Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации (на примере ООО "Мировой инструмент")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
7
Глава 1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и
кредиторской задолженности организации
1.1. Понятие и классификация дебиторской и кредиторской
задолженности организации
Под oc дебиторской oc задолженностью oc понимают oc задолженность oc других oc
организаций, oc работников oc и oc физических oc лиц oc данной oc организации oc
(задолженность oc покупателей oc за oc купленную oc продукцию oc или oc оказанные oc
услуги, oc задолженность oc подотчетных oc лиц oc за oc выданные oc им oc суммы oc и oc др.). oc
Организации oc и oc лица, oc которые oc должны oc данной oc организации, oc называются oc
дебиторами.
1
В oc бухгалтерском oc учете oc под oc дебиторской oc задолженностью, oc как oc правило, oc
понимают oc имущественные oc права, oc представляющие oc собой oc один oc из oc объектов oc
гражданских oc прав. oc Согласно oc ст. oc 128 oc Гражданского oc Кодекса oc Российской oc
Федерации: oc «К oc объектам oc гражданских oc прав oc относятся oc вещи, oc включая oc деньги oc
и oc ценные oc бумаги, oc иное oc имущество, oc в oc том oc числе oc имущественные oc права; oc
работы oc и oc услуги; oc информация; oc результаты oc интеллектуальной oc деятельности, oc в oc
том oc числе oc исключительные oc права oc на oc них; oc нематериальные oc блага».
2
oc
Следовательно, oc право oc на oc получение oc дебиторской oc задолженности oc
является oc имущественным oc правом, oc а oc сама oc дебиторская oc относится oc как oc
имущество oc к oc активам, oc так oc как oc в oc состав oc активов oc включаются oc имущество oc и oc
права. oc А oc значит, oc как oc актив, oc должен oc отвечать oc следующим oc условиям: oc должны oc
приносить oc хозяйственную oc выгоду oc в oc будущем; oc находиться oc в oc распоряжении oc
хозяйствующего oc субъекта, oc который oc мог oc бы oc их oc беспрепятственно oc
использовать oc по oc собственному oc усмотрению oc или oc продать; oc быть oc результатом oc
ранее oc свершившихся oc сделок.
1
Авдеев В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность: расчеты по договорам поставки / В.В. Авдеев //
Налоги. – 2014. – №15. – С.16-22.
2
Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина. – 2-е изд., перераб.и доп. –
М.: Вузовский учебник; ИНФРА – М.: Наука, 2013. – С. 152.
8
К oc образованию oc дебиторской oc задолженности oc ведет oc наличие oc договорных oc
отношений oc с oc контрагентами, oc когда oc момент oc перехода oc права oc собственности oc на oc
товары oc (работы, oc услуги) oc и oc их oc оплата oc не oc совпадают oc по oc времени.
Дебиторскую oc задолженность oc можно oc рассматривать oc в oc трех oc смыслах: oc
- oc во-первых, oc как oc средство oc погашения oc кредиторской oc задолженности;
- oc во-вторых, oc как oc часть oc продукции, oc проданной oc покупателям;
- oc в-третьих, oc как oc один oc элементов oc оборотных oc активов, oc важную oc часть oc
оборотного oc капитала oc организации.
1
Дебиторская oc задолженность oc подразделяется oc на oc различные oc виды oc в oc
зависимости oc от oc экономического oc содержания oc обязательств, oc от oc
продолжительности oc (срока oc предоставления), oc по oc своевременности oc оплаты.
Виды oc дебиторской oc задолженности oc в oc соответствии oc с oc ее oc
классификационными oc признаками oc представлены oc на oc рисунке oc 1.
Рисунок 1 Классификация дебиторской задолженности
2
1
Демина И.Д. Моделирование зависимости образования дебиторской задолженности от источников
финансирования / И.Д. Демина, А.Р. Лейли // Экономический анализ: теория и практика. – 2013. – №41. – С.
25-28.
2
Юдин Р.А. Моделирование оценки ликвидности и платежеспособности предприятия / Р.А. Юдин, Л.С.
Соколова // Справочник экономиста. – 2013. – №5. – С. 4-9.
9
По oc содержанию oc обязательств oc дебиторская oc задолженность oc может oc быть oc
связана oc с oc реализацией oc продукции, oc товаров, oc работ, oc услуг oc (задолженность oc за oc
продукцию, oc товары, oc работы oc и oc услуги, oc в oc том oc числе oc обеспеченная oc векселями) oc и oc
не oc связана oc с oc ней oc (задолженность oc по oc расчетам oc с oc бюджетом, oc по oc аренде, oc по oc
авансам oc выданным, oc по oc начисленным oc доходам, oc по oc внутренним oc расчетам, oc
прочая oc задолженность).
По oc продолжительности oc задолженность oc подразделяется oc на oc
краткосрочную oc и oc долгосрочную. oc Дебиторская oc задолженность oc представляется oc
как oc краткосрочная oc если oc срок oc ее oc погашения oc не oc более oc 12 oc месяцев oc после oc
отчетной oc даты. oc Остальная oc дебиторская oc задолженность oc представляется oc как oc
долгосрочная.
1
По oc своевременности oc оплаты oc дебиторскую oc задолженность oc можно oc
подразделить oc на oc нормальную oc и oc просроченную. oc Нормальной oc считается oc
задолженность, oc срок oc оплаты oc по oc которой oc не oc наступил. oc А oc просроченной oc
считается oc задолженность oc за oc товары, oc работы, oc услуги, oc не oc оплаченные oc в oc
установленный oc договором oc срок.
Просроченная oc дебиторская oc задолженность oc может oc быть oc сомнительной oc и oc
безнадежной.
Налоговым oc законодательством oc дано oc определение oc сомнительной oc
задолженности: oc «Сомнительным oc долгом oc признается oc любая oc задолженность oc
перед oc налогоплательщиком, oc возникшая oc в oc связи oc с oc реализацией oc товаров, oc
выполнением oc работ, oc оказанием oc услуг, oc в oc случае, oc если oc эта oc задолженность oc не oc
погашена oc в oc сроки, oc установленные oc договором, oc и oc не oc обеспечена oc залогом, oc
поручительством, oc банковской oc гарантией».
2
Безнадежными oc долгами oc признаются oc те oc долги oc перед oc организацией, oc по oc
которым oc истек oc срок oc исковой oc давности, oc а oc также oc те oc долги, oc по oc которым oc
1
Крылов Э.И. Анализ финансового состояния предприятия с его инвестиционной привлекательностью:
учебное пособие/ Э.И.Крылов, В.М.Власова, М.Г.Егорова. – М.: Финансы и статистика, 2012. – С. 142.
2
Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская. – 2-е изд., доп. – М.:
ЮНИТИ – ДАНА, 2014. – С. 374.
10
обязательство oc прекращено oc вследствие oc невозможности oc его oc исполнения, oc либо oc
на oc основании oc акта oc государственного oc органа oc или oc ликвидации.
Кредиторами oc могут oc являться oc различные oc физические oc и oc юридические oc
лица, oc перед oc которыми oc предприятие oc имеет oc долги oc (обязательства), oc которые oc
подлежат oc выплате oc (погашению).
Кредиторская oc задолженность oc – oc это oc задолженность oc данной oc организации oc
другим oc организациям, oc индивидуальным oc предпринимателям, oc физическим oc
лицам, oc в oc том oc числе oc собственным oc работникам, oc образовавшуюся oc при oc расчетах oc
за oc приобретаемые oc материально-производственные oc запасы, oc работы oc и oc услуги, oc
при oc расчетах oc с oc бюджетом, oc при oc расчетах oc по oc оплате oc труда oc и oc т. oc д.
1
Можно oc сказать, oc что oc кредиторская oc задолженность oc – oc один oc из oc заёмных oc
источников oc покрытия oc оборотных oc активов. oc Так, oc кредиторская oc задолженность oc
может oc возникнуть, oc если oc материалы oc в oc организацию oc поступают oc раньше, oc чем oc
она oc их oc оплатила.
Для oc признания oc кредиторской oc задолженности oc в oc учете oc необходимо oc
выполнение oc условий: oc должна oc присутствовать oc высокая oc вероятность oc
экономических oc выгод oc (получения oc или oc оттока), oc связанных oc с oc данным oc
обязательством, oc и oc стоимость oc обязательства oc может oc быть oc надежно oc оценена.
2
Кредиторская oc задолженность oc классифицируется oc в oc зависимости oc от oc
содержания oc обязательств, oc от oc продолжительности oc и oc возможности oc исполнения oc
обязательств. oc Виды oc кредиторской oc задолженности oc представлены oc на oc рисунке oc 2.
По oc содержанию oc обязательств oc кредиторская oc задолженность oc может oc быть oc
связана oc с oc приобретением oc материально-производственных oc запасов, oc работ, oc
услуг oc (задолженность oc за oc приобретенную oc продукцию, oc товары, oc работы oc и oc
услуги, oc включая oc суммы oc по oc предъявленным oc к oc уплате oc векселям) oc и oc не oc связана oc с oc
ней oc (задолженность oc по oc расчетам oc с oc бюджетом, oc задолженность oc перед oc
1
Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. – 2 изд., перераб.и доп. – М.: Эксмо,
2013. – С. 403.
2
Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий): учебник / под ред. Н.В. Колчиной. – 5-е иэд.,перераб.
и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2013. – С. 215.
11
дочерними oc и oc зависимыми oc обществами, oc перед oc персоналом oc организации, oc перед oc
участниками oc (учредителями) oc по oc выплате oc доходов, oc прочая oc задолженность).
Рисунок 2 Классификация кредиторской задолженности
1
Относительно oc деления oc кредиторской oc задолженности oc на oc долгосрочную oc
и oc краткосрочную oc необходимо oc отметить oc следующее. oc В oc широком oc понимании oc в oc
состав oc кредиторской oc задолженности oc включается oc любая oc задолженность oc
организации oc кому oc бы oc то oc ни oc было. oc В oc составе oc долгосрочной oc задолженности oc на oc
рис. oc 2 oc oc подразумевается oc задолженность oc по oc долгосрочным oc кредитам oc и oc займам. oc
Но oc известно, oc что oc займы oc и oc кредиты oc в oc российском oc бухгалтерском oc учете oc и oc
отчетности oc обособлены oc от oc кредиторской oc задолженности oc и oc классифицируются oc
как oc долгосрочные oc и oc краткосрочные oc обязательства.
2
oc
Тем oc не oc менее, oc во oc многих oc литературных oc источниках oc с oc экономической oc и oc
юридической oc точки oc зрения oc все oc виды oc заемных oc и oc кредитных oc обязательств oc
включаются oc в oc состав oc кредиторской oc задолженности.
1
Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Л.Н.
Чуева. – М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2013. – С. 123.
2
Маркарьян Э.А. Методика анализа показателей эффективности производства: учебное пособие / Э.А.
Маркарьян, – 2-е изд., перераб.идоп. – Ростов-на-Дону: ИЦ "МарТ", 2013. – С. 98.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2921