В приложении N 1 к листу 02 содержатся сведения о продукции, произведенной налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. Данное приложение заполняется налогоплательщиком в соответствии с приложениями N 1 и N 2 к Порядку заполнения налоговой декларации.
В приложении N 2 к листу 02 содержатся сведения о возмещаемых расходах, произведенных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. В частности, расходы, понесенные налогоплательщиком до вступления соглашения в силу и с даты вступления соглашения в силу в течение всего срока его действия, в том числе расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 Кодекса, а также аналогичные расходы по сопряженным участкам недр, если это предусмотрено соглашением; расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, которое было передано государством в безвозмездное пользование налогоплательщику в соответствии со статьей 11 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции". По строке 090 указываются суммы налогов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса. Кроме того, в приложении отражаются данные о стоимости компенсационной продукции, направляемой на возмещение расходов, и остаток невозмещенных затрат на конец налогового периода.
Приложение N 3 к листу 02 содержит сведения о возмещаемых расходах, произведенных налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов в налоговом периоде. В данном приложении указываются расходы капитального характера, произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде, а также уменьшающие налоговую базу, в том числе произведенные в прошлых периодах.
В приложении N 4 к листу 02 отражается отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу. Данный показатель указывается в строке 050 "Расчета налога на прибыль организаций от выполнения соглашения о разделе продукции" (лист 02). Приложение N 4 к листу 02 включается в состав налоговой декларации только по итогам налогового периода.
Состав декларации и порядок ее заполнения подробно описываются в Порядке заполнения декларации (приложение N 2 к Приказу N 55н).
Кроме того, указанный Порядок заполнения декларации содержит два приложения:
- перечень кодов полезных ископаемых (состоит из наименования полезного ископаемого и соответствующего кода к каждому наименованию);
- перечень кодов единиц измерения (наименование единицы измерения по ОКЕИ).
В результате переработки форму декларации удалось значительно сократить. Она стала значительно компактнее, логичнее и проще для заполнения налогоплательщиком и проверки налоговым органом.
Статья 346.41. Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений
Комментарий к статье 346.41
В статье установлены особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции.
Учет налогоплательщиков - система обязательных процедур постановки на учет, переучета и снятия с учета, присвоения идентификационного номера налогоплательщика, предусмотренных ст. 83 - 86 НК РФ, осуществляемых в целях проведения налогового контроля.
В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
Местом нахождения имущества для целей учета признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;
2) для транспортных средств, не указанных в п. 1, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в ст. 85 НК РФ.
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.
Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.
Постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.
Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика. Идентификационный номер налогоплательщика указывается и в формах документов, используемых при учете налогоплательщиков в налоговом органе.
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством. Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяются Минфином России.
Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено НК РФ (см. ст. 84 НК РФ).
В ст. 85 НК РФ определены обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков, определены в ст. 86 НК РФ. Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством РФ, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков (см. ст. 11 НК РФ). Учет налогоплательщиков осуществляется в соответствии с нормами ст. 84 НК РФ.
Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей (см. ст. 132 НК РФ).
Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения, за исключением случаев, предусмотренных п. 3 комментируемой статьи.
В случае если в качестве инвестора по соглашению выступает объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставляемого в пользование на условиях соглашения, подлежат все организации, входящие в состав указанного объединения, за исключением случаев, предусмотренных п. 3 комментируемой статьи.
Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ, постановка налогоплательщика на учет производится в налоговом органе по его местонахождению.
Особенности учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению или оператора соглашения, устанавливаются Министерством финансов РФ.
До вступления в силу Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ особенности учета иностранных организаций в качестве налогоплательщиков устанавливались МНС России.
Заявление о постановке на учет в налоговом органе подается в налоговые органы в соответствии с п. 1 и 3 комментируемой статьи в течение 10 дней с даты вступления соответствующего соглашения о разделе продукции в силу.
Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России).
При подаче заявления о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщик одновременно с указанным заявлением представляет наряду с документами, указанными в ст. 84 НК РФ, документы, предусмотренные п. 2 ст. 346.35 НК РФ.
Документы, представляемые налогоплательщиком при постановке на учет в налоговом органе при выполнении соглашений о разделе продукции одновременно с заявлением о постановке на учет, определены в Приказе МНС России от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (далее - Приказ).
В соответствии с п. 4 Приказа налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать свидетельство о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению о разделе продукции по форме N 9-СРПС. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению о разделе продукции выдается каждой организации, входящей в состав объединения юридических лиц, не имеющего статуса юридического лица.
Установить, что в случае если инвестором по соглашению о разделе продукции заключено несколько соглашений о разделе продукции, то постановка на учет в налоговом органе осуществляется по каждому соглашению отдельно.
Установить, что снятие с учета в налоговом органе инвестора по соглашению о разделе продукции при прекращении срока действия соглашения производится налоговым органом на основании сведений, имеющихся в налоговом органе. При изменении условий соглашения о разделе продукции, связанных с изменением инвестора или состава объединения юридических лиц, не имеющего статуса юридического лица, или досрочным прекращением действия соглашения о разделе продукции, снятие с учета в налоговом органе налогоплательщика по соглашению производится на основании заявления налогоплательщика о снятии с учета, составленного в произвольной форме, с приложением копий заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих изменение инвестора по соглашению о разделе продукции или состава объединения юридических лиц, не имеющего статуса юридического лица, или досрочное прекращение действия соглашения о разделе продукции, и свидетельства о постановке на учет по форме N 9-СРПС.
О снятии с учета налоговый орган уведомляет организацию (организации) в произвольной форме.
Установить, что налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на основании соглашения о разделе продукции, обязаны в трехдневный срок с момента постановки на учет или снятия с учета организации уведомить об этом налоговые органы по месту нахождения организации (см. п. 4 - 7 Приказа).
Форма свидетельства о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, осуществляющего деятельность по выполнению соглашения, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанное свидетельство должно содержать:
- наименование соглашения о разделе продукции;
- указание даты вступления соглашения в силу и срока его действия;
- наименование участка недр, предоставленного в пользование в соответствии с условиями соглашения, и указание его местонахождения;
- указание на то, что данный налогоплательщик является инвестором по соглашению или оператором соглашения и в отношении этого налогоплательщика применяется специальный налоговый режим, установленный гл. 26.4 НК РФ.
Статья 346.42. Особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений
Комментарий к статье 346.42
В статье установлены особенности проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений о разделе продукции.
1. Выездной налоговой проверкой может быть охвачен любой период в течение срока действия соглашения о разделе продукции с учетом положений ст. 87 НК РФ, начиная с года вступления соглашения в силу.