Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования
Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации
Уфимский филиал
Контрольная работа
По дисциплине «Антикоррупционный аудит»
Уфа 2015
Субъекты коррупционных отношений
Коррупция (коррупционные отношения) - поиск, установление и поддержание противоправных отношений между специально указанными субъектами коррупции и иными лицами (физическими и юридическими лицами) с целью достижения каждой из сторон своих личных, групповых, корпоративных и корыстных целей.
1. За совершение коррупционных правонарушений и иных правонарушений, связанных с коррупцией несут ответственность:
а) все лица, занимающие государственные должности Российской Федерации, указанные в Сводном перечне государственных должностей Российской Федерации;
б) лица, состоящие на государственной должности и занимающие высшую, главную, ведущую или старшую должности в соответствии с установленным Перечнем государственных должностей федеральной государственной службы;
в) лица, занимающие должности, предусмотренные Уставом муниципального образования;
г) должностные лица Центрального банка Российской Федерации, его учреждений и представительств, а равно государственных внебюджетных и пенсионных фондов;
д) должностные лица органов государственных контроля и надзора;
е) должностные лица и иные служащие межгосударственных органов, если в соответствии с международными договорами Российской Федерации на них распространяется статус государственных служащих;
ж) должностные лица и иные сотрудники международных организаций, должностные лица иностранных государств, признаваемые таковыми в соответствии с национальным законодательством страны происхождения;
з) мировые судьи;
и) арбитражные и народные заседатели.
2. К иным лицам, приравненным к лицам, выполняющим государственные или муниципальные функции относятся:
а) представители Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ, в отношении которых принято решение об использовании специального права на участие Российской Федерации в управлении указанными обществами ("золотой акции") и в органах управления акционерных обществ, акции которых закреплены в федеральной собственности;
б) руководители коммерческих и некоммерческих организаций, выполняющие управленческие функции;
в) арбитражные управляющие;
г) аудиторы;
д) профессиональные оценщики;
е) нотариусы;
ж) лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве кандидатов в законодательные и исполнительные органы власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации либо в органы местного самоуправления;
з) лица, на которых возложены функции внутреннего контроля за деятельностью сотрудников кредитных учреждений, профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также иных лиц, осуществляющих деятельность на рынке финансовых услуг.
Требования к аудиторам, осуществляющих проверку антикоррупционной деятельности
аудиторский коррупционный правонарушение
1. Уверенность и доверие к процессу аудита зависят от компетентности лиц, которые его проводят. Компетентность должна быть продемонстрирована на основных личных качеств.
Аудитор должен быть:
а) этичным, т.е. справедливым, правдивым, искренним, честным и тактичным;
б) широких взглядов, т.е. готовым рассмотреть альтернативные идеи или точки зрения; в) дипломатичным, т. е. тактичным в обращении с людьми;
г) наблюдательным, т.е. живо воспринимающим окружающую действительность;
д) проницательным, т.е. интуитивно осознающим и способным понять ситуацию;
е) гибким, т.е. умеющим быстро приспосабливаться к различным ситуациям;
ж) настойчивым, т.е. стремящимся к достижению целей;
з) решительным, т.е. способным своевременно делать заключения, основанные на логичном рассуждении и анализе;
и) самостоятельным, т.е. действующим и работающим независимо, при этом эффективно сотрудничая с другими.
2. Способности применять знания и умения, которые приобретаются посредством образования, в процессе работы, подготовки в качестве аудиторов, а также на основе опыта проведения аудитов. Они должны:
а) иметь законченное образование, достаточное для приобретения знаний и умений;
б) должны обладать опытом работы, способствующим повышению знаний и умений, который получен на технической, руководящей или специальной должности, предусматривающей принятие решений по различным вопросам, в том числе проблемным, контакты с другими сотрудниками, занимающими руководящие и специальные должности, сотрудниками, занимающими аналогичные должности, потребителями и/или другими заинтересованными сторонами. Часть опыта работы должна быть получена на должности, где осуществляемая деятельность способствует развитию знаний и умений;
в) должны пройти полную подготовку в качестве аудитора, которая способствует повышению знаний и умений и может быть проведена организацией, где работает аудитор, или сторонней организацией;
г) иметь опыт проведения аудитов, полученный под управлением и руководством аудитора, обладающего компетентностью руководителя аудиторской группы по такой же дисциплине. Аудиторы развивают, поддерживают и улучшают свою компетентность посредством постоянного повышения квалификации и регулярного участия в аудитах.
3. Аудит не может осуществляться, если аудитор является учредителем (участником) аудируемого лица, его руководителем, бухгалтером и иным лицом, отвечающим за организацию и ведение БУ и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудитор не может состоять в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение БУ и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности. Руководитель и иные должностные лица аудиторских организаций не вправе выступать учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, отвечающими за организацию и ведение БУ и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Руководитель и иные должностные лица аудиторских организаций также не могут состоять в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, отвечающими за организацию и ведение БУ и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудируемые лица не могут быть учредителями (участниками) аудиторской организации; аудиторские организации - быть учредителями (участниками) аудируемых лиц, а также их дочерних организаций, филиалов и представительств. Аудиторские организации не могут иметь общих с аудируемыми лицами учредителей (участников).
Что касается профессионального запрета, то в качестве сопутствующих услуг аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут заниматься восстановлением и ведением БУ, а также составлением финансовой (бухгалтерской) отчетности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В течение 3 лет после оказания подобных услуг эти аудиторы не могут проводить проверку данных лиц.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
2. Система ГАРАНТ