Курсовая работа
Развитие
системы федеральных налогов и сборов с организаций в России
Содержание
Введение
. Экономическая сущность и значение федеральных налогов и сборов с организаций
. Особенности исчисления федеральных налогов и сборов с организаций
. Перспективы развития федеральных налогов и сборов с организаций в Российской Федерации
Заключение
Список использованных источников
исчисление
налог федеральный сбор
Введение
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения соответствующих функций - социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и пр. Как часть экономических отношений налоги относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, поскольку обусловлены потребностями поступательного развития общества.
Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 70 % доходов государственной казны составляют налоги. Интенсивное развитие российского законодательства о налогах и сборах порождает необходимость тщательного анализа природы налоговых правоотношений.
Федеральные налоги с организаций являются центральным элементом всей системы налогов и сборов в России. В условиях рыночной экономики благодаря федеральным налогам с организаций происходит финансовое наполнение бюджетов для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.
Именно федеральные налоги с организаций являются основной формой доходов России. Так, наиболее весомыми поступлениями в общей сумме доходов федерального бюджета в 2013 году стали поступления налога на добычу полезных ископаемых - 43%, НДС - 41% и налога на прибыль - 8%.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что в условиях рыночных отношений федеральные налоги и сборы с организаций являются одним из важнейших экономических регуляторов, обеспечивают наполнение бюджетов для реализаций функций государства.
Целью работы является определение экономической сущности и значения федеральных налогов и сборов с организаций, исследование особенностей их исчисления, выявления перспектив развития федеральных налогов и сборов с организаций в России.
Предметом курсовой работы выступают вопросы, связанные с определением сущности федеральных налогов с организаций, определение их значимости и налоговой системе РФ.
Объектом курсовой работы являются федеральные
налоги и сборы с организаций.
1.
Экономическая сущность и значение федеральных налогов и сборов с организаций
В настоящее время налоговое законодательство Российской Федерации построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей его территории.
Отнесение каждого вида налогов к тому или иному уровню налоговой системы осуществлено в зависимости от объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования. Следует отметить, что независимо от закрепления налогов за определенным уровнем бюджетной системы, принимать решения по конкретным вопросам налогообложения соответствующие законодательные органы могут только в пределах своей компетенции.
Уровни налоговой системы не совпадают со звеньями бюджетной системы: если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги, то в региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов соответственно.
Федеральные налоги и сборы с организаций являются сердцевиной всей системы налогов России. В условиях рыночной экономики они служат теми «связующими звеньями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов для реализации жизнеобеспечивающих функций государства. Успешность их поступления, понимание налогоплательщиками объективной необходимости уплаты налогов во многом определяется уровнем налоговой культуры общества.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ - Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.
По мнению профессоров Черника Д.Г. и Рыманова А.Ю., федеральными налогами с организаций являются налоги с юридических лиц, устанавливаемые Федеральным Собранием РФ (Государственная Дума и Совет Федерации), обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации по единым ставкам.
Землин А.И., автор учебника «Налоговое право России» определяет федеральные налоги с организаций как налоги, установленные Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
В приведенных выше определениях наибольший акцент отдается правовой составляющей. На наш взгляд, самым полным определением федеральных налогов с организаций является определение Панскова В.Г.:
«Федеральные налоги с организаций представляют собой обязательные платежи юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства, поступления от которых зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов с организаций, налогоплательщики, элементы налогообложения (объект, база, ставки, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодательным органом РФ».
Федеральные налоги и сборы с организаций создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих - региональных и местных бюджетов.
Как и иные налоги, федеральные налоги с организаций уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов. Именно за счет налогов в преобладающей степени формируется централизованный фонд денежных средств, который является финансовой основой обеспечения деятельности государства.
В составе федеральных налогов с организаций присутствуют так же и сборы, понятие которых необходимо отличать от налогов. Особенность сборов состоит в том, что их уплата является одним из условий совершения в отношении плательщиков государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений или лицензий. Так, обязанность по уплате сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов возникает в случае выдачи разрешения (лицензии) на пользование объектами.
Двумя характерными признаками сбора являются его обязательность и совершение соответствующими органами в отношении налогоплательщика юридически значимых действий, в данном случае - выдачи разрешения. Сбор, в отличие от других федеральных налогов с организаций, не носит индивидуально безвозмездный характер, не используется в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных органов.
Экономическая сущность федеральных налогов и сборов с организаций также проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функции федеральных налогов с организаций представляют собой формы движения налогов как финансовой категории. В настоящее время в экономической науке нет единой, устоявшейся точки зрения на количество выполняемых функций федеральными налогами с организаций. В данной курсовой работе представлена классификация федеральных налогов с организаций, предлагаемая Черником Д.Г.
Фискальная функция федеральных налогов с организаций носит всеобъемлющий характер, распространяется на все юридические лица, которые, согласно действующему налоговому законодательству, обязаны платить налоги. Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами бюджета государства.
Регулирующая функция федеральных налогов с организаций позволяет стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении.
Так, НДС как наиболее значительный косвенный налог выполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. Первая, в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взимания и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функция проявляется в стимулировании производственного накопления и усилении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством.
Наиболее тесно с фискальной связана распределительная функция, суть которой заключается в том, что с помощью федеральных налогов с организаций через бюджет государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Прежде всего, это проявляется в разделении налогов на косвенные и прямые.
При определении экономической сущности федеральных налогов с организаций необходимо их отнесение к группе прямых или косвенных налогов. В правоотношения по поводу взимания прямых налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик. Величина прямых налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности плательщика.
Большинство федеральных налогов с организаций являются регулирующими, и в отношении таких налогов субъекты РФ имеют определенные права. Тем не менее, компетенция субъекта РФ в отношении этих налогов ограничена рамками доли ставки, которая полагается ему в соответствии с законодательством. Например, по налогу на прибыль организаций определена ставка 20%, распределяемая между федеральным и региональными бюджетами: по ставке 2% - в федеральный бюджет и по ставке 18% - в бюджеты субъектов РФ. В пределах закрепленной за ними налоговой ставки субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные льготы. В Российской Федерации федеральные налоги с организаций представлены следующими налогами:
а) налог на добавленную стоимость (НДС); <#"727129.files/image001.gif">
Рис. 1. Алгоритм исчисления НДС [11, c.199]
Следующий федеральный налог к рассмотрению - акцизы. Налогоплательщиками являются три категории при условии совершения ими операций, облагаемых акцизами:
· организации;
· индивидуальные предприниматели;
· лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ[1, c. 291].
Статьей 181 главы 22 НК РФ установлен исчерпывающий перечень подакцизных товаров. Налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара в зависимости от использования специфической, адвалорной или комбинированной налоговой ставки.
Порядок исчисления акциза зависит от применяемой ставки. При применении специфической ставки налоговая база в натуральном выражении умножается на ставку акциза в рублях. При адвалорной ставке акцизом является произведение налоговой базы в стоимостном выражении и ставки акциза в процентах.
Комбинированные налоговые ставки действуют в отношении сигарет и папирос. Акцизы по таким товарам исчисляются как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение специфической налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля стоимости этих товаров.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается прибыль, т.е. доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговым кодексом определена классификация доходов и расходов организаций, методы расчета амортизации и т.п. За налоговую базу берется денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
В Налоговом кодексе РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы для страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, по операциям с ценными бумагами и т.д.
С 2009 года действует налоговая ставка в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
К доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду транспортных средств, применяется ставка в размере 10%. Так же в Налоговом кодексе РФ предусмотрены пониженные ставки налога, по которым облагаются доходы, полученные в виде дивидендов, и доходы, полученные по операциям с отдельными видами долговых обязательств (0%; 9%; 15%). Применение пониженных ставок на данные доходы направлено на стимулирование развития рынка ценных бумаг[1, 298].
Плательщиками налога на доходы физических лиц в Российской Федерации являются физические лица, признаваемые резидентами РФ и физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Основной ставкой по НДФЛ является ставка в размере 13%. По ней налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложение, уменьшенных на сумму доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.217 НК РФ, а также уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ. По данному налогу применяются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
В зависимости от вида полученного дохода, кроме 13%, существуют так же ставки в размере 30%; 35%; 9%.
Особенностями исчисления налога на добычу полезных ископаемых является то, что налоговая база представляет собой стоимость добытых полезных ископаемых, которая определяется налогоплательщиком самостоятельно и отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого, а стоимость добытого ископаемого рассчитывается как произведение количества добытого полезного ископаемого на стоимость его единицы. Налоговые ставки установлены Налоговым кодексом РФ для каждого вида полезного ископаемого отдельно.
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов уплачиваются в бюджет как юридическими лицами, так и физическими лицами, получившие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов. Ставки сборов перечислены в ст.333.3 главы 25.1 НК РФ.