Курсовая работа (т): Льготы и льготное налогообложение в Российской Федерации

Основной сферой, в которую направляются иностранные инвестиции в России, является топливно-энергетический комплекс Сахалинской области (значительная часть всех инвестиционных поступлений приходится на добычу сырой нефти и природного газа, предоставление услуг в этих областях). Наиболее значимыми проектами, реализованными с привлечением иностранных инвестиций, являются проекты "Сахалин-1" и "Сахалин-2".

Проект "Сахалин-1", действующий на условиях Соглашения о разделе продукции, заключенного между Правительством Российской Федерации, Правительством Сахалинской области с одной стороны, и акционерами (инвесторами) с другой стороны. [28; с 236]

Реализация проекта началась в 1996 году. Инвестором проекта является консорциум в составе компаний:

"Эксон Нефтегаз Лимитед", Багамские острова, оператор консорциума;

"Сахалин Ойл энд Гэс Девелопмент Компани, Лтд." ("СОДЕКО"), Япония;

ЗАО "РН-Астра";

ЗАО "Сахалинморнефтегаз-Шельф";

"ОНГК Видеш Лимитед", находится в собственности индийской "Нефтегазовой Государственной Корпорации" (ОNGС).

Проект включает месторождения Чайво, Одопту и Аркутун-Даги. Общие извлекаемые запасы на 01.01.2013 г. составляют 233 млн. тонн нефти и конденсата, 465 млрд. куб. метров газа. В ближайшие годы ожидается прирост объемов добычи нефти и газа, прежде всего за счет реализации газовой составляющей на месторождении Чайво и освоения месторoждения Аркутун-Даги.

Общая сумма накопленных капитальных затрат по проекту составляет 17,7 млрд. долл. США.

Проект "Сахалин-2", действующий на условиях Соглашения о разделе продукции, заключенного между Правительством Российской Федерации, Правительством Сахалинской области с одной стороны, и акционерами (инвесторами) с другой стороны.

Акционерами проекта являются следующие компании:

ОАО "Газпром" (Россия);

"Шелл Девелопмент Сахалин Б. В." находится в собственности корпорации "Ройял/Датч Шелл", Великобритания-Голландия;

"Мицуи Сахалин Девелопмент Ко., Лтд.", Япония;

"Даймонд Гэс Сахалин Б. В.", Япония.

Для выполнения функций оператора проекта акционерами создана компания "Сахалин Энерджи Инвестмент Компани Лтд". Проект включает месторождения Пильтун-Астoхскoе и Лунское.

По проекту "Сахалин-2" общие извлекаемые запасы Пильтун-Астохского и Лунского месторождений составляют 142 миллиона тонн нефти и 582 миллиарда кубических метров газа.

Создана система налоговых льгот и преференций, доступная любому инвестору вне зависимости от страны происхождения и отраслевой направленности бизнеса. Это пакет Прямые иностранные инвестиции в России:

·        льгот по налогу на прибыль и на имущество, причем, чем больше денег вкладывается в регион, тем больше льгот получает инвестор;

·        кластерный вектор развития определен как основная идея повышения конкурентоспособности и экономического развития;

·        важный аспект - предоставление социальных выплат сотрудникам предприятий, расположенных на территории индустриальных парков, в части погашения первоначального взноса по ипотечным кредитам;

Данный подход позволил нам существенно продвинуться в привлечении инвесторов.

1.3 Порядок и условия предоставления льготного налогообложения

Налоговым кодексом Российской Федерации введено новое понятие "специальные налоговые режимы" (ст.18 НК РФ).

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.

К специальным налоговым режимам относятся:

. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

. К специальным налоговым режимам относятся:

) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

) упрощенная система налогообложения;

) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

) патентная система налогообложения.

(пп.5 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

Данными режимами не могут вводиться более жесткие условия налогообложения по сравнению с общими условиями. [1]

Единый социальный налог

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками налога признаются:

) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, - организаций, индивидуальных предпринимателей - признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам: индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по авторским договорам.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. [13; с 197]

Для налогоплательщиков-членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием хозяйства.

Указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц - такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.

От уплаты налога освобождаются:

) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, являющиеся инвалидами I, II или III групп, - в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода. [13; с 65]

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог на прибыль организаций ставка 0 %.

Важность применения льготы по налогу на прибыль и их регулирующая роль установлена законодательством.

НК РФ определил виды деятельности, которые облагаются "0" ставкой по налогу на прибыль, а также порядок снижения ставки региональными властями.

Возможность применения пониженной ставки для льготных категорий установлена ст.284 НК РФ.

НК РФ предоставляет право субъектам Федерации самостоятельно определять льготы для отдельной категорий налогоплательщиков.

Применить льготный режим налогообложения выгодно только при наличии у предприятия прибыли.

В случае получения убытков, полученных в период применения "0" - й ставки, отсутствует возможность переноса суммы убытка, полученного от деятельности, на будущие налоговые периоды для уменьшения прибыли к налогообложению.

НК РФ четко определен перечень видов деятельности, в случае применения которого можно использовать пониженную ставку. Кодексом установлены ограничения и льготы по налогу на прибыль для ряда организаций. [1]

Возможность получить льготу в виде "0" ставки существует для:

. Медицинских учреждений.

. Образовательных организаций.

. Предприятий сельхозпроизводителей.

Для организаций, официально действующих в условиях особых экономических зон, предоставляется возможность применить пониженную ставку при изменениях, внесенных в законодательство регионом.

Условия для получения

Право на применение пониженной ставки возникает в заявительном порядке. Основанием служит пакет документов, предоставляемый в ИФНС в подтверждение соблюдения ограниченных законом требований.

Перечень документов зависит от вида осуществляемой деятельности. Медицинским и образовательным учреждениям необходимо предоставить лицензии, подтвердить наличие специалистов. [16; с 47]

Всеми льготниками предоставляются данные аналитического учета доходов с разбивкой по видам деятельности.

Для предприятий, которым необходимо подтвердить наличие сертифицированных специалистов, предоставляются данные по сотрудникам.

Организацией до начала периода, в котором планируется применять льготу, подается заявление в ФНС. Применять льготы, предоставляемые при исчислении налога, можно не только с начала налогового года.

К заявлению прилагается, при необходимости, копия лицензии на возможность оказания услуг, что подтверждает право на получение льготы. Подача документов производится в срок, не позднее месяца до начала периода.

Не позднее месяца в инспекцию ФНС предоставляется:

документ, позволяющий подтвердить состав и структуру доходов; сведения о наличии в периоде численности профильных специалистов;

копии сертификатов специалистов для предприятий медицинского профиля.

Документальное оформление

При оформлении пониженной ставки предъявляются требования к сопроводительным документам и указанным данным:

. Заявление. Подается только единожды, до момента начала применения налоговой льготы.

. Декларация по налогу на прибыль. Предоставляется в обязательном порядке вне зависимости от наличия предоставленной льготной ставки и отсутствия необходимости уплаты налога в бюджет.

. Доходы. Подсчет доходов производится только в отношении выручки, участвующей в определении величины налоговой базы. Не включаются в составе учитываемых видов для определения 90 % -го рубежа доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества или целевого финансирования для осуществления деятельности. Для бюджетных организаций учитывается только выручка, полученная от ведения коммерческой деятельности, направленной на получение прибыли, например, платы за проживание студентов в общежитии.

. Численность. В подтверждение представляется штатное расписание, трудовые договора, табеля учета рабочего времени. Подсчет

Глава 2. Анализ применения различных систем налогообложения в ООО "АРИЗОН"

2.1 Общая характеристика деятельности ООО "АРИЗОН"

ООО "АРИЗОН" расширяет свою сферу деятельности и предоставления услуг по производству корпусной мебели по индивидуальным заказам, как из материала заказчиков, так и из материалов своего производства. Мощность предприятия - 890 заказов в год, показывает востребованность в этой организации населением.

Салон ООО "АРИЗОН" состоит из приемного салона, раскройного и сборочного цехов, кабинета директора, бухгалтерии, склада материалов и готовых изделий. Общая площадь составляет 100 кв. м.

Организационно-правовая форма ООО "АРИЗОН" является - общество с ограниченной ответственностью. Общество учреждено физическими лицами с целью осуществления коммерческой деятельности в сфере оказания услуг населению и извлечения прибыли. Уставный капитал общества составляет 10 тыс. руб.

Штат салона состоит из 100 человек (Рис. 7.):

Рис. 7. Структура ООО "АРИЗОН"

Директор, он же администратор, занимается кадрами (приемом, увольнением), координирует работу персонала, осуществляет заготовительно-сбытовую деятельность.

Главный бухгалтер ведет бухгалтерский учет всей организации по всем участках в соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету и отчетности (начисление и уплата налогов, расчеты по заработной платы, ведение регистров бухгалтерского учета и т.д.).

Главный технолог отвечает за производственный процесс и технологию изготовления изделий.

Дизайнер-конструктор приемного салона занимается непосредственно обслуживанием клиентов: прием и оформление заказов, снятие замеров, утверждение эскиза модели, прием и оформление материалов на изготовление заказов, передача условий заказа в строительный цех,, передача изделия заказчику, прием оплаты.

Раскройщик создает конструкцию по измерениям заказчика, производит раскрой материала, контролирует качество на всех стадиях обработки.