учета» - #"justify">.Шадрина Г.В. Комплексный экономический анализ организации / Г.В. Шадрина, С.Р. Богомолец, И.В. Косорукова. - М.: Академический проспект, 2011. - 288 с.
.Черемисина С.В. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. / С.В. Черемисина, Н.А. Тюленева, А.А. Земцов. - Томск: «Ветер» 2010. - 672 с.
Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс
на1 апреля2011г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)Организация ЗАО «Комета»по ОКПОИдентификационный номер налогоплательщикаИННВид экономической деятельностиПроизводство и реализация готовой продукциипо ОКВЭДОрганизационно-правовая форма/форма собственностипо ОКОПФ/ОКФСЕдиница измерения: тыс. руб. (млн. руб.)по ОКЕИ384 (385)
Местонахождение (адрес)
На01.04На 01.03На 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 220 11г.32011г.420г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы91009100Результаты исследований и разработокОсновные средства201600175000Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложенияОтложенные налоговые активыПрочие внеоборотные активыИтого по разделу I210700184100II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы173460207200Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженность5082051100Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты199780127400Прочие оборотные активыИтого по разделу II424060385700БАЛАНС634760569800
НаНа 31 мартаНа Пояснения 1Наименование показателя 220г.32011г.420г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)340200310800Собственные акции, выкупленные у акционеров()7()()Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)5740057400Резервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)8960033600Итого по разделу III487200401800IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваОтложенные налоговые обязательстваОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IVV. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства6860068600Кредиторская задолженность78960 99400Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V147560168000БАЛАНС634760569800