Дипломная (вкр): Инвентаризация нематериальных активов

По недостающим объектам нематериальных активов списывается сумма накопленной амортизации:

Д-т 05 "Амортизация нематериальных активов"

К-т 04 "Нематериальные активы".

Затем списывается недостача объектов нематериальных активов по остаточной стоимости:

Д-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

К-т 04 "Нематериальные активы".

Если виновное лицо установлено и признало свою вину, сумма недостачи относится на счет данного виновного лица по остаточной стоимости объекта. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба". Данная операция отражается записью:

Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"

К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего объекта нематериальных активов также относится на счет виновного лица и одновременно эта сумма отражается в составе будущих доходов организации на счете 98 "Доходы будущих периодов", на субсчете "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Д-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"

К-т 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей".

В счет погашения причиненного ущерба виновное лицо может внести денежные средства в кассу организации, на расчетный счет организации в банке или эти суммы могут быть удержаны из его заработной платы:

Д-т 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

К-т 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Одновременно сумма доходов будущих периодов в части, пропорциональной поступившему платежу, включается в состав прочих доходов организации:

Д-т 98 "Доходы будущих периодов", субсчет "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

При отсутствии виновного лица недостача списывается в состав внереализационных расходов:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы"

К-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Сумма нанесенного ущерба от недостачи нематериальных активов списывается на убытки:

Д-т 99 "Прибыли и убытки"

К-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов".

Сумма внереализационного дохода, полученная в результате возмещения работником суммы недостачи, списывается:

Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов"

К-т 99 "Прибыли и убытки".

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации, в годовом бухгалтерском отчете. [18]

Глава 2. Процесс проведения инвентаризации нематериальных активов на примере предприятия ООО "Евромода"

.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Евромода"

Общество с ограниченной ответственностью "Евромода", в дальнейшем именуемое как ООО "Евромода", является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Оно создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации на основании действующего законодательства, в соответствии с распоряжением главы администрации г. Владимира и зарегистрировано 4 августа 2004 года. Регистратор - Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Ленинскому району города Владимира Владимирской области.

Местонахождение общества: г. Владимир, ул. Дворянская, д. 10.

Основные виды деятельности: Розничная торговля одеждой.

Организационная схема предприятия ООО "Еврмода" показана в приложении 1.

Предприятие находится в ведомственном подчинении Управления экономики, инвестиций, развития предпринимательства, потребительского рынка и услуг администрации города Владимира. От имени муниципального образования город Владимир права собственника имущества унитарного предприятия осуществляет управление муниципальным имуществом г. Владимира.

Управление предприятием осуществляется органами местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов, муниципальными правовыми актами и настоящим уставом.

Текущей деятельностью предприятия руководит единоличный исполнительный орган (директор, генеральный директор), действующий в пределах своей компетенции на основе единоначалия. Назначение на должность руководителя предприятия и освобождение его от должности, а также заключение трудового договора с руководителем осуществляется администрацией города Владимира в соответствии с действующим законодательством.

Основные экономические показатели предприятия ООО "Евромода" представлены в таблице 2.

Таблица 2

Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Евромода"

Рисунок 3. Динамика выручки предприятия за 2013-2014 год

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась на 1%; чистая прибыль снизилась на 1%; численность промышленно-производственного персонала (работающих) увеличилась на 17%; выручка на одного работающего увеличилась на 15% - это говорит о неэффективном использовании фонда заработной платы в 2014 году по сравнению с 2013 годом; увеличился размер заработной платы на 15%.

Рисунок 4. Динамика прибыли предприятия за 2013-2014 год

Прибыль от продажи в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 23%. Выручка на рубль стоимости основных фондов в 2014 году уменьшилась на 12%, среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 12%. Это говорит о неэффективном использовании основных фондов.

Затраты на рубль проданной продукции в 2013 году составили 0,790 руб., а в 2014 году 0,837 руб. и увеличились на 5%. Увеличение затрат на рубль проданной продукции свидетельствует о снижении интенсивности использования затрат.

Рентабельность продукции в целом уменьшилась на 27%. Следовательно, произошло снижение производственной, предпринимательской деятельности, доходности капитала.

.2 Порядок проведения инвентаризации и оформление результатов инвентаризации на примере предприятия ООО "Евромода"

На предприятии ООО "Евромода" инвентаризация проводиться, согласно методическим указаниям, инструкция и ПБУ 14/2007. Порядок проведения инвентаризации на предприятии прописан в уставной политике.

Инвентаризация на предприятии проводиться один раз в год, так же инвентаризация проводиться, раньше этих сроков в связи с увольнением, уходом в отпуск или сменой штата сотрудников.

Процесс инвентаризации в 2014 году начался с того, что директор выпустил приказ (Смотреть приложение 2) в котором написал точное время проведение инвентаризации - 21 декабря 2014 года, в инвентаризационную комиссию входит три человека - директор: Белолапова С.А., гл. бухгалтер: Бурмистрова И.А., экономист: Тимофеева Т.К., объектом инвентаризации является - исключительные права на товарные знаки, базы данных, была указана причина инвентаризации - контрольная проверка, а так же куда будет сдано заключение об инвентаризации - в бухгалтерию.

В состав инвентаризационной комиссии на примере ООО "Евромода" входит три человека:

·   Директор: Белолапова С.А.

·   Главный бухгалтер: Бурмистрова И.В.

·   Экономист: Тимофеева Т.К.

Председатель комиссии по инвентаризации директор организации Белолапова Светлана Анатольевна.

С 21 декабря 2014 года начиналась работа инвентаризационной комиссии, перед началом работы инвентаризационной комиссии, были подготовлены все необходимые документы.

1)   Бланки инвентаризационной описи; (1 штука)

2)   Бланк акта о результатах инвентаризации; (1 штука)

3)   Бланк акта о недостачи; (1 штука)

4)   Бланк акта об излишках; (1 штука)

5)   Инвентаризационные карточки нематериальных активов. (3 штуки)

Материально ответственное лицо (директор, Белолапова С.А.) дало расписку, в которой было написано, что проведения инвентаризации 21.12.2014 года все расходные и приходные документы на нематериальные активы и все нематериальные активы, поступившие на ответственность Белолаповой С.А., оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

В ходе инвентаризации нематериальных активов было проверено:

1. Карточки нематериальных активов, 20 штук.

2. Документы, подтверждающие право на нематериальные активы.

(договора купли продажи, право собственности)

3. Документы формирования первоначальной стоимости нематериальных активов.

Нематериальные активы на примере предприятия представлены в таблице 3.

Таблица 3

Нематериальные активы предприятия ОО "Евромода"

Нематериальные активы на предприятии в бухгалтерском балансе отражаются на счете 04 "Нематериальные активы". Сумма: 128800 рублей.

По результатам инвентаризации проведенной 21.12.2014 года, была обнаружена недостача сертификата на программу "Гарант". Материально ответственное лицо Белолапова С.А. из своей зарплаты обязалось выплатить 9000 рублей Д-94, К-73. Рыночная стоимость объекта - 10000 рублей. Разница между рыночной и балансовой стоимостью составляет 1000 рублей и отражается проводкой Д-98, К-73. Выплаты будут взиматься частями в течение пяти месяцев с момента проведение инвентаризации. Каждый месяц с материально ответственного лица из зарплаты будет вычитаться 200 рублей Д-70, К-94. Недостача была оформлена актом №01 о результатах инвентаризации нематериальных активов.

В результате инвентаризации были обнаружены излишки лицензии Консультант Плюс на сумму 6000 рублей, которые отражаются в бухгалтерском учете проводкой Д-04, К-91. Излишки оформлены актом №01 о результатах инвентаризации нематериальных активов.

По результатам инвентаризации были составлены следующие документы:

)        Инвентаризационная опись нематериальных активов; (приложение 2)

)        Акт о результатах инвентаризации нематериальных активов. (приложение 4)

Таким образом, инвентаризация нематериальных активов на предприятии ООО "Евромода" проходит согласно закону ПБУ 14/2007, оформление процессов инвентаризации нематериальных активов идет согласно (ПБУ 14/2007) стандартным формам инвентаризационных документов. Инвентаризация нематериальных активов на предприятии ООО "Евромода" проводиться так же согласно внутренним документам организации.

Процедура инвентаризации нематериальных активов на предприятии является стандартной.

В течении двух лет (2013-2014 г.) проводилась только один раз в год, согласно учетной политике, так как смены материально ответственного лица не была, и его отсутствия на срок более 7 дней не было.

По результатам инвентаризации была обнаружена недостача: сертификата на программу "Гарант", сумма 9000 рублей.

Были обнаружены излишки лицензия на программу Консультант Плюс, сумма 6000 рублей.

Предложение по улучшению инвентаризации нематериальных активов в связи с результатами инвентаризации на предприятии:

1. Улучшить контроль над нематериальными активами.

·        Составить карточки и ввести первичный учет нематериальных активов в электронном виде.

·        Проводить инвентаризацию нематериальных активов чаще, чем один раз в год.

1. Ужесточить контроль над ведением инвентаризационной документации, контроль предприятия возложить на главного бухгалтера организации: Бурмистрову И.В.

2. Вводить санкции за несоблюдение материально ответственными лицами своих должностных обязательств и разработать соответственные положения.

3. Постоянно проверять срок полезного использования нематериальных активов и обновить фонд нематериальных активов, так как совершенствуются технологии.

Заключение

Данная квалификационная работа является актуальной, потому что инвентаризация нематериальных активов важна на предприятие, инвентаризация позволяет контролировать движение нематериальных активов на организации.

Целью данной дипломной работы является рассмотрение особенностей процесса инвентаризации нематериальных активов на примере ООО "Евромода" была достигнута, были решены следующие задачи:

·   Была дана характеристика основам организации учета нематериальных активов;

·   Рассмотрена организация учета нематериальных активов;

·   Проведен анализ инвентаризации нематериальных активов.

В первой главе было рассмотрено понятие нематериальных активов, задача нематериальных активов, порядок проведения инвентаризации нематериальных активов, документальное оформление результатов нематериальных активов, порядок оформление итогов инвентаризации нематериальных активов в бухгалтерском учете.

Таким образом, нематериальные активы наряду с основными средствами являются объектами долгосрочных инвестиций, их бухгалтерский учет во многом совпадает с учетом основных средств.