Мониторинг эффективности налоговых льгот. Необходимо регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот. Планируется уточнение перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, также устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.
Акцизное налогообложение. В плановом периоде будет проводиться периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции (приведены конкретные цифры ставок акцизов, планируемые к введению в период до 2015 г.).
Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями. Планируется принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.
Налог на прибыль организаций. Предлагается уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации.
Налогообложение природных ресурсов. Для выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ. Предполагается также корректировка ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 %, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.
Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов. Планируется до конца 2012 г. введение в действие новой главы 26.5 "Патентная система налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 г. ее отмена.
Введение налога на недвижимость. Необходимо ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.
Налоговое администрирование. Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в плановом периоде предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.
Итак, проблема создания налоговой системы, обеспечивающей баланс, гармонию социальной справедливости и экономической эффективности, пока что в России осталась нерешенной. На сегодняшний день одна из главных задач заключается в том, чтобы сделать налоговую систему нашей страны понятной и предсказуемой для налогоплательщиков и в то же время снять все еще сохранившиеся барьеры, которые ухудшают инвестиционный климат. В мире накоплен огромный опыт построения и функционирования налоговых систем, который, конечно же, следует учитывать и в России. К настоящему времени в России за период от начала развертывания рыночных реформ уже стало отчетливо ясно направление корректировки налоговой системы. Предлагаемые сегодня меры в области налоговой политики, планируемые к реализации до конца текущего года и в плановом периоде 2013 и 2014 гг., учитывают необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы. Вместе с тем, нужно учитывать, что налоговая система должна быть гибкой, способной использовать меры налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста. Непростая задача ученых, политиков, правоприменителей состоит в том, чтобы вырабатывать и совершенствовать такие методы проведения налоговой реформы, которые бы не в ущерб возможностям налогоплательщиков "предвидеть свое экономическое будущее" позволяли бы эффективно влиять на налоговую систему в целях реализации экономической политики.
2.2 Прогноз ставок акцизов на период с 2013 - 2015 гг.
Государственная дума РФ приняла в первом чтении законопроект, устанавливающий размеры ставок акцизов на период 2013-2015 гг. Документ разработан в соответствии с основными направлениями налоговой политики РФ на 2013 г. и плановый период 2014 - 2015 гг. и внесен в нижнюю палату правительством России. Согласно тексту законопроекта, в 2013 и 2014 гг. ставки акцизов, за исключением акцизов на нефтепродукты, будут сохранены в установленных ранее размерах. Ставки на автомобильный бензин и дизельное топливо 4 - го и 5 - го классов предлагается проиндексировать во втором полугодии 2013 г. в среднем на 6 %. "Такое решение связано с тем, что нужно дать дополнительные доходы дорожным фондам в соответствии с теми бюджетными проектировками и законом о бюджете, которые уже предусмотрены и действуют". В 2015г. ставки акцизов на большинство видов подакцизных товаров предлагается увеличить по сравнению с 2014 г. в среднем на 20 %. В частности, на спиртосодержащую и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно, а также на этиловый спирт, ввозимый на территорию РФ либо реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, ставка составит 25 %. В отношении вин и пива с содержанием этилового спирта от 0,5 до 8,6 % включительно индексация акцизов по сравнению с 2014 г. предусматривается на 10 %. Кроме того, на 10% предлагается увеличить ставки акцизов на легковые автомобили двигателями мощностью свыше 90 л. с. Как говорится в сопроводительных документах к проекту, его принятие приведет к дополнительным поступлениям доходов в консолидированный бюджет РФ. В частности, ожидается, что в 2013 г. поступления в консолидированный бюджет по сравнению с ранее учтенными акцизами вырастут на 892,1 млн руб., в том числе в федеральный бюджет - на 253,1 млн руб., в 2014 г. - на 906,9 млн и 257,6 млн руб. соответственно и в 2015 г. - на 131 млрд 616 млн и 92 млрд 346,1 млн руб. соответственно по сравнению с поступлениями 2014 г. [17].
Заключение
Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Главной целью налоговой реформы в России была провозглашена всемерная поддержка становления рыночных отношений. При этом она должна была способствовать определенному выравниванию уровней доходов всех групп населения, оказывать поддержку малоимущим, обеспечивать более - менее справедливое распределение налогового бремени по регионам и другие Оценивая итоги реформирования налоговой системы в России в 1992 - 1998г., следует признать, что поставленные в этой сфере цели не были достигнуты. 1998 год завершил первый этап рыночного развития новой России с результатами, прямо противоположными поставленным целям финансовой стабилизации экономики и переходу к экономическому подъему. Вместо ожидаемого экономического роста - дальнейший спад в реальном секторе экономики. Высокий уровень налогообложения до 80 % валовой прибыли стимулирует предпринимателей к ее сокрытию. Платить исправно все налоги в полном объеме - прямой путь к банкротству. Не срабатывает и механизм выравнивания доходов - разрыв между бедными и богатыми увеличился. Разрыв между 10 % самыми бедными и 10 % самыми богатыми в 1996 году составил 1: 14. Слабое государство в условиях отсутствия практического опыта пыталось построить налоговую систему, ориентированную на европейские стандарты. В результате в России не только не созданы стимулы для преодоления спада производства, но из - за низкой собираемости налогов не удалось реализовать и фискальные интересы государства. Отсутствие сбалансированной и стабильной налоговой системы в первую очередь связано с отсутствием надежной концептуальной базы в области финансов и налогов. Подтверждением являются дискуссии по вопросу о природе налога, определение налогоплательщиков и элементов налогообложения. А ведь вопросы теории - вовсе не праздные (как продолжают считать многие). Все наши нынешние шараханья во многом вызваны тем, что под налоговое законодательство не подведена научная база. Вряд ли кто сегодня сумеет объяснить, почему в стране действуют те или иные виды налогов, как они взаимосвязаны, да и взаимосвязаны ли вообще… Таким образом, для решительных преобразований необходима не теория "проб и ошибок", а метод "от теории к практике".
Библиографический список
1. Бочарова О.Н. Мониторинг. Налоговая система РФ // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. 2009. № 7. С.109 - 115.
. Брызгалин А.В. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Установление, введение и отмена налогов // Финансовое право Российской Федерации: Учебник / отв. ред. М.В. Карасева.4-е изд. М.: Юристъ, 2009.456 с.
. Васильева А.Г. Оценка результативности налогового регулирования инновационного развития национальной экономики // Экономический анализ: теория и практика. 2011. № 15. С.36 - 42.
. Гиниятуллин Ф.К. Налоговая система: исторический аспект (отечественный опыт) // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право. 2010. № 25. С.79 - 84.
. Гуров А.А. Анализ понятия "налоговая система Российской Федерации" // Российский следователь. 2009. № 20. С.29 - 36.
. Шаталов С.Д. Основные направления налоговой политики на 2009 - 2011 гг. // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. 2008. № 18. С.12.
. Скляренко З.А. Права и обязанности участников налоговых правоотношений // Бухгалтер и закон. 2011. № 3.С. 20.
. Кузулгуртова А.Ш. Налоговая политика как сфера обеспечения ресурсами государственной финансовой политики // Финансы и кредит. 2011. № 5. С.59;
. Новосёлов К.В. Новации в налогообложении прибыли // Налоговая политика и практика. 2011. № 3. С.29.
. Налоговое право: учеб. пособие: 2-е изд. / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Изд. дом "ФБК-ПРЕСС", 2007. С.321.