Дата виписки органу Державного казначейства (банку) |
Видатки за кодами економічної класифікації |
Разом |
|||||||||
1110 |
1121 |
1122 |
1133 |
1140 |
1161 |
1162 |
1163 |
2111 |
і т. ін. |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11–24 |
25 |
Касові видатки на початок місяця |
70000 |
24500 |
2450 |
24000 |
700 |
4000 |
2000 |
5000 |
15000 |
42000 |
189650 |
4.04. |
19900 |
– |
– |
– |
300 |
– |
– |
– |
– |
– |
20200 |
7.04. |
5100 |
8000 |
800 |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
13900 |
8.04. |
– |
– |
– |
10000 |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
10000 |
10.04. |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
4800 |
– |
4800 |
14.04. |
– |
– |
– |
– |
– |
1000 |
500 |
1700 |
– |
– |
3200 |
Відшкодовано видатків: 6.01. |
– |
– |
– |
– |
40 |
– |
– |
– |
– |
– |
40 |
Усього видатків з урахуванням сум відшкодування: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
за місяць |
25000 |
8000 |
800 |
10000 |
260 |
1000 |
500 |
1700 |
4800 |
– |
52060 |
з початку року |
95000 |
32500 |
3250 |
34000 |
960 |
5000 |
2500 |
6700 |
19800 |
42000 |
241710 |
Таблиця 2.5
Таблиця 2.6
Дата |
Номер меморіального ордера |
Дебет субрахунка 801 |
||||||||||||
сума за ордером усього |
у тому числі за кодами економічної класифікації видатків |
|||||||||||||
1110 |
1121 |
1122 |
1131 |
1133 |
1137 |
1140 |
1161 |
1162 |
1163 |
2111 |
і т. ін. |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15–27 |
Фактичні видатки на початок місяця |
194450 |
75000 |
24000 |
3750 |
2100 |
16000 |
– |
700 |
4600 |
2400 |
5900 |
15000 |
45000 |
|
01.04 |
5 |
25000 |
25000 |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
02.04 |
5 |
8800 |
– |
8000 |
800 |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
05.04 |
8 |
260 |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
260 |
– |
– |
– |
– |
– |
09.04 |
6 |
3000 |
– |
– |
– |
– |
– |
3000 |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
11.04 |
4 |
4800 |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
4800 |
– |
12.04 |
12 |
8000 |
– |
– |
– |
– |
8000 |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
12.04 |
13 |
700 |
– |
– |
– |
700 |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
13.04 |
6 |
3200 |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
– |
1000 |
500 |
1700 |
– |
– |
Усього видатків з вирахуванням сум відшкодування: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
за місяць |
53760 |
25000 |
8000 |
800 |
700 |
8000 |
3000 |
260 |
1000 |
500 |
1700 |
4800 |
- |
|
з початку року |
248210 |
100000 |
32000 |
4550 |
2800 |
24000 |
3000 |
960 |
5600 |
2900 |
7600 |
19800 |
45000 |
|
Як видно з порівняння показників цих таблиць, суми касових і фактичних видатків не збігаються в часі. У сучасних умовах фактичні видатки часто перевищують касові, бо не завжди фінансування з бюджету дозволяє вчасно погасити заборгованість із зарплати, за енергоносії та інші господарські витрати бюджетних установ. Порівняння касових і фактичних видатків із сумами одержаного фінансування за відповідними кодами економічної класифікації видатків створює можливість контролю з боку держави (в особі відповідних розпорядників коштів, фінансових органів та органів Державного казначейства) за станом виконання кошторису доходів і видатків, розрахунків з працівниками, постачальниками, різними кредиторами, за доцільністю використання виділених коштів згідно з їх цільовим призначенням. Таке порівняння дає можливість виявити факти порушення фінансової дисципліни, безпідставного, нецільового використання державних коштів.
2.5. Облік внутрішніх розрахунків
Внутрішні розрахунки – це розрахунки, що виникають у процесі виконання бюджетів і кошторисів доходів і витрат між вищестоячими розпорядниками коштів (ГРК, РК11) та підвідомчими їм установами.
Для обліку цих розрахунків призначений синтетичний рахунок 68 «Внутрішні розрахункм», до якого відкривають два субрахунки:
683 «Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання за загальними фондами»;
684 «Внутрішні розрахунки за операціями з централізованого постачання за спеціальними фондами».
У кінці року рахунок 68 закривається рахунком 43 «Результати виконання кошторису».
Облік внутрішніх розрахунків ведеться відповідно до «Інструкції про порядок відображення в обліку бюджетних установ операцій з централізованого постачання матеріальних цінностей», затвердженої наказом ДКУ від 16.12.2002 р. № 232. Методика відображення в обліку таких операцій залежить від того, за рахунок яких коштів (загального чи спеціального фонду) та якою установою-закупщиком (бюджетною чи госпрозрахунковою) проводяться централізовані закупівлі (табл. 2.7).
Таблиця 2.7
|
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дт |
Кт |
||
|
1 |
2 |
3 |
Облік в бюджетної установи-закупника |
|||
1. |
Одержано бюджетне асигнування на централізовані закупки матеріальних цінностей і необоротних активів для установ-замовників |
328 |
701, 702 |
2. |
Одержано від установ-замовників кошти власних надходжень спеціального фонду |
328 |
684 |
3. |
Перераховано постачальникам за матеріальні цінності та необоротні активи, закуплені в централізованому порядку |
364, 675 |
328 |
4. |
Одержані від постачальників активи, закуплені в порядку централізованих закупок і призначені для передачі установам-замовникам: |
|
|
|
– необоротні активи |
104-122 |
364, 675 |
|
одночасно другий запис |
801-802, 811-812 |
401 |
|
– МШП |
221-222 |
364, 675 |
|
одночасно другий запис |
801-802, 811-812 |
411 |
|
– матеріальні цінності |
201-239 |
364, 675 |
5. |
Передані установам-замовникам активи, закуплені в централізованому порядку: |
|
|
|
а) за рахунок бюджетних асигнувань |
|
|
|
– необоротні активи |
401 |
104-122 |
|
– МШП |
411 |
221-222 |
|
– матеріальні цінності |
683 |
201-239 |
|
б) за рахунок коштів установ-замовників |
|
|
|
– необоротні активи |
401 684 |
104-122 811-812 |