Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации на примере ООО "Бриз"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи
актива должны находиться напротив пассива, источниками, образования
которых они выступают. Например, основные средства приобретаются за
счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а
текущие обязательства используются в основном для пополнения текущих
активов экономического субъекта [27, с. 211].
На рисунке 2 представлены взаимосвязи между отдельными разделами
бухгалтерского баланса. Равенство итогов обусловлено принципом
двойственности: активов не должно быть больше, чем источников, за счет
которых они образованы. Форма современного баланса построена по
принципу баланса-нетто, в котором основные средства, нематериальные
активы, финансовые вложения отражаются по остаточной величине, без
указания данных по основным статьям.
Рисунке 2 - Взаимосвязь отдельных разделов бухгалтерского баланса
Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей
предполагают последовательность: источники собственных средств,
долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства. Это позволяет
пассив представить в виде трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные
обязательства; краткосрочные обязательства.
Раздел III "Капитал и резервы" включает: уставный капитал,
добавочный капитал, нераспределенную прибыль (непокрыты убыток),
14
целевое финансирование и поступления.
Раздел IV "Долгосрочные обязательства" - долгосрочные кредиты и
займы.
Раздел V "Краткосрочные обязательства" - краткосрочные кредиты и
займы, кредиторскую задолженность: поставщикам и подрядчикам,
персоналу организации, социальному страхованию и обеспечению, по
налогам и сборам, по доходам учредителям, доходы будущих периодов,
резервы по предстоящим расходам.
При составлении баланса должны соблюдаться определенны
требования [31, с. 145]:
1. Не допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями
прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен
соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
2. Амортизируемые виды имущества (нематериальные активы,
основные средства, доходные вложения в материальные ценности)
отражаются в балансе по остаточной стоимости.
3. Активы и обязательства делятся в зависимости от сроков их
обращения (погашения) на долгосрочные и краткосрочные.
4. Если какой-либо показатель необходимо вычесть, то его отражают
в круглых скобках.
5. При формировании оценочных резервов (под снижение стоимости
материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по
сомнительным долгам) их суммы вычитаются из стоимости тех активов, в
отношении которых были сформированы соответствующие резервы.
Баланс - стержень, вокруг которого группируются в качестве
приложений к нему все остальные формы бухгалтерской отчетности,
составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. Если в указанных
отчетных формах отражаются показатели, характеризующие ту или иную
сторону деятельности организации, то в балансе представлено
состояние всех ее средств.
15
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах
сведения за отчетный и предыдущий период:
- о валовой прибыли (из выручки нетто вычитается себестоимость
проданных товаров продукции, работ, услуг);
- о прибыли (убытках) от продаж товаров, продукции работ, услуг (из
выручки нетто вычитается себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по
учетной политике выделяются из производственной себестоимости и
списываются на счета реализаций);
- о доходах и расходах с выделением процентов к получению и
уплате доходов от участия других организациях и прочих доходов и
расходов;
- о прибыли (убытке) до налогообложения;
- об отложенных налоговых обязательствах, текущем налоге на
прибыль;
- чистой прибыли (убытке) отчетного периода.
В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за
отчетный и предшествующие периоды об отдельных видах прибылей и
убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых лет;
курсовых разницах по операциям в иностранной валюте и др.).
Отчет о прибылях и убытках составляется в основном по данным
счетов 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы ".
Отчет об изменениях капитала (форма №3) состоит из двух разделов и
справок.
В разделе I "Изменение капитала " по итогу капитала и его составным
частям - уставному, добавочному и резервному капиталу, а также
перераспределенной прибыли (непокрытому убытку) - отражаются сведения
об их остатках на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, первое
Января предыдущего года, 31 декабря предыдущего года, 01 января
отчетного года и 31 декабря отчетного года.
16
По предыдущему и отчетному годам в разрезе соответствующих
составных частей капитала указываются данные об изменениях в учетной
политике; результатах от переоценки основных средств и пересчета
иностранных валют; чистой прибыли; дивидендах и т. д.
В разделе II "Резервы" указывается остаток на начало года,
поступление, выбытие и остаток на конец года по видам резервов,
образованных в соответствии с законодательством и учредительными
документами.
В справках указываются данные о чистых активах на начало и на
конец отчетного года и по полученным из бюджета и внебюджетных фондов
средствах на расходы по обычным видам деятельности и на расходы по
капитальным вложениям во внеоборотные активы.
Отчет о движении денежных средств (форма №4) содержит сведения
об остатке денежных средств на начало отчетного года и конец отчетного
периода, движении денежных средств по текущей инвестиционной и
финансовой деятельности за отчетный период и за аналогичный период
предыдущего года.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) состоит из десяти
разделов, которые включают в себя: нематериальные активы, основные
средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые
вложения, дебиторская, кредиторская задолженность и расходы по обычным
видам деятельности (по элементам затрат), обеспечение, государственная
помощь.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна
содержать существенную информацию об организации, ее финансовом
положении, сопоставимости данных за отчетный период и предшествующий
ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской
отчетности.
Данные формы отчетности применяются в анализе.
В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" все
17
организации, за исключением бюджетных, предоставляют годовую
бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами
учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а
также территориальным органом государственной статистики по месту их
регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия
представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным
управлять государственным имуществом.
Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям
бухгалтерская отчетность предоставляется в соответствии с
законодательством РФ.
Организации обязаны предоставлять квартальную бухгалтерскую
отчетность в течение 30 дней по окончанию квартала, а годовую - в течение
90 дней по окончанию года.
Предоставляемая годовая отчетность должна быть утверждена в
порядке, предусмотренном учредительными документами организации.
Датой предоставления бухгалтерской отчетности для организации
считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее
отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации.
Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для
заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов,
покупателей, поставщиков и т.д.
18
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2799