МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
Национальный аэрокосмический университет им. Н.Е. Жуковского
«Харьковский авиационный институт»
Факультет повышения квалификации
Кафедра финансов
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине «Бухгалтерский учет»
Выполнил:
студент группы 810 Романенко И.Н.
Проверил:
ст. преподаватель каф. № 604 Сафронова О.В.
Харьков 2014
СОДЕРЖАНИЕ
.Учет собственного капитала
.1 Функции и структура собственного капитала
.2 Учет зарегистрированного капитала
.3 Учет капитала в дооценках
.4 Учет дополнительного капитала
.5 Учет резервного капитала
.6 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
.7 Учет неоплаченного капитала
.8 Учет изъятого капитала
.Учет амортизации нематериальных активов
.Практическая часть
.1 Условие практической части
.2 Исходные данные
.3 Выполнение практического задания
Список использованной литературы
учет капитал актив счет
1.УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА
.1 Функции и структура собственного капитала
В соответствии с Национальным П(С)БУ1 «Общие требования к финансовой отчетности» от 07.02.2013г. №73 дано определение: собственный капитал - часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.
В момент создания предприятия собственный капитал равняется активам, так как его обязательства равны нулю. На этом этапе еще нет внешней задолжености.
Сумма собственного капитала - это абстрактная стоимость имущества, которая не отражает текущей стоимости прав собственников фирмы. В месте с тем собственный капитал - основа для начала и продолжения хозяйственной деятельности любого предприятия, так как выполняет важные функции.
Функции собственного капитала:
.Долгосрочное финансирование.
Находятся в распоряжении предприятия неограниченно долго.
.Финансирование риска.
Используется для финансирования рискованных операций, на что не могут согласяться кредиторы.
.Самостоятельность и власть.
Размер капитала определяет степень независимости и влияния его собственника.
.Распределение доходов и активов.
Доли отдельных собственников в капитале - основа при распределении финансового результата и имущества при ликвидации предприятия.
. Распределение доходов и активов.
Гарантирует кредиторов от утраты капитала.
. Кредитоспособность предприятия.
Предоставляя кредит, преимущество отдают хозяйствующему субьекту с наименьшей кредиторской задолженостью и наибольшим собственным капиталом.
. Компенсация понесенных убытков.
Источниками образования собственного капитала являются:
.Взносы собственников предприятия в виде различных активов.
.Накопленные суммы нераспределенной прибыли, остающейся на предприятии.
Другие источники увеличения (конвертация обязательств, дооценки и безвозмездное получение необоротних активов.
Данные о собственном капитале на отчетную дату приводятся в первом разделе пассива баланса в резерве как по каждой его составляющей, так и в целом за отчетный период, показывают в отчете о собственном капитале, форме №4.
Структура собственного капитала:
.Зарегистрированный капитал.
.Капитал в дооценках.
.Дополнительный капитал.
.Резервный капитал.
.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
.Неоплаченный капитал.
.Изъятый капитал.
.2 Учет зарегистрированного капитала
Порядок зарегистрированного капитала регулируется законодательством и учредительными документами и зависит от формы собственности и вида деятельности предприятия. Наиболее распространенной формой предпринимательской деятельности являются хозяйственные общества, в частности, акционерные общества.
Термин зарегистрированный капитал включает понятия:
уставный капитал - стоимостная оценка вкладов, первоначально инвестированных в предприятие его учредителями (участниками);
паевой капитал - стоимостная оценка вкладов членов добровольных обьединений, основных на кооперативних началах (потребительских обществ), жилищно-строительных кооперативов, кредитних союзов и др.);
взносы в незарегистрированный уставный капитал - взносы, поступающие для формирования уставного капитала после его обьявления и до регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.
Уставный капитал - зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников (участников) в капитал предприятия.
Взносы учредителей могут быть в виде необоротных активов, запасов, ценных бумаг, денежных средств.
В акционерном обществе сумма уставного капитала равна суммарной номинальной стоимости акций, указанной в учредительных документах. Акция - единица собственности в акционерном обществе.
Увеличение уставного капитала осуществляется в результате выпуска новых акций, обмена облигаций на акции, роста номинальной стоимости акций, привлечения средств из других источников.
Увеличение уставного капитала осуществляется в результате снижения номинальной стоимости акций, сокращения количества акций существующей номинальной стоимости путем выкупа их, аннулирования и других причин.
Пай - доля капитала добровольного обьеденения, которая дает каждому его члену (пайщику) право участия в общих собраниях,получения дивидендов и часть имущества при ликвидации.
Пай - аналог акции, а паевой капитал - аналог уставного капитала.
Аналитический учет уставного капитала ведется по видам капитала по каждому учредителю, учаснику, акционеру.
Аналогический учет паевого капитала ведется по его видам.
Для синтетического учета проедназначен основной пассивный счет 40 «Зарегистрированный (паевой) капитал», на котором обобщается информация по состоянии и изменениях зареистрированного капитала. Счет имеет четыре субсчета.
для хозяйственных обществ (в частности, акционерных), государственных и коммунальных предприятий - 401 «Уставный капитал»;
для других предприятий (в том числе частных) - 403 «Прочий зарегистрированный капитал»;
для отражения взносов, поступающих после объявления уставного капитала и до регистрации изменений в учредительных документах - 404 «Взносы в незарегистрированный уставный капитал».
Информация суммах паевых взносов членов добровольных обьединений согласно учредительным документам обобщается на субсчете 402 «Паевой капитал».
По кредиту отражается увеличение зарегистрированного капитала, по дебету - его уменьшение (изъятие). Кредитовое салъдо счета соответствует размеру зареистрированного капитала, зафиксированного в учредительных документах предприятия.
.3 Учет капитала в дооценках
Капитал в дооценках - сумма увеличения собственного капитала в результате дооценки необоротних активов и финансовых инструментов, скорректированная на сумму уценки их аналогов в течение отчетного периода.
Для раскрытия информации надо понимать значение приведенних ниже терминов.
Если балансовая (остаточная) стоимость объектов необоротних активов или финансовых инструментов отличается от их справедливой стоимости, то производится переоценка: дооценка или уценка.
Дооценка - увеличение балансовой (остаточной) стоимости объектов переоценки.
Уценка - уменьшение балансовой (остаточной) стоимости объектов переоценки.
Финансовый инструмент - контракт, который одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у одного предприятия и финансового обязательства (инструмента собственного капитала) у другого.
На практике финансовый инструмент - документ, подтверждающий:
вложение денег в деятельность другого предприятия;
предоставление займа другому предприятию с целью получения инвестиционного дохода.
Риск - вероятность потерь или недополучения денег в результате неблагоприятных изменений в условиях рынка: валютних курсов, процентних ставок, стоимости ценных бумаг и других факторов.
Хеджирование (от англ. hedg - ограждать от потерь) - страхование риска путем заключения двух контрактов: один - на покупку актива на одном рынке, другой - на продажу этого актива, но на другом рынке.
Объект хеджирования - актив, обязательство или будущая операция, создающие для предприятия риск изменения справедливой стоимости этих активов и обязательств или изменения денежных потоков, связанных с будущей операцией.
Инструмент хеджирования - производный финансовый инструмент, финансовый актив или финансовое обязательство, справедливая стоимость которых и денежные потоки от которых, как ожидается, будут компенсировать изменения справедливой стоимости или потока денежных средств объекта хеджирования.
изменение справедливой стоимости (или
Коэффициент денежных потоков) объекта хеджирования
эффективности = ------------------------------------------------------------- (1.1.)
хеджирования изменение справедливой стоимости (или
денежного потока) от инструмента хеджирования
Аналитический учет капитала в дооценках ведется по видам необоротных активов и финансовых инструментов.
Синтетический учет ведется на счете 41 «Капитал в дооценках», на котором обобщается информация о дооценках (уценках) необоротных активов хеджирования. Счет имеет четыре субсчета.
Информация о дооценках объекта необоротных активов, уценках таких объектов в пределах сумм ранее проведенных дооценках, отнесений сумм дооценки и нераспределенной прибыли обобщается на субсчетах:
«Дооценка (уценка) основных средств»;
«Дооценка (уценка) нематериальных активов».
На субсчете 413 «Дооценка (уценка) финансовых инструментов» в соответствии с правилами П(С)БУ13 «Финансовые инструменты» от 30.11.2001г. №559 обобщается информация об изменении балансовой стоимости объектов хеджирования.
На субсчете 414 «Прочий капитал в дооценках» обобщается информация о прочем капитале в дооценках, не отраженном на указанных выше субсчетах.
1.4 Учет дополнительного капитала
Дополнительный капитал - сумма увеличения собственного капитала в результате:
получения эмиссионного дохода;
бесплатного приобретения необоротных активов;
накопленных курсовых разниц;
вложения капитала учредителями сверх уставного капитала;
других поступлений (средств предприятия, направленных для пополнения оборотного капитала и т. д.).
Аналитический учет дополнительного капитала ведется по видам капитала и источникам образования.
Синтетический счет ведется на пассивном счете 42 «Дополнительный капитал», предназначенном для обобщения информации о суммах по видам дополнительного капитала. Счет имеет пять субсчетов.
На субсчете 421 «Эмиссионный доход» отражается разница между продажной и номинальной стоимостью первично размещенных акций.
На субсчете 422 «Прочий вложенный капитал» обобщается информация о поступлении взносов учредителей и участников (кроме акционерных обществ), превышающих долю каждого в объявленном уставном капитале.
На субсчете 423 «Накопленные курсовые разницы» обобщается информация о курсовых разницах, возникающих при получении взносов в уставный капитал от нерезидентов в иностранной валюте или в отношении финансовых инвестиций за границей.
На субсчете 424 «Бесплатно полученные необоротные активы» отражается стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от других лиц.
На субсчете 425 «Прочий дополнительный капитал» обобщается информация о средствах предприятия, направленных на пополнение оборотного капитала (в том числе и за счет нераспределенной прибыли), а также о других видах дополнительного капитала, которые не предусмотрены на указанных выше субсчетах.
По кредиту счета отражается увеличение дополнительного капитала, по дебету - его уменьшение. Кредитовое сальдо счета соответствует остатку дополнительного капитала на отчетную дату.
.5 Учет резервного капитала
Резервный капитал - это сумма резервов, созданных согласно действующему законодательству или учредительным документам за счет нераспределенной прибыли предприятия.
Резервный капитал предназначен для таких целей:
покрытие непредвиденных расходов и убытков;
выплата долгов предприятия после его ликвидации;
выплата дивидендов при недостаточной прибыли;
пополнение уставного капитала.
Резервный капитал в акционерном обществе создается за счет прибыли и других источников после уплаты налогов и всех обязательных платежей. Общая сумма и размер ежегодных отчислений на пополнение указываются в учредительных документах, но не меньше минимума, регулируемого законодательством. Остатки неиспользованных денежных средств переводят на следующий год.
Аналитический учет резервного капитала ведется по его видам, источникам образования и направлениям использования.
Синтетический учет ведется на пассивном счете 43 «Резервный капитал», предназначенном для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала предприятия.
По кредиту отражается создание резервов, по дебету - их использование. Сальдо счета - кредитовое и отражает остаток резервного капитала на конец отчетного периода.
.6 Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - сумма прибыли, полученная от всех видов деятельности (остающаяся у предприятия после выплаты доходов собственникам и формирования резервного капитала), или сумма непокрытого убытка.
Сумму нераспределенной прибыли на конец текущего года рассчитывают так: к нераспределенной прибыли за предыдущий год прибавляется чистая прибыль за текущий год, а вычитаются дивиденды за текущий год и отчисления в резервный капитал. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала.
Аналитический учет нераспределенных прибылей и непокрытых убытков ведется по каждому виду.