Дипломная работа: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
36
а) для учета производственных запасов счет 10 "Материалы"
б) для учета затрат, связанных с производством и продажей продукции
(работ, услуг), счет 20 "Основное производство"
в) для учета готовой продукции и товаров счет 41 "Товары"
г) для учета денежных средств в банках счет 51 "Расчетные счета"
д) для учета дебиторской и кредиторской задолженности счет 76
"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
е) для учета капитала счет 80 "Уставный капитал"
ж) для учета финансовых результатов счет 99 "Прибыли и убытки"
Анализ финансовых показателей деятельности проводится на основе
бухгалтерской (финансовой) отчетности и позволяет осуществлять численный
анализ ее показателей по финансовому аспекту деятельности.
Наиболее консервативными, но вместе с тем наиболее надежными
представляются главные составляющие информационной базы формы
финансовой (бухгалтерской) отчетности - "Бухгалтерский баланс" (форма N 1)
и "Отчет о финансовых результатах" (форма N 2). В то же время для
проведения финансового анализа более предпочтительным является
использование агрегированного бухгалтерского баланса, где активы
группируются по степени их ликвидности (по скорости превращения в
денежные средства), а пассивы - по срокам исполнения обязательств (по
степени срочности их оплаты) (см. приложение таблицы 2.1,2.2 стр.72).
Представляется, что в целях объективности полученных результатов в
ходе анализа целесообразно использовать данные не на начало и конец
отчетного периода, а их среднегодовые значения.
Начать следует с анализа состава активов и источников их
финансирования (пассивов).
Для анализа рассчитываются показатели, характеризующие структуру
(доли, удельные веса) и динамику (темпы роста и прироста) имущества
(активов) и источников финансирования (пассивов).
37
Целью структурного анализа является изучение структуры и динамики
средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей
картиной финансового состояния.
Наглядно динамика активов приведена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 Аналитическая группировка актива статей баланса
Данные (см. приложение таблицы 2.3, 2.4, 2.5, 2.6, 2.7, 2.8 стр.73)
показывают, что за 2017 год по сравнению с 2016 годом произошло увеличение
активов предприятия на 3215 тыс.рублей, в 2015 году по сравнению с 2017
годом – на 1342 тыс.рублей. Оборотные активы на конец 2017 года
характеризуются преобладанием наиболее ликвидных активов (денежных
средств), которые выросли на 1186 тыс.рублей, т.е. на 11,3 %, а на конец 2018
года – медленно реализуемыми активами (запасами), которые увеличились на
1412 тыс.рублей, т.е. на 9%.
В 2015 году произошло увеличение внеоборотных активов на 1452
тыс.рублей.
Структура активов предприятия также изменилась. Доля основного
капитала (внеоборотных активов) в структуре имущества в 2017 году
увеличилась на 8,5%. а доля оборотного капитала уменьшилась за счет
уменьшения доли дебиторской задолженности на 13,8%. В 2018году доля
основного капитала увеличилась еще на 10,2%, а оборотные активы
0
10
20
30
40
50
2016 2017 2018
А4 А3
А2 А1
38
характеризуются абсолютным (1077 тыс.рублей) и относительным (11,6%)
снижение денежных средств.
ООО «Прокесс» пользовалось краткосрочными займами, поэтому можно
сделать вывод, что инвестиционные вложения осуществлялись не только за
счет собственных источников предприятия.
Наглядно динамика пассива приведена на рисунке 2.2.
Рисунок 2.3 Аналитическая группировка пассива статей баланса
Наибольшую часть пассива, больше половины, составляет
нераспределенная прибыль, на конец отчетного года она составила 6623
тыс.рублей. При анализе источников собственных средств положительной
тенденцией является увеличение нераспределенной прибыли, ее более быстрый
рост по сравнению со всеми собственными источниками.
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным
весом собственного капитала. Его доля в общем объеме источников в 2016 году
составляла 67,7%, в 2017 году снизилась на 13,1%. Это объясняется
увеличением заемных средств, которые увеличились на 2297 тыс. рублей. В
2018 году доля собственного капитала составила 60,8%. Соответственно,
снижение доли нераспределенной прибыли свидетельствует о падении деловой
активности организации.
-5
5
15
25
35
45
55
65
2016 2017 2018
П4 П3 П2 П1
39
Следует обратить внимание на состав заемных средств. За отчетный
период произошли незначительный изменения краткосрочных и срочных
обязательств. Я предположила, что организация не имела проблем с
собственными источниками финансирования.
Итог баланса дает представление о стоимости имущества. Очевидно,
соизмеримые темпы развития валюты баланса и выручки имеет позитивный
момент. Представленный баланс "вырос" на 86,4%.
Структурный анализ – это анализ предварительный, так как лишь по
его итогам нельзя окончательно оценить экономическое состояние фирмы.
На первом шаге экономического анализа проводится оценка
ликвидности баланса по имеющимся оптимальным соотношениям баланса,
соблюдение коих содействуют финансовой устойчивости организации.
Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств
предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует
сроку погашения обязательств.
При анализе ликвидности бухгалтерского баланса сравнивают средства
по активу, сгруппированные по степени их ликвидности, с обязательствами по
пассиву, сгруппированными по срокам их погашения (см. приложение таблицы
2.10, 2.11, 2.12 стр. 81).
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить суммы
активов и пассивов по данным группам. Баланс считается абсолютно-
ликвидным, если имеют место соотношения:
А1 >= П1; А2 >= П2; А3 >= П3; А4 >= П4.
Из данных таблиц видно, что на начало и конец анализируемого
периода ликвидность баланса ООО «Прокесс» отличается от абсолютной, так
как два из неравенства имеет знак, противоположный зафиксированному в
оптимальном варианте. В результате сопоставления активов и обязательств по
балансу выявилось несоответствие во второй пропорции. Это свидетельствует о
недостаточном количестве дебиторской задолженности, чтобы погасить
40
краткосрочные кредиты и займы. Этот недостаток можно восполнить за счет
увеличившихся на конец отчетного периода денежных средств на расчетном
счете. Не соответствие в третьей пропорции связано с отсутствием в
организации долгосрочных обязательств.
Перспективная ликвидность показывает абсолютную величину
превышение медленно реализуемых активов над долгосрочными
обязательствами. Внеоборотные активы баланса должны быть меньше
собственного капитала. В противном случае у организации нет собственных
средств, для финансирования текущей деятельности. В балансе ООО «Прокесс»
неравенство соблюдается. Преобладание капитала над труднореализуемыми
активами за отчетные годы, является положительным фактором и
свидетельствует о финансовой устойчивости организации
Для наиболее достоверной оценки существующего финансового
положения предприятия и определения стратегии и тактики его развития на
предприятии производят анализ коэффициентов.
Пропорции между всеми статьями бухгалтерской (финансовой)
отчетности характеризуют аналитические финансовые коэффициенты. Такие
как: коэффициенты платежеспособности и ликвидности, которые позволяют
сравнить обязательства с имеющимися активами организации; коэффициент
анатомии, который определяет долю собственного капитала а совокупных
активах.
Обеспеченность организации запасами и источниками их формирования
и является экономическая сущность финансовой устойчивости. В целях
характеристики источников средств, для формирования запасов и затрат
используются показатели, отражающие различную степень видов источников.
Основным понятием этого типа анализа являются собственные оборотные
средства.
Чтобы определить финансовую устойчивость организации надо найти
соотношение стоимости материальных оборотных средств и величины
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/522