) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
) выполнение организацией государственного оборонного заказа;
) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 %, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ;
) включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с ФЗ «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». При этом, инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до 10 лет.
Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен такой кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.
Существует возможность целевого налогового кредита, однако возможность предоставления целевого налогового кредита НК РФ не предусмотрена.
Целевой налоговый кредит, это предоставляемый
местными органами власти (в пределах суммы налога, зачисляемой в местные
бюджеты) налогоплательщику в случае выполнения им особо важного заказа по
социально-экономическому развитию территории или предоставления особо важных
услуг населению данной территории. Если плательщик желает получить такую
льготу, он должен заключить налоговое соглашение с местной администрацией. Это
соглашение впоследствии подлежит утверждению местным органом власти при
рассмотрении соответствующего бюджета.
Заключение
Таким образом, льгота по налогам - это преимущество, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренное законодательством о налогах и сборах, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать их в меньшем размере.
Система налоговых льгот выступает необходимой предпосылкой для активного использования всех налоговых инструментов с целью экономического и правового регулирования социальных процессов, стимулирование развития товаропроизводства и т.п. Виды, формы и размер налоговых льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством, определяются особенностями объектов и субъектов налогообложения, их значимостью для экономики государства, а также состоянием финансовой безопасности страны.
Существуют различные формы предоставления налоговых льгот: 1) снижение ставки налога; 2) вычет из налогового оклада (валового налога); 3) отсрочка или рассрочка уплаты налога; 4) возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия); 5) зачёт ранее уплаченного налога; 6) целевой (инвестиционный) налоговый кредит.
При этом, сокращение налогового оклада (валового налога) может быть как частичным, так и полным; на определённое время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определённый период называется налоговыми каникулами. Отсрочка уплаты налога - это перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка - распределение суммы налога на определённые части с установлением сроков их уплаты.
Нами рассмотрена классификация, в зависимости от
того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы,
в т.ч.: 1) изъятия - налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения
отдельные предметы (объекты) налогообложения; 2) скидки - льготы, сокращающие
налоговую базу; 3) налоговые кредиты - льготы, уменьшающие налоговую ставку или
налоговый оклад (сумму налога).
Список используемых источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014) // СЗ РФ от № 31. - 03.08.1998. - Ст. 3824.
. О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих: ФЗ от 20.08.2004 № 117-ФЗ (с изм. от 04.06.2014) // СЗ РФ от 23.08.2004. - № 34. - Ст. 3532.
. О внесении изменений в ч. 1 и ч. 2 НК РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: ФЗ от 27.07.2006 № 137-ФЗ (ред. от 02.04.2014) // СЗ РФ от 31.07.2006. - № 31 (1 ч.). - Ст. 3436.
. Аронов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр, 2009. - 576 с.
. Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики / С.В. Барулин, А.В. Макрушин // Финансы. - 2008. - № 2. - С. 39-40.
. Бердышев С. Налоговые льготы / С. Бердышев, Ф. Филина // Российский бухгалтер. - 2008. - № 11.- С. 22.
. Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах / Под редакцией Р.А. Петуховой. - СПб.: СПбГУЭФ, 2012. - 80 с.
. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 558 с.
. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 591 с.
. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / О. И. Мамрукова. - М.: Издательство «Омега-Л», 2010. - 310 с.
. Теория и практика: Учебник для магистрантов / Под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - С. 473.