24. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - другие организации, физ. лица и т.д. должны нашей организации.
Кредиторская задолженность – наша организация должна другим организациям.
Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырье и др. товарно-материальные ценности, выполняющие различные работы и оказывающие услуги.
Предъявленные на оплату счета поставщиков (поставщик предъявил счет на оплату) – проводки:
Дебет |
Кредит |
Д10, 11, 15 и др. – материальные счета |
К60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Д20, 26, 97 и др. – счета по учету соответствующих расходов |
Если обнаружены недостачи в поставке, стоимость отличается от договорной или какие-то другие ошибки, то делают следующую проводку Д76.2К60
НДС включается поставщиками в счета на оплату и у покупателя делают проводку Д19К60
Погашение задолженности перед поставщиками отражается
Дебет |
Кредит |
Счет 60 |
Счета 51,52,55 – счета учета денежных средств |
Счет 66, 67 – кредиты банка |
На 60 счете также отражаются: выданные авансы под закупаемое имущество, курсовые разницы, прекращение обязательств.
Проводка по выданным авансам: Д60К51,52 и др.
Курсовые разницы отражаются:
Д60K91 – если курсовая разница положительная
Д91К60 – если курсовая разница отрицательная
Прекращение обязательств может осуществляться по следующим основаниям:
При зачете взаимных требований: Д60К62 или Д60К76
При прощении долга – является одним из видов дарения, прощенная сумма долга является прочим доходом и отражается Д60К91
Новации – происходит замена одних обязательств другими, на счетах не отражаются, делают отметки в аналитическом учете.
Ликвидации юр. лица и при списании кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности (3 года), учитывают Д60К91
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности осуществляют по результатам проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации
Счет 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
Счет 19 – «НДС по приобретенным ценностям».
Счет 91 – «Прочие доходы и расходы»