Костанайский социально - технический университет имени академика З. Алдамжар
факультет ЭКОНОМИКИ, ПРАВА И УПРАВЛЕНИЯ
Кафедра ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
Курсовая работа
по дисциплине Финансовый учет
ТЕМА: УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ НА
СКЛАДЕ И В БУХГАЛТЕРИИ
Выполнил: Жандильдина Ляззат Шакиржановна
курса специальности, Учет и аудит о/с (СПО)
Научный руководитель
Байкадамов Н.Т.
Костанай
Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты учета материальных ценностей
1.1 Понятие, классификация, оценка и основные задачи учета материальных ценностей
1.2 Методы складского учета товарно-материальных ценностей
2. Методические аспекты учета материальных ценностей на складе и в бухгалтерии
2.1 Поступление материальных ценностей на склад
2.2 Внутреннее перемещение материальных ценностей
2.3 Выдача материальных ценностей со склада
3. Порядок организации учета материальных ценностей на складе на примере АО "Фирмы сторй+"
3.1 Общая характеристика предприятия
3.2 Документооборот по движению материалов
2.3 Пример учета и оценки приобретения материальных ценностей
Заключение
Список использованной литературы
Основной целью любого предприятия в условиях рыночной экономики является получение максимальной прибыли. Прибыль формируется в результате хозяйственной деятельности предприятия, одним из основных направлений которой является взаимодействие с поставщиками различных товаров и услуг.
В результате получения прибыли происходит приобретение предприятием материальных ценностей, которые являются частью оборотного капитала и обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции субъектом хозяйствования.
Материальные ценности - это ценности в вещественной форме, в виде имущества, товаров, предметов. В соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета (IAS), что согласуется с казахстанской системой бухгалтерского учета, товарно-материальными ценностями считаются активы, которые:
¾ хранятся для перепродажи при нормальном ходе деятельности;
¾ находятся в процессе производства для дальнейшей продажи; или
¾ существуют в форме материалов или запасов, которые будут потреблены в процессе производства или оказания услуг.
Учет материальных ценностей является одной из наиболее важных задач административно-хозяйственной деятельности любой организации. Способ учета материальных запасов должна определить в своей учетной политике каждая организация, так как без его решения невозможна организация складского учета - непременного атрибута системы учета материальных ценностей на предприятии. Четкая организация учета и оценки приобретаемых материальных ценностей и расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. Этим характеризуется актуальностью темы курсовой работы.
Целью данной курсовой работы является изучение современной системы учета приобретения и перемещения материальных ценностей в Республике Казахстан.
Для реализации данной цели были поставлены следующие задачи:
¾ рассмотреть понятие и классификацию материальных ценностей;
¾ выявить сущность учета и документооборот на складе фирмы и в бухгалтерии;
¾ на примере фирмы "Строй +" изучить действующую систему учета материальных ценностей на складе и в бухгалтерии;
¾ рассмотреть действующую практику документального оформления приобретения материальных ценностей и расчетов с поставщиками;
Объектом исследования послужили данные фирмы "Строй +" г. Костаная.
Методологической и теоретической базой для исследования послужили нормативно-законодательные акты, а также труды отечественных и российских авторов по бухгалтерскому учету и аудиту.
Методы исследования анализ и синтез методологической и теоретической базы по проблеме исследования.
Курсовая работа состоит из трех глав, введения и заключения. В первой главе курсовой работы рассматриваются теоретические аспекты учета материальных ценностей.
Вторая глава посвящена рассмотрению методики учета поступления, перемещения и выдачи материальных ценностей со склада.
Третья глава носит практический характер. В ней отражены
описанные в первых двух главах способы и приемы учета товара на складе и в
бухгалтерии на примере действующего предприятия "Строй+"
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о материальных ценностей или материально-производственных запасов организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов"
В состав материально-производственных запасов включаются: материалы, готовая продукция, товары [1, с.34].
Материалы - один из важнейших элементов производственного цикла любой организации; они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг.
В зависимости от той роли, которую играют производственные запасы в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, их подразделяют на следующие группы:
- сырье и основные материалы;
- вспомогательные материалы;
- покупные полуфабрикаты;
- возвратные материалы (отходы);
- топливо;
- тара и тарные материалы;
Классификацию материалов удобно использовать для построения синтетического и аналитического учета, составления статистических отчетов, информации о поступлении и расходе материалов в производственно-хозяйственной деятельности организации, для определения остатков [2, с.17].
Готовая продукция - часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям документов в случаях, установленных законодательством.
Товары - это та часть материально-производственных запасов организации, которая приобретена или получена от других юридических и физических лиц и предназначена для продажи без дополнительной обработки.
Материальные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения (получения) данного имущества
При ведении натурально-стоимостного учета материальных запасов могут применяться два метода: сортовой и партионный [3, с. 67].
При сортовом методе учет товарно-материальных ценностей ведется на карточках сортового учета, в которых отражается наличие и движение ценностей.
При партионном методе учет ведется в порядке, предусмотренном для сортового метода учета, с той лишь разницей, что учет организуется по каждой партии товарно-материальных ценностей. Под партией следует понимать ценности, поступившие одновременно по одному либо нескольким документам.
Сортовой метод учета.
С точки зрения разделения складского и бухгалтерского учета учет материальных ценностей может вестись:
) количественно-суммовым методом.
учет материальная ценность склад
Этот метод заключается в том, что на складах и в бухгалтерии организуется одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей.
Для учета с применением оборотных ведомостей предусмотрено два варианта.
При первом варианте на складах и в подразделениях организации ведется только количественный учет. Первичные учетные документы по движению материальных ценностей материально-ответственные лица складов и подразделений сдают в бухгалтерскую службу.
В бухгалтерской службе ведется количественно-суммовой учет, что дублирует складской учет. В бухгалтерии ведутся карточки количественно-суммового учета, открываемые на каждый номенклатурный номер материальных ценностей, и заполняемые на основании первичных документов, сданных складами и подразделениями. В карточках выводятся обороты за месяц и остатки на начало следующего периода, на основании карточек составляются оборотные ведомости по каждому складу и подразделению.
При втором варианте карточки в бухгалтерии не ведутся. Приходные и расходные документы группируются по номенклатурным номерам, производится подсчет итоговых данных за месяц по приходу и расходу, полученные данные записываются в оборотную ведомость. Затем, как и в первом варианте, составляется сводная оборотная ведомость и производится сверка данных оборотной ведомости с данными карточек складского учета [4, с.9].
) сальдовым методом.
Сальдовый метод основан на том, что на складах организуется только количественный учет по видам ценностей, то есть по номенклатурным номерам. Бухгалтерия ведет только суммовой учет, то есть учет в денежном выражении.
При сальдовом методе учета на складах и в подразделениях организации материально-ответственные лица на основании первичных учетных документов ведут количественный учет в карточках или в книгах складского учета. По окончании отчетного периода первичные документы по движению материальных ценностей сдаются в бухгалтерию.
В бухгалтерии организации при сальдовом методе количественный и суммовой учет движения материальных ценностей по номенклатурным номерам не ведется, оборотные ведомости по номенклатуре не составляются. Учет материальных ценностей ведется только в денежном выражении в разрезе групп, субсчетов и балансовых счетов учета материальных ценностей. Сотрудник бухгалтерии, ведущий учет по данному складу или подразделению, проверяет первичные документы, принятые от материально-ответственных лиц, проводит сверку первичных документов с записями в складских карточках, проверяет правильность выведенных остатков и подтверждает это своей подписью.
Количественные остатки материальных ценностей на основании карточек или книг складского учета по каждому номенклатурному номеру переносятся в сальдовую ведомость или книгу сотрудником бухгалтерии или заведующим складом. На основании итогов сальдовых ведомостей составляется сводная сальдовая ведомость по группам материалов, субсчетам, синтетическим счетам учета материальных ценностей, а также по складам и подразделениям в целом. Данные сальдовых ведомостей и сводных сальдовых ведомостей должны ежемесячно сверяться с данными синтетического учета.
Следует обратить внимание, что в организациях одновременно могут применяться оба метода, то есть в одних складах и подразделениях учет может быть организован с применением оборотных ведомостей, а в других - учет сальдовым методом.
Сортовой способ учета на складах применяется в тех случаях, когда хранение материальных ценностей организовано по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру ценностей заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и другим характеристикам.
Карточки складского учета открываются на год. Снабженческо-сбытовая служба, открывающая карточку, проставляет в ней номер склада, полное наименование материальных ценностей, сорт, марку, размер, номенклатурный номер, единицу измерения, учетную цену и другие необходимые реквизиты. Следует учесть, что на каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка складского учета. Карточки регистрируются работниками бухгалтерии в специальном реестре, при этом на карточке проставляется ее номер и виза работника бухгалтерии [5, с.90].
Заведующий складом или кладовщик получает карточки складского учета под расписку в реестре и заполняет в них реквизиты, характеризующие места хранения материальных ценностей.
Когда первый лист карточки заполнен, для дальнейшего отражения движения материальных ценностей открывается второй и последующий листы этой же карточки. Листы нумеруются и скрепляются.
При сортовом способе хранения экономично используется складская площадь, возможно более оперативное управление остатками материальных ценностей, вместе с тем трудно различить материальные ценности одного сорта, поступившие по разным ценам. При сортовом способе хранения выбор ценностей для реализации осуществляется произвольно. При этом для оценки материальных ценностей возможно использование методов средней цены, цены единицы запасов, ФИФО (по ценам первых закупок), ЛИФО (по ценам последних закупок).
Записи в карточку складского учета делаются на основании любого первичного документа (каждого приходного или расходного ордера) или накопительных ведомостей при большом объеме записей. На складах с небольшим ассортиментом и незначительным количеством операций материально-ответственные лица могут вести учет непосредственно в товарном отчете (при этом карточки складского учета и складские книги не ведутся).
Партионный метод учета.
Данный метод должен одновременно применяться и на складе, и в бухгалтерии.
При партионном способе учета каждая партия материальных ценностей на складе хранится отдельно. Партией считается однородный товар, поступивший по одному транспортному документу. При этом товары, поступившие одним видом транспорта (в одной автоколонне, железнодорожном вагоне, судне, барже), независимо от количества транспортных документов (железнодорожных, водных накладных, коносаментов и так далее), а также товары одного наименования, поступившие одновременно по нескольким транспортным документам одного поставщика без расхождений по количеству и качеству допускается считать одной партией [7, с.128].
Каждую партию регистрируют в журнале поступающих материальных ценностей. Порядковый номер регистрации является одновременно номером этой партии. Он указывается в расходных документах рядом с наименованием ценностей, отпущенных из данной партии.
На каждую партию материально-ответственное лицо открывает партионную карту в двух экземплярах: один - для склада, другой - для бухгалтерии. Формы партионных карт и порядок занесения в них информации зависят от вида товара.
Партионная карта
Записи в приходной части партионной карты заносят на основании сопроводительного документа к поступившим материальным ценностям с указанием его номера и даты, номера склада, лица, принявшего товар, поставщика, количества ценностей (по наименованиям, сортам и ценам), места хранения.
В расходной части партионной карты указывают дату отпуска и номер документа, количество отпущенных ценностей в натуральных показателях, итог за месяц и остатки на конец месяца; подсчет остатков может вестись нарастающим итогом после каждого отпуска материальных ценностей.
После полного отпуска со склада материальных ценностей каждой партии партионная карта закрывается материально - ответственным лицом. Составляется акт об израсходовании материальных ценностей конкретной партии, который подписывается заведующим складом. Форма акта зависит от вида материальных ценностей и наличия отклонений от принятого на учет количества. Акт вместе с партионной картой материально-ответственное лицо передает в бухгалтерию на проверку.
Если при проверке данной партии выявляется недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, её списывают за счет организации, а недостача сверх норм естественной убыли взыскивается с материально-ответственного лица. Излишки, выявленные при проверке, принимают к учету.