Курсовая работа (т): Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Курсовая работа

на тему:

"Учет расчетов с персоналом по оплате труда"

Содержание

Введение

. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

.1 Значение и задачи учета труда и его оплаты

.2 Документы по учету труда и его оплаты

1.3 Основные формы оплаты труда

.4 Этапы работы по учету труда и заработной платы

.5 Документы по учету заработной платы на предприятии

1.6 Начисление страховых взносов

.7 Выплата заработной платы

. Формирование показателей бухгалтерской отчетности

.1 Рабочий план счетов бухгалтерского учета

.2 Краткая характеристика предприятия

2.3 Выписка из учётной политики ООО "Парус"

.4 Остатки по счетам бухгалтерского учета

2.5 Журнал хозяйственных операций

.6 Учет кассовых операций

.7 Учет операций по расчетному счету

.8 Учет расчетов с подотчетными лицами

.9 Учет материалов

.10 Учет основных средств

.11 Учет расчетов по оплате труда

.12 Учет налогов (Страховые платежи (ЕСН), НДС, НДФЛ)

.13 Учет финансовых результатов от продажи услуг

Заключение

Список литературы

учет труд оплата бухгалтерский

Введение

Проблема оплаты труда - одна из ключевых в российской экономике. От ее успешного решения во многом зависят как повышение эффективности производства, так и рост благосостояния людей, благоприятный социально-психологический климат в обществе. Поэтому рассмотрение вопросов, связанных с учетом и отражением в бухгалтерской финансовой отчетности труда и заработной платы, является, безусловно, актуальным.

Одним из основных принципов организации заработной платы в современной экономике является принцип материальной заинтересованности работника в результатах своего труда.

В новых условиях решение проблем в области оплаты труда невозможно без развитых механизмов социального партнерства. В плоскости реформирования заработной платы находится и проблема государственных социальных стандартов, представляющих нормативные показатели уровня жизни и социального развития и используемых в качестве целевых ориентиров в практике государственного управления процессами экономического и социального развития.

Актуальна проблема задолженности по оплате труда, которая остается одной из наиболее острых проблем, вызывающих социальную напряженность на фоне последних кризисных явлений в экономике.

В настоящее время юридической формой регулирования трудовых отношений являются трудовой договор и коллективный договор. Предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед предприятием.

Учет труда и заработной платы должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда на предприятии, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

Необходимо учитывать так же, что формирование и величина прибыли зависят от выбранной системы оплаты труда.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Актуальность выбранной темы исследования объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для подавляющего большинства людей заработная плата является основным источником дохода. Поэтому вопрос, связанный с заработной платой (ее величиной, формой начисления, выплатами и прочим), является одним из наиболее важных, как для работников, так и для работодателей.

Целью настоящей работы является рассмотрение на примере конкретного предприятия отражения в бухгалтерской финансовой отчетности учета труда и заработной платы, освещение по мере необходимости теоретических вопросов, относящихся к проблеме.

.       
Учет расчетов с персоналом по оплате труда

.1 Значение и задачи учета труда и его оплаты

Заработная плата - основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Главным законодательным документом, имеющим в своем составе статьи посвященные труду, является Конституция Российской Федерации. Трудовой Кодекс Российской Федерации (ТК РФ) является основным сборником законодательных актов и регулирует трудовые отношения всех работников.

Под оплатой труда принято понимать выраженную в денежной форме долю труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление. Оплата труда каждого работника зависит от его личного трудового вклада и качества труда.

Организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать системы оплаты труда работников. При этом максимальный размер оплаты не ограничивается.

Законы и иные нормативные правовые акты о труде, действующие в Российской Федерации, распространяются на иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих в организациях, расположенных на территории Российской Федерации, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Трудовые доходы каждого работника, независимо от вида предприятия, определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не ограничиваются.

В условиях хозяйствования важнейшими задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:

• в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

• своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ, услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ);

• собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами. Для того чтобы выполнять все эти задачи, бухгалтер должен знать порядок составления и использования учетных документов. Поэтому изучение темы учета труда и его оплаты мы начнем с этих вопросов.

.2 Документы по учету труда и его оплаты

К документам, регулирующим учет заработной платы на предприятии относятся:

·        Трудовой кодекс РФ.

·        Налоговый кодекс РФ.

·        Федеральный закон №167-ФЗ от 15.12.2001 ФЗ об обязательном пенсионном страховании.

·        Федеральный закон №372-ФЗ от 30.11.2011 о бюджете фонда социального страхования.

Оплата труда - отношения между работодателями и работниками, закрепленные законами и трудовыми договорами, согласно которым работодатель обеспечивает работникам выплаты за их труд.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Оплата труда бывает основная и дополнительная.

Основная оплата труда - оплата за отработанное время либо за количество работ.

К дополнительной относятся выплаты за не отработанное время (оплата отпусков, выходное пособие при увольнении).

.3 Основные формы оплаты труда

Повременная - за определенное количество отработанного времени не зависимо от количества выполненных работ. Эта форма оплаты в свою очередь делится на простую повременную и повременно-премиальную, когда к сумме заработка по тарифу прибавляется премия в определенном проценте к ставке или другому измерителю.

Сдельная. Бывает прямая сдельная - оплата за число единиц изготовленной продукции и выполненных работ, сдельно-премиальная - предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки, сдельно-прогрессивная - оплата повышается за выработку сверх нормы, косвенно-сдельная - оплата труда наладчиков, комплектовщиков и других рабочих в процентном отношении к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

Аккордная. Предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы.

.4 Этапы работы по учету труда и заработной платы

·              Начисление заработной платы

·              Удержания из заработной платы (НДФЛ)

·              Начисление страховых взносов

·              Выплата заработной платы.

.5 Документы по учету заработной платы на предприятии

1.      Приказ о приеме на работу форма Т 1.

2.      Личная карточка форма Т 2.

.        Приказ о переводе форма Т 5.

.        Приказ о предоставлении отпуска Т 6.

.        Приказ о прекращении трудового договора Т 8.

.        Табель учета рабочего времени Т 12, Т13.

.        Лицевой счет Т 54.

.        Расчетная ведомость Т 51.

.        Расчетно-платежная ведомость Т 49.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда и заработной платой, используется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". По кредиту данного счета начисляем зарплату, в дебете учитываем удержания (НДФЛ) и выплату заработной платы. Как было сказано выше, начисление з/пл отражается по кредиту счета 70. Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому со счетом 70 корреспондируют счета 20 "Основное производство" (для производственного предприятия) и 44 "Расходы на продажу" (для торгового предприятия). Соответственно проводка выглядят следующим образом:

Дт 20 (44) Кт 70.

Эта проводка делается на общую сумму начисленной заработной платы за месяц. Для начисления используется табель учета рабочего времени и расчетная ведомость.

Из зарплаты работников ежемесячно удерживается НДФЛ - налог на доходы физических лиц. Ряд доходов физических лиц не подлежат налогообложению, список этих доходов приведен в ст. 217 Налогового кодекса. В России на настоящий момент НДФЛ высчитывается как 13% от дохода, в данном случае 13% от заработной платы, уменьшенной на сумму налоговых вычетов по НДФЛ.

Налоговый вычет - сумма, на которую уменьшается налоговая база. То есть из вашей зарплаты отнимают сумму вычета и из полученного результата взыскивают налог. Бывают имущественные, социальные, стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Налоговым вычетам в НК РФ посвящены статьи 218-221.

Стандартные вычеты, используемые при расчете заработной платы следующие:

1.      3000 руб. - вычет предоставляется инвалидам, ветеранам. В статье 218 НК РФ приведен полный список лиц, для которых применяется данный вычет. Главным образом это люди, деятельность которых в прошлом была связана с АЭС (в частности Чернобыльской АЭС, ликвидации аварии и т. д.) и вообще ядерным оружием и радиацией, ветераны ВОВ и военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения при исполнении своего воинского долга.

2.      500 руб. - вычет также предоставляется инвалидам, участникам Великой Отечественной войны, различным группам военнослужащих, список большой, можете сами ознакомиться, прочитав ст. 218 НК РФ.

.        1400 руб. - вычет предоставляется за первого и второго ребенка, родителем или опекуном которого является работник. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.

.        3000 руб. - вычет предоставляется за третьего и последующих детей. Вычет действует до достижения зарплаты 280000 руб.

Удерживается НДФЛ из заработной платы проводкой :

Дт 70 Кт 68,

где счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

1.6 Начисление страховых взносов

Страховые взносы платит работодатель. В 2011 г. ЕСН был переименован в страховые взносы и его процент увеличился резко с 26% до 34%, что было существенным ударом по большинству мелких и средних предприятий. Сейчас этот процент уменьшен до 30% и введена дополнительная ставка 10% для зарплаты, превышающей в 2013г. 568 тыс. рублей. Но данные ставки действуют до конца 2013 г. С 2014 г. планируется вернуться к ЕСН и ставке 34%. Все эти изменения, увеличение ставок связаны со сложным состоянием пенсионного фонда и его существенным дефицитом.

Итак, в 2013 г., если общая сумма зарплаты до 568 тыс. руб., то общий процент страховых взносов составляет 30%, страховые взносы состоят из:

1.      22% - взнос в пенсионный фонд (ПФ РФ).

Взнос в ПФ РФ в свою очередь состоит из:

· для лиц, рожденных в 1966 г. и ранее: 22% - страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть),

·              для лиц, рожденных после 1966 г.: 16% - страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть) и 6% - накопительная часть пенсии.

2.      2,9% - взнос в фонд социального страхования (ФСС).

3.      5,1% - взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Если общая сумма зарплаты с начала года свыше 568 тыс. руб., то процент страховых взносов на выплаты свыше этой суммы составляет 10%. Все эти 10% платятся в ПФ РФ, причем для лиц любого возраста все эти 10% составляют страховую часть пенсии. Страховые взносы рассчитаны, теперь нужно отразить их в бухгалтерском учете с помощью проводок.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, товаров в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Проводка: Дт 20 (44) Кт 69.

.7 Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту счета 70, а по дебету счета 70 удержан НДФЛ, оставшуюся часть зарплата выплачиваем работникам, выплачиваем, как правило, наличными из кассы. Поэтому проводка по выплате зарплаты следующая: Дт 70 Кт50.

2. Формирование показателей бухгалтерской отчётности

.1 Рабочий план счетов бухгалтерского учёта

Рабочий план счетов бухгалтерского учёта ООО "Парус":

- Основные средства

.1 - ОС в организации

- Амортизация ОС

.1 - Амортизация ОС (уч. на сч.01.1)

- Вложение во внеоборотные активы

.4 - Приобретение отд. объектов ОС

- Материалы

.1 - Сырье и материалы

- НДС по приобретенным ценностям

.1 - НДС по приобретенным ОС

.3 - НДС по приобретенным МПЗ

- Основное производство

- Общехозяйственные расходы

- Касса

.1 - Касса организации в руб.

- Расчетные счета

- Расчеты с поставщиками

.1 - Расчеты с поставщиками (в рублях)

- Расчеты с покупателями и заказчиками

.1 - Расчеты с покупателями (в рублях)

- Налоги и сборы

.1 - Налог на доходы физических лиц

.2 - НДС

- Расчеты по соц. страхованию и обеспечению

.1 - Социальное страхование

.2 - Пенсионное обеспечение

.2.1 - Федеральный бюджет

.2.2 - Страховой Пенсионный Фонд

.2.3 - Накопительный Пенсионный Фонд

.3 - Медицинское страхование

.3.1 - ФФОМС

- Расчеты по оплате труда

- Расчеты с подотчетными лицами

.1 - Расчеты в рублях

- Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

.5 - Расчеты с дебиторами и кредиторами (в рублях)

- Уставный капитал

- Нераспределенная прибыль

.1 - Прибыль, подлежащая распределению

- Продажи

.1 - Выручка

.1.1 - Выручка, не облагаемая ЕНВД

.2 - Себестоимость продаж

.2.1 - Себестоимость продаж, не облагаемая ЕНВД