Збір за право використання місцевої символіки. Платниками збору є юридичні та фізичні особи, що використовують місцеву символіку з комерційною метою. Об'єктом обкладання виступає вартість виробленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг з використанням місцевої символіки. Граничний розмір ставки встановлений окремо для юридичних осіб - 0,1% вартості зробленої продукції; і для громадян, які займаються підприємницькою діяльністю - 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Облік платників здійснюють органи місцевого самоврядування, що видають дозвіл на використання символіки. Джерело оплати - собівартість продукції (робіт, послуг) чи особисті кошти платника. Відповідно до чинного законодавства, на даний час до переліку місцевих податків і зборів відносяться 2 місцевих податків та 12 місцевих зборів, а саме:
1. Податок з реклами.
2. Комунальний податок.
. Збір за видачу ордера на квартиру.
. Збір за паркування автотранспорту.
. Ринковий збір.
. Курортний збір.
. Збір за участь у бігах на іподромі.
. Збір за виграш на бігах на іподромі.
. Збір з осіб. які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі.
. Збір за право використання місцевого символіки.
. Збір за право проведення кіно- і телезйомок.
. Збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей.
. Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгоівлі та сфери послуг.
. Збір з власників собак.
Отже, функціонування ефективної бюджетної системи України, що складається з державного бюджету та місцевих бюджетів, неможливе без функціонування надійної дохідної бази місцевих бюджетів. Місцеві податки i збори мають становити основну прибуткову статтю бюджетів органів місцевого самоврядування. Фундаментом законодавчої бази зі справляння місцевих податків i зборів став Декрет № 56-93, який має силу закону. Саме цим Декретом первісно було визначено види місцевих податків i зборів, їхні граничні розміри, об`єкти оподаткування та джерела сплати.
Збір за право проведення кіно - і телезйомок. Платниками збору є комерційні кіно - і телеорганізації, у тому числі закордонні, яким при зйомках необхідні додаткові заходи, наприклад, виділення міліції, оточення території зйомки тощо. Об'єкт обкладання - витрати на проведення таких додаткових заходів. Розмір ставки збору не повинен перевищувати фактичних витрат на проведення подібних заходів. Сплата провадиться за рахунок прибутку кіно - і телеорганізацій.
Збір за право на проведення місцевих аукціонів, конкурсних розпродаж і лотерей. Платники цього збору - юридичні та фізичні особи, що мають дозвіл на проведення аукціонів, конкурсних розпродаж і лотерей. Об'єктом обкладання є вартість заявлених на місцеві аукціони, лотереї тощо товарів, виходячи з їх початкової ціни чи суми, на яку випускається лотерея. Граничний розмір збору не повинен перевищувати 0,1% від вартості товарів чи від суми, на яку випускається лотерея. Крім того, Декретом установлюється також граничний розмір збору за право проведення лотерей - з кожного учасника не більше трьох неоподатковуваних мінімум доходів громадян. Зазначимо, що відповідно до Положення про збір за проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей у м. Харкові, ставка збору зменшується на 20% для платників, що проводять аукціони, конкурсний розпродаж, лотереї в благодійних цілях, понад 70% прибутку яких спрямовується на благодійні заходи. Коло платників за цим збором визначається органами місцевого самоврядування, що видають дозволи на проведення місцевих аукціонів, конкурсних розпродаж і лотерей. Справляється збір за три дні до проведення аукціону, конкурсного розпродажу, або під час одержання дозволу на випуск лотерей. Оплата провадиться за рахунок прибутку (доходу), що залишається у розпорядженні юридичних осіб і громадян.
Збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон. Платниками збору є юридичні і фізичні особи. Об'єкт обкладання - транспортний засіб. Ставка збору встановлена для двох категорій суб'єктів: 1) для юридичних осіб і громадян України - у розмірі до 0,5% неоподатковуваних доходів громадян залежно від марки і потужності автомобіля; 2) для іноземних громадян і юридичних осіб - від 5 до 50 доларів США. Облік платників здійснюють органи, на які покладено функції пропуску автотранспорту. Оплата здійснюється за рахунок прибутку юридичних осіб і власних коштів фізичних осіб. Зазначимо, що без сплати цього збору дозвіл на проїзд транспорту, що слідує за кордон, по території областей не видається і відповідно автотранспорт за кордон не випускається.
Особливістю цього збору є те, що він установлюється виключно обласними радами народних депутатів.
Збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі. Цей збір Декретом визначений як плата за оформлення і видачу дозволу на торгівлю у спеціально відведених для цього місцях. Платниками є юридичні та фізичні особи, що реалізують продукцію. Об'єкт - оформлення і видача дозволів на торгівлю в спеціально відведених місцях. Граничний розмір збору встановлений у розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян для суб'єктів, що постійно торгують, і один неоподатковуваний мінімум доходів громадян у день за одноразову торгівлю. Облік здійснюють організації, яким надані подібні права, і до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом, передають дані податковим органам. Збір сплачується за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні юридичних осіб чи особистих коштів громадян.
Таким чином, сьогодні з особливою гостротою постає проблема вироблення дієвого механізму, який би визначав нові принципи формування місцевих бюджетів, чітке розмежування функцій і повноважень усіх рівнів влади, а звідси - видатків кожного виду бюджету, і що саме головне - доходів між різними ланками бюджетної системи. При цьому питання бюджетної політики, оподаткування і міжбюджетних відносин повинні розглядатись і вирішуватись комплексно, оскільки вони тісно взаємопов’язані, і ні один із цих елементів не може бути реформованим без врахування двох інших.
Отже, розвиток системи вітчизняного місцевого оподаткування має низку недоліків, основними з яких є:
незначна фіскальна роль місцевих податків і зборів і, як наслідок - низька їх питома вага в доходах місцевих бюджетів,
відсутність ефективного правового поля, яке б відповідало сучасним умовам господарювання;
відсутність прав органів місцевого самоврядування щодо запровадження на своїй території власних податків і зборів;
другорядність місцевих податків і зборів у порівнянні із загальнодержавними;
наявність місцевих податків, витрати на адміністрування яких перевищують надходження;
невеликий перелік місцевих податків
і зборів порівняно з іншими країнами.
Висновки
Дослідження інституту місцевих податків і зборів показало, що фінансові проблеми місцевого рівня раціонально вирішувати за рахунок коштів відповідних бюджетів. У зв’язку з цим необхідно розподілити джерела податкових надходжень між центральними і місцевими владами в жорсткій ув’язці з виконуваними ними функціями, що повинно знайти своє відображення у законодавстві про місцеве самоврядування. До місцевих, зокрема, можна було б віднести помайнові податки, податок на землю, податок на промисел, збір за забруднення навколишнього середовища, а можливо - і податок з доходів фізичних осіб. У всякому випадку за рахунок власних податкових джерел місцеві органи влади повинні фінансувати до 60-80 % своїх потреб.
Отже, існування місцевих податків і зборів відповідає в першу чергу інтересам територіальних громад, від імені яких діють органи місцевого самоврядування, оскільки такі платежі є виключно їх фінансовою базою. Виходячи з цього, метою введення місцевих податків і зборів є забезпечення місцевих органів влади коштами, необхідними для здійснення їх завдань і функцій, що перебувають у їх самостійному розпорядженні і концентруються у відповідних бюджетах. Проте частка надходжень від місцевих податків і зборів до доходів місцевих бюджетів не перевищує 3% у зведеному бюджеті, що свідчить про неефективність їх адміністрування.
По-друге, необхідно вдосконалити механізм міжтериторіального фінансового вирівнювання. Практика показала, що такий метод регулювання місцевих бюджетів як вилучення надлишків бюджетних коштів до бюджету вищого рівня та застосування індивідуальних підходів до встановлення нормативів відрахувань від загальнодержавних податків і зборів має багато недоліків: він не тільки негативно виливає на дохідну базу місцевих бюджетів, а й позбавляє місцеві органи влади стимулів до збільшення своїх доходів. Спираючись на зарубіжний досвід, необхідно створити спеціальні бюджетні фонди фінансового вирівнювання територій. А перерозподіл доходів між бюджетами одного рівня доцільно було б здійснювати з урахуванням податкової сили територій та мінімального рівня, до якого повинні вирівнюватись фінансові можливості цих територій.
Розвиток системи вітчизняного місцевого оподаткування має низку недоліків, основними з яких є:
незначна фіскальна роль місцевих податків і зборів і, як наслідок - низька їх питома вага в доходах місцевих бюджетів,
відсутність ефективного правового поля, яке б відповідало сучасним умовам господарювання;
відсутність прав органів місцевого самоврядування щодо запровадження на своїй території власних податків і зборів;
другорядність місцевих податків і зборів у порівнянні із загальнодержавними;
наявність місцевих податків, витрати на адміністрування яких перевищують надходження;
невеликий перелік місцевих податків і зборів порівняно з іншими країнами.
Подолання комплексу структурних проблем податкової системи стосовно місцевого оподаткування є ключовим завданням раціоналізації податкової системи, яка забезпечує підвищення дохідної бази місцевих бюджетів. Процес проблем системи оподаткування включає багато взаємопов'язаних завдань, які досить чітко поділяються на окремі напрями, що характеризуватимуть нову структуру податкової системи: 1) ліквідація другорядних у фіскальному плані податків; 2) пошук альтернативних об'єктів оподаткування; 3) реформування окремих податків.
Кардинальна реформа податкової системи у найближчий час недоцільна через відсутність: - реальних умов здійснити відчутне і швидке зниження податкового навантаження; - впевненості, що вивільнені внаслідок зменшення податкового навантаження кошти будуть спрямовані на виробничі потреби; - адекватності між отриманими вигодами та втратами (матеріальними і моральними), що виникнуть внаслідок реалізації податкових змін; - умов для запобігання ухиленням від сплати податків; - виваженої державної політики видатків.
В умовах світової фінансової кризи необхідно особливу увагу звернути на економічний досвід розвитку закордонних країн, зокрема в області місцевих податків. Муніципальними органами за рахунок місцевих податків здійснюється значна частина капітальних вкладень в економічну інфраструктуру - будівництво та утримання транспортних комунікацій, ліній зв'язку, систем промислового водопостачання, очисних споруджень, підготування земельних ділянок до промислової забудови та ін. Ці вкладення не розраховані на одержання прибутку, але непрямим шляхом забезпечують підвищення її для приватного капіталу та відіграють роль одного з найважливіших чинників розвитку і регулювання економіки. Податкова політика західних країн, як правило, розрахована на притягнення приватного капіталу. Стимулюючий вплив податкових пільг можна розглядати як форму непрямого субсидування підприємницької діяльності. І, нарешті, досвід, отриманий протягом усього історії існування податків, підказав та головний принцип оподаткування: "не можна різати курку, що несе золоті яйця", тобто, хоч би як були великі потреби у фінансових засобах на покриття мислимих і немислимих витрат, податки нічого не винні підривати зацікавленість платників податків у господарську діяльність.
1. кожне особа повинна сплачувати законно встановлені податки та збори;
2. податки та збори що неспроможні мати дискримінаційний характері і різна застосовуватися, з політичних, ідеологічних, етнічних, конфесійних та інших різниці між платниками податків. Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів залежність від форми власності, громадянства фізичних осіб, або місця походження капіталу. Допускається встановлення особливих видів мит або диференційованих ставок ввізних мит залежно від країни на походження товару відповідно до Кодексом і митним законодавством;
3. Податки збори повинен мати економічне підгрунтя не можуть бути довільними.Недопустими податки та збори, що перешкоджають реалізації громадянами їх конституційні права;
. Не допускається встановлювати податки та збори, порушують єдиний економічний простір РФ і зокрема, безпосередньо чи опосередковано обмежують вільне пересування не більше території РФ товарів (робіт, послуг) чи коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди законної діяльності платника податків;
6. Акти законодавства про податки і зборах повинні прагнути бути сформульовані в такий спосіб, щоб кожен громадянин (організація) знав достеменно, які податки, коли який сумою він повинен сплачувати;