Отчет по практике: Отчет по производственной практике пм. 02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации активов, и финансовых обязательств организации

Независимо от того, с каких доходов (зарплаты, дивидендов и т.д.) перечисляется НДФЛ в бюджет, составляется проводка: Дебет счета 68-НДФЛ - Кредит счета 51 «Расчетные счета».3.4. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет налога на имущество организацийВсе юридические лица, являющиеся плательщиками налога на имущество организаций, обязаны уплатить его по итогам налогового периода, т. е. календарного года (п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 383 НК РФ). А если субъектом РФ установлены отчетные периоды, то в течение года необходимо платить авансовые платежи по налогу (п. 2 ст. 383 НК РФ).Безусловно, операции по начислению и уплате налога на имущество должны быть отражены в бухучете.Операции по налогу на имущество отражаются проводками:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу)	26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу» для торговых организаций)	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Уплачен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу)	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетные счета»

Это, можно сказать, стандартные проводки по налогу на имущество организаций, когда налог отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 N 33н). С таким подходом, кстати, в свое время соглашался и Минфин (п. 3 Письмо Минфина от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16).Однако существует и другая точка зрения, которая заключается в том, что сумма налога должна быть отнесена к прочим расходам, а значит отражена по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. 11 ПБУ 10/99). Некоторые эксперты ратуют за такой порядок отражения в бухучете по той причине, что законодательно нигде не установлен источник средств, за счет которых должен быть уплачен налог на имущество. Если вам ближе этот вариант

, не лишним будет закрепить его в учетной политике.

Пени и штрафы, начисленные по налогу на имущество, отражаются проводкой: Дт 91 – Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налог на имущество организаций (авансовые платежи по нему) для целей налогообложения прибыли учитывается на дату начисления, то есть последний день налогового (отчетного) периода (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920). При этом дата перечисления суммы в бюджет значения не имеет.

А при применении УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и сумма налога, и авансовые платежи признаются в расходах на дату уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
3.5. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет транспортного и земельного налогов
Начисление налогов стандартно отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По транспортному налогу проводки будут такие: 

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен транспортный налог	20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»)	68
Перечислен транспортный налог в бюджет	68	51 «Расчетные счета»

По дебету какого счета проводить начисление налога, зависит от того, как именно используется транспорт. Если, например, налог нужно уплатить с автобуса, который возит сотрудников организации к месту работы, то можно использовать счет 26. Если налог начислен с транспорта, на котором доставляется товар до покупателя, то логичнее использовать счет 44. Вместе с тем, если налог уплачивается со спецтранспорта, без которого невозможна основная деятельность компании, то можно делать проводку Дт 20 – Кт 68. Кроме того, в некоторых случаях транспортный налог отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». К примеру, если организация передала транспорт в аренду, но при этом основной вид деятельности у нее совсем другой (не связанный со сдачей имущества в аренду). Таким образом, организация сама принимает решение, как учитывать транспортный налог – в составе расходов по обычным видам деятельности или прочих расходов. Но выбранный вариант надо закрепить в учетной политике. И напомним, что для каждого вида налога, в том числе и для транспортного, на счете 68 заводят отдельный субсчет.

Сам налог уплачивается по итогам календарного года. Но региональным законом может быть установлена обязанность налогоплательщиков по уплате авансовых платежей. Их перечисляют по итогам I, II и III квартала (п.2.1 ст.362 НК РФ). Начисленный авансовый платеж по транспортному налогу в бухучете принимается в качестве соответствующих расходов квартала, за который начислен этот авансовый платеж (п.18 ПБУ 10/99).4. ПМ. 044.1. Отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный периодОсновные показатели деятельности и финансового состояния предприятия приведены в таблице 5.Таблица 5Основные экономические показатели ООО «РПСХ»

Наименование показателя	Данные на конец отчетного года, тыс.руб.			Темпы роста,%
	2019г	2020г	2021г	2020г	2021г
1.Выручка от реализации	1979550	2190722	1546112	110,7	-29,42
2. Себестоимость	1524642	1631933	1157221	107,04	-29,09
3. Валовая прибыль	454908	558789	388891	122,8	-30,4
4.Коммерческие расходы	303834	330038	226154	108,6	-31,5
5. Управленческие расходы	77568	189138	122057	243,8	-35,5
6. Прибыль от продаж	73506	39613	40680	-46,1	102,7
Размер основных средств	127743	182914	130478	143,2	-28,7
8. Размер запасов	801578	430846	154826	-46,3	-64,06
9. Размер дебиторской задолженности	394022	339184	345654	-13,9	101,9
10.Размер кредиторской задолженности	1368301	861707	599998	-37,02	-30,4
11.Размер долгосрочных и краткосрочных займов	17959	66175	38198	368,5	-42,3

Основные показатели деятельности предприятия показывают, что за последние три года предприятие работает нестабильно. В 2020 году по сравнению с 2019 годом наблюдается рост объема производства на 10,7 %, но при этом увеличилась себестоимость выпускаемой продукции на 7,04% , а также коммерческие и управленческие расходы на 8,6% и 143,8% соответственно. Это увеличение привело к снижению прибыли на 46,1%. В то же время увеличились основные средства на 43,2%, произошло снижение запасов на 46,3%, что привело к снижению дебиторской задолженности на 54838 тыс. руб. или 13,9%., но при этом увеличились заемные средства из чего можно сделать предположение, что с помощью займов были увеличены основные фонды.В 2021 году по сравнению с 2020 годом наоборот наблюдается спад выручки от реализации на 29,4%, что привело к снижению валовой прибыли на 169898 тыс. руб. или 30,4%. Но вместе с тем в 2021году сократились коммерческие и управленческие расходы, что позволило увеличить прибыль на 2,7 % по сравнению с 2020 годом. С одной стороны в 2021году снизились запасы и кредиторская задолженность, но увеличилась дебиторская задолженность. Данная качелеобразная тенденция за последние три года может говорить о том, что организация не может удержать свое стабильное положение.Различные стороны производственной, реализационной (сбытовой), снабженческой, коммерческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Руководителей организаций, конечно интересует конечный результат деятельности, т.е. чистая прибыль.Проведем анализ состава прибыли ООО «РПСХ» за последние три года в таблице 6.Таблица 6Анализ состава и динамики прибыли

Показатели	Сумма, тыс.руб			Темпы роста,%		Удельный вес%			Изменения удельного веса
	2019	2020	2021	2020	2021	2019	2020	2021	2020 От 2019	2021 от 2020
Выручка	1979550	2190722	1546112	110,7	70,6	100	100	100	-	-
Себестоимость	1524642	1631933	1157221	107,0	70,91	77,02	74,5	74,8	-2,52	+0,3
Валовая прибыль	454908	558789	388891	122,8	69,6	22,98	25,51	25,15	+2,53	-0,36
Прибыль от продаж	73506	39613	40680	53,9	102,7	3,7	1,8	2,6	-1,9	+0,8
Прочие расходы	1264999	1967592	990548	155,5	50,3	63,9	89,8	64,1	+0,2	-25,7
Прибыль до налогообложения	42589	19571	20816	45,9	106,4	2,1	1	1,3	-1,1	+0,3
Налог на прибыль	10228	8209	5290	80,3	64,4	0,5	0,4	0,3	-0,1	-0,1
Чистая прибыль	32608	11362	15526	34,8	136,6	1,6	0,5	1	-1,1	+0,5

Как показывают данные таблицы 6 в связи с увеличением выручки от реализации в 2020 году увеличилась валовая прибыль на 22,8 % или на 103881 тыс. руб., но при этом снизилась прибыль до налогообложения и чистая прибыль на 54,1% и 65,2% соответственно. Это обусловлено тем, что в 2020 году увеличились прочие расходы на 55,5 процентов или 702593 тыс. рублей.В 2021 году увеличилась прибыль от продаж на 2,7% и снизились расходы, что привело к увеличению прибыли до налогообложения на 6,4% или 1245 тыс. руб. и соответственно конечный результат, т.е. чистая прибыль в 2021 году увеличилась на 36,6% или на 4164 руб. На рост прибыли до налогообложения оказало влияние увеличение прибыли от продаж в 2021 году.Чистая прибыль в сумме 11362 тыс. рублей в 2020 году и сумма чистой прибыли 15526 тыс. руб. в 2021 году были направлены на увеличение уставного капитала организации.Положительная динамика прибыли до налогообложения свидетельствует о том, что предприятие не несло убытки за рассматриваемые три года, а значит, деятельность предприятия была эффективна.Одним из обобщающих показателей экономической эффективности производства является показатель рентабельности. Рентабельность означает доходность, прибыльность предприятия.Прибыльность предприятия является обязательным условием функционирования предприятия. Рассмотрим показатели рентабельности ООО «РПСХ» путём сопоставления валовой прибыли с затратами или используемыми ресурсами.Таблица 7Показатели рентабельности предприятия

Показатели	Значение показателя			Абсолютное отклонение		Относительное отклонение
	2019	2020	2021	2020	2021	2020	2021
Выручка от продаж, тыс.руб	1979550	2190722	1546112	211172	-644610	110,7	70,6
Прибыль от продаж, тыс.руб.	73506	39613	40680	-33893	1067	53,9	102,7
Балансовая прибыль, тыс.руб.	454908	558789	388891	103881	-169898	122,8	69,6
Чистая прибыль, тыс.руб.	32608	11362	15526	-21246	4164	34,8	136,6
Себестоимость, тыс.руб.	1524642	1631933	1157221	107291	-474712	107,04	70,9
Стоимость основных средств, тыс.руб.	127743	182914	130478	55171	-52436	143,2	71,3
Стоимость активов, тыс.руб.	1353765	1039781	798510	-313984	-241271	76,8	76,8
Собственный капитал, тыс.руб.	94102	105464	120991	11362	15527	112,07	114,7
Стоимость оборотных активов, тыс.руб.	1353765	856651	667907	-497114	-188744	63,3	77,9
Стоимость внеоборотных активов, тыс.руб.	128005	183129	130603	55124	-52526	143,06	71,3
Рентабельность продаж,%	3,7	1,8	2,6	-1,9	0,8	48,6	144,4
Экономическая рентабельность,%	2,4	1,1	1,9	-1,3	0,8	45,8	172,7
Рентабельность производства,%	30,71	53,8	48,7	23,09	-5,1	175,2	90,5
Рентабельность внеоборотных активов, %	25,5	6,2	11,9	-19,3	5,7	24,3	191,9
Рентабельность собственного капитала,%	34,7	10,8	12,8	-23,9	2,0	31,12	118,5