Курсовая работа (т): Формирование резерва на возможные потери по ссудам

Для доказательства эффективности принимаемых решений особое значение имеют показатели рентабельности - это относительные величины, производные от прибыли. Показатели рентабельности определяются в процентах или долях. Методика и пояснения к расчету показателей рентабельности показаны в таблице 5

Таблица 5

Расчет показателей рентабельности за отчетный год

Рентабельность продукции снизилась на 11,848%, т.к. прибыль от реализации продукции и себестоимость реализованной продукции уменьшились.

Рентабельность продаж снизилась на 6,634%, т.к. прибыль от реализации продукции и выручка от реализации уменьшились.

Рентабельность активов увеличилась на 1,724%, т.к. средняя величина активов увеличилась.

Рентабельность текущих активов снизилась на 16,391%, т.к. средняя величина оборотных средств снизилась.

Рентабельность собственного капитала снизилась на 4,836%, т.к. уменьшился собственный капитал предприятия.

При кредитовании банк на прочих равных условиях выбирает того заемщика, уровень рентабельности которого максимальный, большое значение для банка имеет так же динамика показателей рентабельности заемщика.

В банках используется методика оценки рейтинга кредитоспособности заемщика на базе системы финансовых коэффициентов, адаптированная к российским условиям. Методика основывается на 5 финансовых коэффициентах, наиболее полно характеризующих финансовое состояние предприятия и его кредитоспособность (таблица 6).

Таблица 6.1

На конец года

Таблица 6.2

На начало года

Таблица 6.3

За отчетный год

.4 Определение категорий кредитоспособности предприятия-заемщика

Оценка результатов К1-К5 заключается в присвоении заемщику-предприятию категории по каждому из этих показателей на основе сравнения полученных значений с установленными эмпирическим путем достаточными, так как они являются основными оценочными показателями.

Далее определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами. В соответствии с полученной суммой баллов определяется рейтинг или класс заемщика. Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений представлена в таблице 7.

Таблица 7

Категории кредитоспособности предприятия-заемщика

Сумма балов S(рейтинговой число) может быть рассчитана по формуле:

= 0,11 х К1 + 0,05 х К2 + 0,42 х КЗ + 0,21 х К4 + 0,21 х К5.

Сумма баллов (рейтинговое число) влияет на кредитный рейтинг заемщика следующим образом:= 1 или 1,05 - заемщик может быть отнесен к первому классу кредитоспособности;

,42>S>1,05- соответствует второму классу;>2,42-соответствует третьему классу.

На конец года

=0,11×0,188+0,05×1,0801+0,42×1,708+0,21×1,234+0,21×0,284=0,021+0,054+0,717+0,259+0,060=0,394

На начало года=0,11×0,748+0,05×0,588+0,42×1,104+0,21×0,646+0,21×0,284=0,082+0,029+0,464+0,136+0,060=0,771

Таким образом:

На начало года: 2,42>0,39<1,05

На конец года: 2,42>0,77<1,05

Предварительно заемщик может быть отнесен к первому классу кредитоспособности.

Заключительным этапом оценки кредитоспособности является определение рейтинга заемщика, или класса.

Устанавливается три класса заемщиков:

первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений;

второго класса - кредитование требует взвешенного подхода;

третьего класса - кредитование связано с повышенным риском.

При этом кредитование первоклассных заемщиков обычно не вызывает сомнений, кредитование заемщиков второго класса требует у банков взвешенного подхода, а кредитование заемщиков, принадлежащих к третьему классу кредитоспособности, связанно с повышенным риском и редко практикуется банками.

Далее определенный таким образом предварительный рейтинг корректируется с учетом других показателей третьей группы и качественной оценки заемщика.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате написания данной курсовой работы было выяснено, что резервы на возможные потери по ссудам формируются кредитной организацией на случай возможного обесценения ссуды из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств. С помощью формирования резерва банком снижается к минимуму риск не возврата. Резерв обеспечивает кредитной организации более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Резервы формируются из отчислений, которые банк относит на расходы. В бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка.

В работе были рассмотрены такие вопросы как:

Сущность резервов на возможные потери по ссудам и их классификация

. Порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам

Учет создания и использования резерва на возможные потери по ссудам

Управление кредитными рисками

При исследовании был изучен порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам во всех банках России в общем, а так же был взят банк ОАО "Сбербанк РФ", на примере которого, были рассмотрены методы расчета и формирования резерва на возможные потери по разным ссудам.

В результате исследования были выделены современные проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам в России и предложены возможные пути их решения.

Таким образом, поставленные цели и задачи работы достигнуты.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (с изменениями на 1 сентября 2015 года)

Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в РФ» № 302-П от 26.03.2007 г.

Указание ЦБ РФ от 24 июля 1998 г. N 299-У. О внесении изменений и дополнений в инструкцию <http://orioncom.ru/demo_bkb/npsndoc/62a.htm> Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»

Указание ЦБ РФ от 25 декабря 1997 г. N 101-У «О введении инструкции "о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам»

Инструкция ЦБ РФ от 01.10.97 №1 (ред. От 27.05.99) "о порядке регулирования деятельности банков".

.Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2005.

Бабичева Ю.А. «Банковское дело» /под ред. Бабичевой Ю.А. М.: Проспект,2012. - 274с.

Герасимова Е.Б./Учет в банках// Герасимова Е.Б.,Тишина Л.С., Унанян И.Ф.- М.:ФОРМ,2012.-154с.

Глушкова Н.Б. Банковское дело: учебное пособие. - М.: Академический Проект, 2013. - 146с.

Капаева Т.И. "Учет в банках"; учебник/ Т.И. Капаева - Москва: "ИНФРА-М" 2013, 576 стр.

Коробова Ю.И./Банковские операции-. М.: Магистр: Инфо- М,2013. 268с.

Лаврушина О.И.Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент: учебник / под ред. О. И. Лаврушина. М.: Юристъ, 2013-150с.

Ляховский В.С. Новые подходы к формированию резервов на возможные потери по ссудам. Практика применения Положения Банка России №254-П.2014-320с.

Попова Г. С.Кредитная политика коммерческого банка. М.: ИКЦ «ДИС», 2011-235с.

Слуцкий А.А.«Концепция определения значения минимального резерва по ссудам» // Банковское кредитование. - 2011 - 125 с.

Тавасиев, А. М. Банковское дело: управление кредитной организацией : учеб. пособие / А. М. Тавасиев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2014. - 639 с.

Тагирбеков К.Р.Организация деятельности коммерческого банка: учебник / под ред. К. Р. Тагирбекова.2012-368с.

Фролова Т.А. "Банковское дело";конспект лекций/ Т.А. Фролова - Таганрог: "ТТИ ЮФУ" 2011 г., 270 с.