- изучено и проанализировано понятие двойного налогообложения;
- изучены и проанализированы причины возникновения проблемы двойного налогообложения;
- изучены и проанализированы основные способы устранения проблемы двойного налогообложения.
В научной литературе указывается, что устранение проблемы двойного налогообложения - это одна из приоритетных задач правового регулирования международных налоговых отношений. Поскольку посредством устранения данного негативного фактора, могут быть созданы благоприятные условия для привлечения иностранных инвестиций и расширения возможностей международного сотрудничества. В теории налогового права принято различать международное экономическое двойное налогообложение (когда два различных субъекта облагаются налогом в отношении одного и того же дохода), так и международное юридическое двойное налогообложения (один и тот же доход одного и того же субъекта облагается более чем одним государством).
Практика применения показывает, что наиболее распространёнными являются три внутригосударственных метода устранения двойного налогообложения. Первый из них - это метод налогового освобождения, когда предлагается полное исключение из налогооблагаемой базы доходов, полученных резидентом за рубежом. Второй метод налогового кредита, предполагающий уменьшение налоговой обязанности налогоплательщика на сумму расходов, которые производятся в результате уплаты налогов за рубежом. Последний - метод налогового вычета, который позволяет уменьшить налоговую базу на сумму налогов, уплаченных налогоплательщиком за рубежом.
Конечно же, методы внутригосударственного регулирования являются достаточно эффективными, но большинство из них не могут быть реализованы без наличия международных договоров об устранении двойного налогообложения. Сложно переоценить значение соглашений об устранении двойного налогообложения. По своей сущности - это международные договоры, заключаемые, как правило, между двумя государствами. Республика Беларусь является активным участником в заключение подобных договоров.
налогообложение судебный беларусь право
Список использованной литературы
I. Нормативно-правовые акты:
1. Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г. и 17 октября 2004 г.) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 / ООО «Юр-Спектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2019.
2. Налоговый Кодекс Республики Беларусь: Кодекс Респ. Беларусь, 29 декабря 2009 г. № 71-З: принят Палатой представителей 11 декабря 2009 г.: одобр. Советом Респ. 18 декабря 2009 г.: с изм.и доп. от 30.12.2018 г. № 159-З // Консультант-Плюс: Беларусь // ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь - Минск, 2019.
3. Инструкция о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам РБ 03.01.2019 № 2//Консультант-Плюс: Беларусь // ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информации Респ. Беларусь - Минск, 2019.
II. Литература
4. Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко В.В. Международные финансы: Учебное пособие / Под общ. ред. И.Н. Жук. - Мн.: БГЭУ, 2001.
5. Киреева Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: Основы организации международного налогообложения: Учеб. пособие/ Е.Ф. Киреева.- Мн.: БГЭУ, 2006.
6. Чечко А.П. Мировой опыт определения налогового статуса юридических и физических лиц / А.П. Чечко // Проблемы государственного управления и реформирования экономики: материалы респ. науч.-практ. конф. аспирантов и соискателей, Минск, 15 декабря 1998 г. / Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь: под общ. ред. А.С. Головачева. - Минск. - с. 152