Материал: Бухгалтерский_учет_ теория_УП_ЭлРес
111
Схема
журнально
-
ордерной
формы
учета
Первичные
документы
Кассовая
книга
Вспомогательные
группировочные
ведомости
Журналы
-
ордера
Картотеки
аналитических
счетов
Оборотные
ведомости
по
аналитическим
счетам
Главная
книга
Сальдовый
бухгалтерский
баланс
Примечание
:
сплошные
линии
показывают
последовательность
выполне
-
ния
учетных
записей
;
пунктирные
–
сверку
итогов
.
Хронологическая
и
систематическая
записи
хозяйственных
опе
-
раций
осуществляются
одновременно
.
Журнал
хронологической
ре
-
гистрации
хозяйственных
оборотов
не
ведется
.
Записи
в
накопительные
регистры
производятся
в
разрезе
показа
-
телей
,
необходимых
для
управления
финансово
-
хозяйственной
и
коммерческой
деятельностью
организации
,
а
также
для
составления
месячной
квартальной
и
годовой
отчетности
.
При
ведении
аналитического
и
синтетического
учета
использу
-
ются
два
вида
бухгалтерских
регистров
:
журналы
-
ордера
и
вспомога
-
тельные
ведомости
.
Для
обеспечения
рациональности
учета
могут
применяться
специальные
разработочные
таблицы
.
По
некоторым
видам
счетов
,
по
которым
имеется
значительное
количество
лицевых
счетов
,
могут
быть
заведены
карточки
аналити
-
ческого
учета
.
На
основе
их
данных
в
конце
месяца
составляются
оборотные
ведомости
.
Итоговые
данные
журналов
-
ордеров
в
конце
месяца
переносятся
в
Главную
книгу
.
Кроме
того
,
при
журнально
-
ордерной
форме
учета
ведутся
ин
-
вентарные
карточки
или
книги
учета
объектов
основных
средств
,
112
карточки
или
ведомости
учета
затрат
на
производство
по
калькули
-
руемым
объектам
,
а
также
сортовые
(
сальдовые
или
оборотные
)
ве
-
домости
по
учету
готовых
изделий
.
Основными
регистрами
этой
формы
учета
являются
журналы
-
ордера
.
Открываются
журналы
-
ордера
на
месяц
на
отдельный
синте
-
тический
счет
или
на
группу
синтетических
счетов
.
Каждому
журна
-
лу
-
ордеру
присваивают
определенный
постоянный
номер
.
Запись
в
журналы
-
ордера
производят
ежедневно
либо
непосред
-
ственно
с
первичных
документов
,
либо
со
вспомогательных
ведомо
-
стей
.
Вспомогательные
ведомости
применяются
обычно
в
тех
случа
-
ях
,
когда
необходимые
аналитические
показатели
сложно
получить
непосредственно
в
журналах
-
ордерах
.
Поэтому
данные
первичных
документов
предварительно
группируются
в
ведомостях
,
а
их
итоги
затем
переносятся
в
журналы
-
ордера
.
В
основу
построения
журналов
-
ордеров
и
вспомогательных
ве
-
домостей
положен
кредитовый
признак
регистрации
хозяйственных
операций
,
т
.
е
.
данные
первичных
документов
записываются
только
по
кредиту
основных
счетов
с
одновременным
отражением
оборотов
по
дебету
корреспондирующих
счетов
.
Тем
самым
исключается
дуб
-
лирование
оборотов
по
корреспондирующим
счетам
.
Итоги
за
месяц
каждого
журнала
-
ордера
показывают
общую
сумму
кредитового
обо
-
рота
основного
счета
.
Хозяйственные
операции
записывают
в
журналы
-
ордера
по
мере
их
совершения
и
оформления
документами
.
Поэтому
систематиче
-
ская
запись
в
журналах
-
ордерах
служит
одновременно
и
хронологи
-
ческой
записью
.
Необходимость
ведения
специальных
хронологиче
-
ских
регистров
при
данной
форме
учета
отпадает
.
Для
проверки
пра
-
вильности
записей
в
журналах
-
ордерах
подсчитывают
общий
итог
по
кредиту
счета
.
Полученный
итог
сверяют
с
выведенными
в
отдель
-
ных
графах
журнала
итогами
по
дебетуемым
счетам
.
Такая
сверка
де
-
лает
излишним
составление
оборотных
ведомостей
по
журналам
,
в
которых
синтетический
учет
совмещается
с
аналитическим
.
Оборот
-
ные
ведомости
составляют
лишь
по
тем
счетам
,
в
которых
аналитиче
-
ский
учет
ведется
самостоятельно
.
Итоги
каждого
журнала
-
ордера
по
окончании
месяца
переносят
в
Главную
книгу
,
где
формируют
обороты
и
сальдо
по
каждому
счету
.
113
11.1.4.
Смешанные
ФБУ
Практика
малых
предприятий
породила
ФБУ
,
порой
представ
-
ляющие
весьма
удачные
сочетания
идей
мемориально
-
ордерной
и
журнально
-
ордерной
ФБУ
:
для
проводок
,
встречающихся
часто
(
при
-
чем
один
счет
кредитуется
,
а
дебетуется
несколько
),
удобен
журналь
-
но
-
ордерный
принцип
.
Например
,
по
К
-
ту
счета
50,
или
51,
или
10.
11.1.5.
Автоматизированная
ФБУ
В
основе
автоматизированной
ФБУ
заложено
типовое
,
системное
и
программное
обеспечение
.
Последнее
представлено
прикладными
программами
,
способными
выполнять
многие
из
логико
-
арифметических
операций
бухгалтерского
учета
.
Схема
автоматизированной
формы
бухгалтерского
учета
Оперативная
информация
Электронный
журнал
регистрации
хозяйственных
операций
П роверка
,
контировка
Баланс
Карточка
счета
Оборотная
ведомость
Журнал
-
ордер
Отчетность
Мемориальный
ордер
Лист
Главной
книги
Автоматизированная
ФБУ
оснащена
совокупностью
баз
данных
,
куда
входят
:
нормативы
(
нормы
расхода
,
цены
,
расценки
и
т
.
п
.);
план
счетов
;
стандартные
корреспонденции
счетов
;
журнал
регистрации
первичных
документов
,
хозяйственных
операций
и
учетных
процедур
;
114
поля
синтетических
счетов
первого
и
второго
порядков
;
непрерывно
актуализируемые
отчеты
и
справки
;
машинные
аналоги
картотек
аналитического
учета
;
эталоны
форм
первичных
документов
,
составляемых
автома
-
тически
;
архивы
;
иерархический
набор
меню
,
обеспечивающий
диалог
с
систе
-
мой
,
в
том
числе
–
с
целью
формирования
нерегламентиро
-
ванных
носителей
информации
.
Критерии
выбора
бухгалтерской
программы
:
достаточный
набор
выходных
форм
и
степень
легкости
их
адаптации
к
новым
указаниям
;
возможность
легкой
генерации
сводок
;
возможность
актуализации
ставок
налогов
;
длительность
сопровождения
со
стороны
продавца
;
наличие
вариантов
учетной
политики
;
меры
защиты
информации
;
стоимость
;
тираж
;
отзывы
коллег
;
оценки
последних
конкурсов
и
выставок
.
Факторы
выбора
ФБУ
:
характер
фирмы
(
род
деятельности
,
масштабы
);
традиции
аппарата
;
квалификация
персонала
бухгалтерии
;
склонности
гл
.
бухгалтера
;
наличие
или
возможность
приобрести
ПЭВМ
с
бухгалтерской
программой
.
11.1.6.
Упрощенная
ФБУ
(
ФБУ
«9
ведомостей
»)
1.
Условия
.
Имущества
немного
.
Производство
и
хозяйственная
деятельность
несложны
.
Операций
мало
.
2.
Суть
.
Основу
ФБУ
составляют
9
форм
:
В
-1,
В
-2
и
т
.
д
.
Каждая
из
них
заменяет
часть
ГК
.
3.
Содержание
отдельных
форм
:
В
-1
это
поле
счета
01,
В
-2 –“–
10,
40
и
19 (
т
.
е
.
производственные
запасы
),
В
-3 –“–
20
и
08 (
т
.
е
.
затраты
),
В
-4
–“–
50, 51, 02, 80
и
85 (
т
.
е
.
денежные
средства
и
собственные
ресурсы
),
В
-5
–“–
68, 69, 76
и
90 (
т
.
е
.
расчеты
),
В
-6 –“–
46
(
момент
реализации
–
оплата
),
В
-6 –“–
46
(
момент
реализации
–
отгрузка
),
В
-7 –“–
60,
В
-8 –“–
70.
Таким
образом
,
получается
:
всего
9
форм
(
шестых
форм
две
);
форма
может
быть
одинаковой
для
двух
и
более
счетов
.
4.
Особенности
:
а
)
резко
сокращенный
план
счетов
(
менее
20);
б
)
все
группировочные
записи
производятся
только
по
окончании
месяца
;
в
)
поскольку
каждому
объекту
учета
в
силу
их
немногочисленности
отведена
строка
в
соответствующей
ведомости
,
не
нужны
специаль
-
ные
регистры
аналитического
учета
.
5.
Недостатки
:
а
)
нет
субсчетов
;
б
)
функции
отсутствующих
счетов
оставленные
счета
порой
выполняют
грубо
;
в
)
оперативная
информация
обеспечивается
только
выборкой
;
г
)
большой
объем
конторских
работ
по
окончании
месяца
.
Первич
-
ные
доку
-
менты
ЖР
документов
Модуль
Проводки
Д
К
Ведомости
форм
В
-1,
В
-2,
В
-3,
В
-4,
В
-5,
В
-6,
В
-7,
В
-8
Модуль
Объекты
учета
(
имуще
-
ство
или
контр
-
агенты
)
НС
Наименование
счета
Дебет
Кредит
+
+
+
+
+
+
С
Шахматная
обработка
Дебитор
-
ские
счета
Всего
Креди
-
туе
-
мые
счета
Обыч
-
ная
обо
-
ротка
Баланс
и
дру
-
гие
отчетные
формы
;
мно
-
гочисленные
и
разнооб
-
разные
справки
Всего
(
Крестики
вместо
кодов
корреспондирующих
счетов
)
115