Дипломная работа: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Эллас")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
18
По результатам внешнего анализа или делается вывод о целесообразности
сотрудничества с организацией, или оказывается помощь организации
соответствии с заключённым договором.
Основная цель анализа бухгалтерской отчётности – выявить финансовое
состояние хозяйствующего субъекта или его финансовые результаты. В
конечном результате анализ бухгалтерской отчётности должен дать
руководству организации картину ее действительного состояния, а лицам,
непосредственно не работающим в организации, но заинтересованных в ее
финансовом состоянии – сведения, необходимые для беспристрастного
суждения.
20
Таким образом, содержание анализа бухгалтерской отчётности
определяется его задачами и находится в зависимости от: цели исследования,
круга рассматриваемого вопроса и объектов, широты их рассмотрения,
характера принимаемого решения, эффективности использования
вычислительной техники при обработке финансовой информации.
1.3 Информационная база анализа бухгалтерской отчетности организации
Эффективность каждой управляющей системы в значительной мере
зависит от ее информационного обеспечения. При осуществлении принятия
управленческих решений особое внимание обращается на качество той
информации, которая используется при анализе использования финансовых
ресурсов. К числу таких показателей следует отнести: прибыль, рыночную
стоимость организации, альтернативность избрания инвестиционных решений
и финансовых инструментов при инвестировании и другие показатели, от
которых зависит благосостояние собственников организации и темпы ее
экономического развития.
Бухгалтерская отчетность организации включает следующую
20
Соколов Я. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/Соколов
Я.В., 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 512 с.
19
информацию:
21
бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах;
отчет об изменениях капитала;
отчет о движении денежных средств;
иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
Основным документов бухгалтерской отчетности является бухгалтерский
баланс организации. Баланс является способом отражения состояния,
размещения, использования средств организации в денежной форме по их
отношению к источникам финансирования.
Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива, которые в свою
очередь состоят из разделов и по каждому из них подводятся итоги.
22
Активы баланса организации включают имущество (ресурсы
предприятия), в которое произведено инвестирование денежных средств.
Статьи актива расположены по степени возрастания ликвидности
(подвижности) имущества, то есть от того, насколько быстро данный вид
актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса также
строятся в порядке возрастания ликвидности.
Под пассивами бухгалтерского баланса понимают источники
финансирования средств организации, которые сгруппированы на
определенную дату по их принадлежности и назначению. Другими словами
пассив баланса представляет величину средств (капитала), которые вложены в
хозяйственную деятельность организации и степень участия в создании
имущества организации.
21
Баканов М. И. Чернов, В. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Электронный
ресурс] : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности (080109)
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / В. А. Чернов; под ред. М. И. Баканова. - М. :
ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 127 с.
22
Зонова А. В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / А.В. Зонова, Л.А.
Адамайтис. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 576 с.
20
Необходимо знать, что особенностью анализа структуры баланса является
определение взаимосвязей между активом и пассивом баланса, так как в
процессе осуществления производственной деятельности происходит
постоянная трансформация отдельных элементов как актива, так и пассива
баланса. Каждая из групп пассива функционально имеет взаимосвязь с
конкретной частью актива баланса.
На основе анализа бухгалтерского баланса, возможно, провести оценку
эффективности размещения капитала организации, его достаточность для
текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, размер и структуру
заемных источников, и эффективность их привлечения. На основе той
информации, которая представлена в балансе, внешние пользователи
принимают решение о целесообразности и условиях ведения дел с данной
организацией как с партнером бизнеса; оценивают кредитоспособность
организации как заемщика; оценивают целесообразность приобретения
активов. Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в
приложении к балансу.
Собственники организации и прочие заинтересованные службы не могут
получить ответы на все интересующие вопросы только на основе информации,
которая содержится в бухгалтерском балансе. Им нужны дополнительные
сведения не только об имеющихся остатках, но и о движении хозяйственных
средств и источников их формирования. Это достигается введением других
форм бухгалтерской отчетности.
Это, в первую очередь, «Отчет о финансовых результатах», включающий
сведения о текущих финансовых результатах деятельности организации, то есть
отражает основной перечень вопросов, которые связаны с формированием,
распределением и использованием прибыли организации. В данном отчете
отражаются все расходы, связанные с производством продукции (услуг), и
общая сумма поступлений за проданные товары, либо оказанные услуги и
прочие источники доходов и расходов организации. Разница между выручкой и
всеми затратами показывает чистую прибыль или убытки организации. В
21
«Отчете о финансовых результатах» отражаются следующие позиции:
23
- выручка (реализованная продукция), складывающаяся из суммы продаж
товаров и услуг собственного производства и закупленных на стороне, за
вычетом складируемой продукции и незавершенного производства;
- затраты (издержки продаж и реализации продукции) связанные с
приобретением перепродаваемой продукцией и услуг, на изготовление
реализуемой продукции и услуг, управленческие и коммерческие расходы;
- прибыль от продаж, которая получается путем вычитания полных затрат
из выручки;
- поступления и убытки от участия в других организациях, состоящие из
прибыли по прибыли от инвестиций, процентов уплаченных, списанных
инвестиций, процентов, полученных по предоставленным клиентам кредитам и
по счетам в банках;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- текущий налог на прибыль с учетом изменений отложенных налоговых
активов и обязательств;
- чистая прибыль (или убытки) за отчетный период.
Отчет о финансовых результатах представляет собой важнейший
источник информации для анализа показателей рентабельности организации,
рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства
продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в
распоряжении организации и других показателей.
К компетенциям организации относится представление дополнительной
информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, если орган
исполнительной власти считает ее полезной для заинтересованных
пользователей для принятия решений экономического характера. В данной
информации могут быть представлены важнейшие экономические и
финансовые показатели деятельности организации в динамике; планирование
23
Пласкова, Н.С. Анализ финансовой отчетности, составленной по МСФО: Учебник /
Н.С. Пласкова. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 331 с.
22
деятельности организации; инвестиционные решения по реальным и
долгосрочным финансовым вложениям; политика в отношении заемного
капитала, управления рисками; научно-исследовательская и опытно-
конструкторская деятельность организации; природоохранные мероприятия;
другая информация.
Дополнительная информация при необходимости может быть
представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.
Данные бухгалтерской отчетности должны иметь достоверную и полную
информацию о финансовом состоянии организации, результатах ее финансовой
деятельности и изменениях в его финансовом состоянии.
Если при составлении бухгалтерской отчетности организации
обнаруживается недостаточность данных для формирования полного
представления о финансовом состоянии организации, результатах ее
финансовой деятельности и изменениях, то в бухгалтерскую отчетность
организации включают соответствующие дополнительные показатели и
пояснения.
Пояснительная записка как таковая с 1 января 2013 года утратила свой
статус.
24
Однако, организация может предоставить дополнительную информацию,
а в определенных случаях, должно раскрыть информацию в пояснениях и
дополнительных показателях к бухгалтерской отчетности.
При этом, если организация в добровольном порядке решает раскрыть
дополнительно информацию, то такое раскрытие, сделанное в произвольной
форме, не будет являться приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах. В этом случае дополнительная информация является
частью бухгалтерской отчетности.
С 1 января 2013 г. аудиторское заключение о достоверности
24
О формах бухгалтерской отчетности организаций : Приказ Министерства финансов
Российской Федерации 02.07.2010 № 66 (в ред. от 06.04.2015) // Консультант плюс : [сайт
справочной системы] – Режим доступа: http://base.consultant.ru
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2764