Дипломная работа: Анализ бухгалтерского состояния организации и разработка мероприятий по улучшению ее финансового состояния (на примере ООО "БТП")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
прочей деятельности: а) авторские и иные договора на произведения
литературы, науки, искусства, на программы для ЭВМ и др.; б) патентов на
различные виды изобретений; в) свидетельства на товарные знаки, знаки
обслуживания, и также лицензионные договора на их использование; г) ноу-хау
и т.п. Сюда же включаются организационные расходы, полученные в качестве
вклада в уставный капитал, а также деловая репутация организации.
Нематериальные активы отражаются в балансе по их остаточной стоимости,
определенной как разница между первоначальной (фактической) стоимостью
их приобретения (создания) и суммой накопленной за период использования
актива амортизации.
Рисунок 1 - Внеоборотные активы, отражаемые в
Бухгалтерском балансе
Детализация общей суммы нематериальных активов по их отдельным
элементам приводится в соответствующем разделе Пояснений к
бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
В качестве результатов исследований и разработок представлена
информация о произведенных предприятием расходах на те научно-
исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
(НИОКР), которые признаны завешенными, в частности:
Внеоборотные активы
Нематери-
альные
активы
Результаты
исследований и
разработок
Нематериаль-
ные поиско-
вые активы
Материальные
поисковые
активы
Основные
средства
Доходные вло-
жения в мате-
риальные
ценности
Финансо-
вые
вложения
Отложенные
налоговые
активы
Прочие
внеоборотные
активы
16
- по тем объектам, по которым полученные результаты подлежат
правовой охране, но которые еще не имеют соответствующего юридического
оформления;
- по тем объектам, по которым полученные результаты не требуют
правовой охраны в соответствии с нормами гражданского права.
Формирование материальных поисковых активов осуществляется за счет
затрат, связанных с созданием или приобретением объекта учета, имеющего
материальную форму. Если объект не обладает материальной формой, то
затраты на его создание или приобретение отражаются как нематериальные
поисковые активы.
Довольно большую (а иногда и единственную) статью внеоборотных
активов предприятий составляют основные средства, включающие в себя
совокупность используемых в деятельности предприятия зданий, сооружений,
машин, оборудования, земельных участков, транспортных средств и иных
объектов, являющихся средствами труда. Полный состав данных объектов
определяется ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Основные средства в балансе также отражаются по остаточной
стоимости, определенной как разница между первоначальной (фактической)
стоимостью их приобретения (создания) и суммой накопленной за период
использования актива амортизации.
Детализация общей суммы основных средств по их отдельным элементам
приводится в соответствующем разделе Пояснений к бухгалтерскому балансу и
Отчету о финансовых результатах.
В том случае, если материальные ценности (прежде всего основные
средства) предназначены для сдачи в аренду, они отражаются в балансе в
качестве доходных вложений в материальные ценности.
В качестве финансовых вложений в балансе отражаются приобретенные
на срок более одного года ценные бумаги (государственные или
кооперативные), вложения в уставные капиталы других организаций,
предоставленные другим организациям займы.
17
Детализация общей суммы финансовых вложений по их отдельным
элементам приводится в соответствующем разделе Пояснений к
бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Статья «Отложенные налоговые активы» заполняется только теми
организациями, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на
прибыль». Отложенным налоговым активом является часть отложенного налога
на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет в последующие за отчетным
периоды. Основой отражения суммы по данной статье являются остатки по
счету 09 «Отложенный налоговый актив».
По статье «Прочие внеоборотные активы» показываются средства и
вложения, не вошедшие в состав рассмотренных выше статей.
В разделе II «Оборотные активы» отражается та часть имущества
предприятия, которая имеет срок обращения в течение 12 месяцев или одного
операционного цикла (рисунок 2).
Рисунок 2 - Оборотные активы, отражаемые в Бухгалтерском
балансе
В сумму по строке «Запасы» включаются остатки таких видов имущества,
как сырье, материалы и другие аналогичные ценности, животные на
выращивании и откорме, готовая продукция, товары для перепродажи, затраты
в незавершенном производстве и товары отгруженные (рисунок 3).
Оборотные активы
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская
задолженность
Запасы
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
Денежные средства и
денежные эквиваленты
Прочие оборотные
активы
18
Рисунок 3 - Порядок формирования статьи «Запасы»
Детализация общей суммы запасов по их отдельным элементам
приводится в соответствующем разделе Пояснений к бухгалтерскому балансу и
Отчету о финансовых результатах.
По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» находит отражение сумма НДС по приобретенным ценностям
(нематериальным активам, основным средствам, запасам сырья, принятым
работам и услугам), уплаченная поставщикам (подрядчикам), но не
предъявленная к вычету при расчетах с бюджетом по данному налогу.
В составе дебиторской задолженности отражаются все виды
задолженности контрагентов организации, независимо от срока ее ожидаемого
погашения, в частности, задолженность покупателей и заказчиков,
задолженность подотчетных лиц, прочих дебиторов и т.п.
Запасы
Сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
Животные на выращивании и
откорме
Затраты в незавершенном
производстве
Готовая продукция
Товары для перепродажи
Товары отгруженные
Остаток по дебету счета 10 (+/-)
дебетовое/ кредитовое сальдо
счета 16
Остаток по дебету счета 11
Остаток по дебету счета 43 (+/-)
дебетовое/ кредитовое сальдо
счета 16
Остаток по дебету счета 41 (+/-)
дебетовое/ кредитовое сальдо
счета 16
Сумма остатков по дебету счетов
20, 21, 23, 29, 44 и 46
Остаток по дебету счета 45
19
Детализация общей суммы дебиторской задолженности по ее отдельным
элементам приводится в соответствующем разделе Пояснений к
бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Финансовые вложения в составе оборотных активов имеют срок
погашения менее одного года и формируются за счет приобретенных
государственных и корпоративных ценных бумаг (как правило, долговых –
облигаций, векселей), предоставленных другим организациям займов, а также
средств, размещенных на депозитах в коммерческих банках.
Детализация общей суммы финансовых вложений по их отдельным
элементам приводится в соответствующем разделе Пояснений к
бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Сумма денежных средств в балансе формируются за счет средств
предприятия в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах в коммерческих
банках. К денежным средствам также приравниваются денежные документы,
хранящиеся, как правило, в кассе предприятия.
В том случае, если имеющиеся у предприятия оборотные активы не
нашли отражения по указанным статьям, в балансе они отражаются по строке
«Прочие оборотные активы».
В пассиве баланса отражаются все виды источников финансирования
организации, как принадлежащие ей, так и привлеченные на определенных
условиях со стороны.
В разделе III «Капитал и резервы» отражается информация о собственных
средствах организации, полученных как от учредителей, так и как
определенный финансовый результат в процессе деятельности. Он состоит из
следующих элементов, представленных на рисунке 4.
Информация о состоянии отдельных элементов собственного капитала, а
также об их увеличении или уменьшении отражается в Отчете об изменении
капитала.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2679