Материал: 464
ВЫПИСКА из плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий
Счет 01 "Основные средства".
Счет 02 "Амортизация основных средств". Счет 04 "Нематериальные активы".
Счет 05 "Амортизация нематериальных активов". Счет 10 "Материалы".
Счет 15 "Заготовление иприобретениематериальныхценностей". Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Счет 20 "Основное производство".
Счет 25 "Общепроизводственные расходы". Счет 26 "Общехозяйственные расходы". Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)". Счет 43 "Готовая продукция".
Счет 44 "Расходы на продажу". Счет 50 "Касса".
Счет 51 "Расчетный счет".
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Счет 75 "Расчеты с учредителями".
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Счет 80 "Уставный капитал".
Счет 82 "Резервный капитал". Счет 83 "Добавочный капитал".
Счет 84 "Нераспределенная прибыль". Счет 90 "Продажи".
Счет 97 "Расходы будущих периодов". Счет 99 "Прибыли и убытки".
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ ЗАДАЧ № 1-4
Заданием предусматривается решение задач по учету основных хо-
21
зяйственных процессов (снабжения, производства, выпуска и реализации пополнойсхемеучета(сприменениемсчетов15,16,40и62)).
При решении задач студентам следует учесть:
–поступившие от поставщиков материалы по отпускной цене, а также предъявленные к оплате счета транспортных организаций за доставку материалов предварительно учитываются на счете 15 "Заготовление
иприобретение материальных ценностей". На этом счете определяется фактическаясебестоимостьпоступившихматериалов;
–материалы приходуются на склад по установленной учетной цене
иотражаются по дебету счета 10 "Материалы" и по кредиту счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";
–отклонения в стоимости материалов (положительные или отрицательные) определяются расчетным путем: начальное сальдо по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" плюс дебетовый оборот по этому же счету минус кредитовый оборот этого счета (материалы, оприходованные на склад по учетным ценам) минус сальдо по счету 15 на конец месяца. Отклонения в стоимости материалов отражаются на счет 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", а затем согласно расчету списываются на производственные затраты прямо пропорционально стоимости израсходованных материалов на производство материалов по учетным ценам (форма расчета приведена в табл. 5);
–выпущенная из производства готовая продукция приходуется по плановой (нормативной) себестоимости проводкой по дебету счета 43 "Готовая продукция" и по кредиту счета 40 "Выпуск продукции". Фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции списывается в дебет счета 40 "Выпуск продукции" с кредита счета 20 "Основное производство", согласно расчету табл. 6. Затем счет 40 "Выпуск продукции" закрывается путем перечисления разницы между плановой (нормативной) и фактической себестоимостью в дебет счета 90 "Продажи" с кредита счета 40 "Выпуск продукции" (дополнительной проводкой). Если фактическая себестоимость будет ниже нормативной (плановой), то отрицательная разница, возникшая на счете 40 "Выпуск продукции", перечисляется в дебет счета 90 "Продажи" сторнировочной проводкой;
–моментом продажи считается выписка счета и отгрузка готовой продукции покупателям.
УСЛОВИЯ ЗАДАЧ № 1-4
Таблица 9
Остатки по счетам промышленного предприятия «СИБИРЬ» на 1 июня 200___г. (в рублях)
Шифр |
Наименование счетов |
Сумма остатка |
|
счета |
|
дебет |
кредит |
22
1 |
2 |
|
3 |
|
|
4 |
01 |
Основные средства |
|
7000000 |
|
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
|
|
|
3500000 |
|
|
|
Окончание табл. 9 |
|||
1 |
2 |
3 |
|
4 |
||
04 |
Нематериальные активы |
800000 |
|
|
|
|
05 |
Амортизация нематериальных активов |
|
|
|
200000 |
|
10 |
Материалы (по учетным ценам) |
6450000 |
|
|
|
|
15 |
Заготовление и приобретение материальных цен- |
|
|
|
|
|
|
ностей |
2000000 |
|
|
|
|
16 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей |
150000 |
|
|
|
|
20 |
Основное производство - всего |
200000 |
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
продукция А |
120000 |
|
|
|
|
|
продукция Б |
80000 |
|
|
|
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
0 |
|
|
|
|
40 |
Выпуск продукции - всего |
0 |
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
продукция А |
|
|
|
|
|
|
продукция Б |
|
|
|
|
|
43 |
Готовая продукция (по плановой и нормативной |
|
|
|
|
|
|
себестоимости) - всего |
3000000 |
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
продукция А |
1800000 |
|
|
|
|
|
продукция Б |
1200000 |
|
|
|
|
44 |
Расходы на продажу |
80000 |
|
|
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
2000000 |
|
|
|
|
90 |
Продажа всего |
0 |
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
продукция А |
0 |
|
|
|
|
|
продукция Б |
0 |
|
|
|
|
50 |
Касса |
50000 |
|
|
|
|
51 |
Расчетный счет |
7500000 |
|
|
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
|
|
|
3000000 |
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
|
|
2050000 |
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию |
|
|
|
220000 |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
|
700000 |
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
120000 |
|
|
|
|
76 |
Расчеты сразнымидебиторамиикредиторами |
|
|
|
200000 |
|
99 |
Прибыль и убытки |
|
|
|
5900000 |
|
80 |
Уставный капитал |
|
|
|
13580000 |
|
Итого |
|
29350000 |
|
29350000 |
||
Примечание. Учет НДС по движению материалов и услуг при решении задач № 1-4 в целях их упрощения не предусмотрен. Учетная цена материалов – цена приобретения.
23
Таблица 10
Хозяйственные операции производственного предприятия «СИБИРЬ» за июнь
200___г. (в рублях)
№ |
Содержание хозяйственных |
|
Номера задач |
|
||
п/п |
операций |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
В кассу с расчетного счета по |
|
|
|
|
|
|
чеку № 125314 поступили день- |
|
|
|
|
|
|
ги |
|
900000 |
910000 |
915000 |
920000 |
2 |
Выплачена из кассы заработная |
|
|
|
|
|
|
плата |
|
680000 |
685000 |
670000 |
675000 |
3 |
Депонирована |
невыплаченная |
|
|
|
|
|
заработная плата |
20000 |
50000 |
30000 |
60000 |
|
4 |
Возвращена из кассы на рас- |
|
|
|
|
|
|
четный счет |
депонированная |
|
|
|
|
|
заработная плата |
20000 |
50000 |
30000 |
60000 |
|
5 |
Выданы из кассы деньги в под- |
|
|
|
|
|
|
отчет |
|
200000 |
190000 |
210000 |
205000 |
6 |
Акцептован счет поставщика за |
|
|
|
|
|
|
поступившие материалы по от- |
|
|
|
|
|
|
пускным ценам |
|
4000000 |
4010000 |
4020000 |
4030000 |
|
Транспортные расходы |
120000 |
121000 |
122000 |
125000 |
|
7 |
Начислено транспортным организа- |
|
|
|
|
|
|
циямзадоставкуматериалов |
80000 |
82000 |
83000 |
84000 |
|
8 |
Оприходованы |
на склад по |
|
|
|
|
|
учетным ценам материалы, по- |
|
|
|
|
|
|
ступившие от поставщика |
5300000 |
5310000 |
5315000 |
5320000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Списаныотклонениявстоимостипо |
|
|
|
|
|
|
оприходованнымматериалам |
-100000 |
-97000 |
-90000 |
-81000 |
|
10 |
С расчетного счета осуществ- |
|
|
|
|
|
|
лены платежи: |
|
|
|
|
|
|
а) поставщикам за материалы |
6100000 |
6110000 |
6115000 |
6120000 |
|
|
б) транспортным организациям |
|
|
|
|
|
|
за услуги по перевозке мате- |
|
|
|
|
|
|
риалов |
|
70000 |
70500 |
71000 |
71500 |
|
в) бюджету - налоги |
1750000 |
1755000 |
1760000 |
1765000 |
|
|
г) фонду социального страхова- |
|
|
|
|
|
|
ния |
|
220000 |
210000 |
200000 |
215000 |
|
д) кредиторам по нетоварным |
|
|
|
|
|
|
операциям |
|
180000 |
170000 |
175000 |
185000 |
11Списаны израсходованные на производство материалы по учетным ценам
В том числе на производство: |
|
|
|
продукции А |
1800000 |
1810000 |
1815000 1820000 |
|
24 |
|
|
|
продукции Б |
|
|
|
1200000 |
1195000 |
|
1195000 |
1195000 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 10 |
||
1 |
|
|
|
2 |
|
|
3 |
4 |
|
5 |
6 |
12 |
Списать отклонения, приходя- |
|
|
|
|
|
|||||
|
щиеся на материалы, израсхо- |
|
|
|
|
|
|||||
|
дованные на производство про- |
|
|
|
|
|
|||||
|
дукции. Форма расчета приве- |
|
|
|
|
|
|||||
|
дена в табл. 5 |
|
|
? |
? |
|
? |
? |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
13 |
Начислена заработная плата основ- |
|
|
|
|
|
|||||
|
ным |
производственным |
рабочим, |
|
|
|
|
|
|||
|
занятымизготовлением: |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
продукции А |
|
|
1800000 |
1805000 |
|
1810000 |
1815000 |
|||
|
продукции Б |
|
|
|
1200000 |
1195000 |
|
1190000 |
1185000 |
||
14 |
Произвести |
отчисления |
от |
на- |
|
|
|
|
|
||
|
численной |
|
заработной |
платы |
|
|
|
|
|
||
|
основных |
|
производственных |
|
|
|
|
|
|||
|
рабочих, в том числе продукции |
|
|
|
|
|
|||||
|
А, продукции Б: |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
а) в фонд социального страхо- |
|
|
|
|
|
|||||
|
вания – 2,9 % |
|
|
? |
? |
|
? |
? |
|||
|
б) в федеральный бюджет |
– |
|
|
|
|
|
||||
|
20 % |
|
|
|
|
|
? |
? |
|
? |
? |
|
в) в фонд медицинского страхо- |
|
|
|
|
|
|||||
|
вания – 3,1 % |
|
|
|
? |
? |
|
? |
? |
||
15 |
Начислена заработная плата ра- |
|
|
|
|
|
|||||
|
ботникам |
|
аппарата |
заводо- |
|
|
|
|
|
||
|
управления |
|
|
|
|
500000 |
500000 |
|
500000 |
500000 |
|
16 |
Произвести |
отчисления |
от |
на- |
|
|
|
|
|
||
|
численной |
|
заработной |
платы |
|
|
|
|
|
||
|
работников |
|
заводоуправления |
|
|
|
|
|
|||
|
(виды и размер начислений |
|
|
|
|
|
|||||
|
приведены в операции № 14) |
|
? |
? |
|
? |
? |
||||
17 |
Списаны командировочные рас- |
|
|
|
|
|
|||||
|
ходы |
работников аппарата |
|
|
|
|
|
||||
|
управления |
|
|
|
|
250000 |
251000 |
|
252000 |
253000 |
|
18 |
Удержаны из заработной платы, |
|
|
|
|
|
|||||
|
начисленной |
производствен- |
|
|
|
|
|
||||
|
ным рабочим и работникам ап- |
|
|
|
|
|
|||||
|
парата управления: |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
а)налог на доходы с физических |
|
|
|
|
|
|||||
|
лиц |
|
|
|
|
|
340000 |
341000 |
|
342000 |
343000 |
|
б) профсоюзные взносы |
|
|
35000 |
35000 |
|
35000 |
35000 |
|||
19 |
Начислена |
амортизация по |
ос- |
|
|
|
|
|
|||
|
новным средствам предприятия |
50000 |
51000 |
|
52000 |
53000 |
|||||
20 |
Начислен |
износ нематериаль- |
|
|
|
|
|
||||
|
ных активов на общехозяйст- |
|
|
|
|
|
|||||
|
венные расходы |
|
|
10000 |
10000 |
|
10000 |
10000 |
|||
25