Курсовая работа (т): Учёт собственного капитала

.5 Амортизация и инвентаризация нематериальных активов

Нематериальные активы применяются продолжительный период и в протяжение данного периода их цена каждый месяц выносится на изготавливаемую продукцию, проделанную деятельность и проявленное обслуживание. Финансовое устройство постепенного перенесения цены нематериальных активов на конченный продукт и накапливание валютного фонда с целью смены нематериальных активов именуется амортизацией.

Величина амортизационных отчислений вычисляется каждый месяц согласно общепризнанным правилам, какие компания определяет независимо отталкиваясь от начальной цены нематериальных активов и времени их полезного применения. Период полезного действия нематериальных активов определяется самой компанией; при затруднениях в установлении данного времени он берется за 10 лет, однако никак не более времени действия компании. Согласно истечении времени полезного применения нематериальных активов амортизацию по ним не начисляют.

По объектам, согласно каким погашается их цена, амортизация начисляется одним с последующих методов:

линейным методом отталкиваясь от общепризнанных правил, считанных системой в базе времени их полезного применения;

методом списания цены соответственно размеру продукта.

Наиболее распространенным методом начисления амортизации считается линейный метод, разрешающий одинаково сокращать начальную цена предметов НМА.

Согласно месту 21 ПБУ 14/2000, амортизационные отчисления согласно нематериальным активам отражаются в бухгалтерским учете одним из двух методов:

. Накапливанием определенных сумм в отдельном счете - согласно кредиту счета 05 “Амортизация нематериальных активов”.

. Сокращением начальной цены предмета нематериального актива - напрямую согласно кредиту счета 04 “Нематериальные активы”.

Порядок и сроки выполнения инвентаризации формируются управляющим компании, за исключением случаев, когда осуществление инвентаризации обязательно в соответствии с законодательством.

Опись имущества, безусловно, ведется в последующих вариантах:

при передаче собственности в аренду, выкупе, реализации, а также при преобразовании правительственного либо городского унитарного предприятия;

перед составлением ежегодной бухгалтерской отчетности (помимо собственности, опись имущества которого проводилась не ранее 1 октября отчетного годы);

при смене материально ответственных персон;

при раскрытии прецедентов хищения, злоупотребления либо порчи собственности;

в случае стихийного бедствия, пожара либо иных чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации либо ликвидации компании и в иных вариантах.

В процессе выполнения инвентаризации нематериальных активов придерживаются Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными указом Минфина Российской Федерации с 13 июня 1995 г. № 49.

Глава 2. Практическая часть. Анализ структуры собственного капитала и источников его формирования

Состояние и изменение собственного и заемного капитала, а также структуры заемного капитала имеет большое значение для инвесторов. Динамика источников имущества фирмы представлена в таблице 3.1.

Как показывают данные таблицы 3.1 в структуре источников финансирования предприятия за три года произошли некоторые изменения. В 2005 году резко увеличилась доля заемного капитала в совокупном капитале предприятия (с 18,76% до 40,48% или на 21,72 процентных пункта). Соответственно, настолько же стала ниже доля собственного капитала предприятия. Это произошло в результате значительного увеличения суммы краткосрочных обязательств на 50502 тыс. руб., а они возросли за счет увеличения суммы кредиторской задолженности. Все вышесказанное характеризует отрицательную тенденцию 2005 года. Положительным моментом в этом периоде можно назвать увеличение собственного капитала на 33850 тыс. руб. за счет прибыли отчетного года, и соответствующее увеличение ее доли в собственном капитале на 30,61%.

За 2006 год доля собственного капитала увеличилась на 8,11%. Соответственно, на столько же стала ниже и доля заемного капитала предприятия. Данное снижение произошло за счет уменьшения краткосрочных обязательств на 27726 тыс. руб., а они снизились за счет суммы кредиторской задолженности на 70,95% (38448 тыс. руб.). В составе заемных средств обозначились прочие обязательства, но они не повлияли на увеличение заемного капитала. Величина собственного капитала уменьшилась на 17936 тыс. руб. Это произошло в результате снижения нераспределенной прибыли в 2006 году. Темпы роста источников финансирования в 2005 году превышают темпы роста источников финансирования в 2006 году. В анализируемом периоде произошел перелом в соотношении собственного и заемного капитала в пользу собственного (81,12%).

Таблица 3.1 - Динамика источников имущества

Положительным фактором для фирмы является такой фактор, что в среднем собственный капитал стал больше, а отрицательным фактором - наиболее высокий темп роста наблюдается по кредиторской задолженности (457,4%).

Для анализа собственного капитала используются коэффициенты деловой активности, которые представлены в таблице 3.2.

Данные таблицы 3.2 показывают, что в период с 2004 г. по 2006 г. ресурсоотдача увеличилась. Значит, в предприятия быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала незначительно увеличился в 2006 г. по сравнению с 2005 г. - на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится лишь 0,07 тыс. руб. выручки от реализации. Произошло расширение кредиторской задолженности на 0,63 пункта.

Для анализа структуры собственного капитала, выявления причин изменения отдельных его элементов и оценки этих изменений за анализируемый период составим таблицу 3.3.

Таблица 3.3 - Динамика структуры собственного капитала

Таблица 3.2 - Коэффициенты деловой активности

Как видно из таблицы 3.3 за анализируемый период произошли значительные изменения в структуре собственного капитала

Если в 2004 г. он состоял на 94,50% из добавочного капитала и на 0,14% из уставного, то к концу 2006 г. его состав значительно расширился за счет остатка нераспределенной прибыли.

Размер уставного капитала за анализируемый период не изменился и остался равным 83 т.р., однако его удельный вес в составе источников собственного капитала снизился с 0,14% до 0,11%. Сумма добавочного капитала также осталась неизменной и равна 57802 тыс. руб. Произошло снижение удельного веса добавочного капитала на 19,51%, за счет образования дополнительных источников формирования собственного капитала: нематериальный актив учет капитал

нераспределенной прибыли отчетного года в размере 6358 тыс. руб.

нераспределенной прибыли прошлых лет в размере 12839 тыс. руб.

Структура капитала анализируемого фирмы не несет в себе большого риска для инвесторов, так как предприятие работает преимущественно на собственном капитале.

Для анализа состояния и движения собственного капитала необходимо составить аналитическую таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Анализ движения собственного капитала

Для расчета коэффициентов поступления и выбытия применялись формулы:

По данным таблицы 3.4 видно, что на предприятии почти полностью отсутствует движение капитала. Значения коэффициентов выбытия намного превышают значения коэффициентов поступления. Это говорит о том, что на предприятии заморожен процесс наращивания капитала. Наращивание средств происходит только по статье нераспределенная прибыль прошлых лет (+2,78 пункта).

Анализ собственных средств фирмы предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику.

Таблица 3.5 - Расчет наличия собственного капитала