Контрольная работа: Анализ фонда заработной платы

Как таковой, обязательной формулы для определения ФОТ не существует, годовой показатель рассчитывается посредством умножения средней зарплаты на количество сотрудников и на 12 месяцев.

К примеру, берется доход всех руководителей и высчитывается средний показатель, далее по той же схеме устанавливается средняя заработная плата специалистов и служащих, а также рабочих. Затем результаты умножаются на количество человек по каждой группе и суммируются между собой, при этом годовой показатель образуется путем умножения на 12 месяцев.

Необходимо также учесть дополнительные доходы, выплачиваемые сотрудникам. Это могут быть доплаты за выполнение определенных работ, которые повторяются из месяца в месяц: доплата за уборку рабочего места, доплата за составление отчета по окончанию смены. Кроме того, в организации могут работать сотрудники по договорам гражданско-правового характера, а также по совместительству. Их зарплаты также необходимо суммировать. При сложении суммы заработной платы работников списочного состава с суммой доплат, суммой зарплат по договорам подряда получится фонд заработной платы компании за месяц.

3. ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА [9]

Заработная плата представляет собой сумму денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную по трудовому договору (контракту), и по структуре состоит из основной и дополнительной заработной платы.

Основная заработная плата включает оплату труда работников по действующим на предприятиях сдельным расценкам, тарифным ставкам (должностным окладам) и представляет собой относительно постоянную часть оплаты, соответствующую установленной норме.

Дополнительная заработная плата включает различные виды премий, доплаты за работу в сверхурочное время, доплаты по прогрессивным расценкам, за отклонение от нормальных условий труда, оплату целодневных и внутрисменных простоев, доплаты бригадирам и т.д.

Плановая величина расходов на оплату труда, или фонд оплаты труда (ФОТ), может определяться различными способами укрупненно или дифференцированно.

Укрупненно плановый фонд оплаты труда (ФОТпл) можно рассчитать четырьмя способами.

. На основе норматива заработной платы на единицу продукции (работ) (Нзпл):

ФОТпл = Qi ´ нз.пл

где Qj - планируемый объем продукции в натуральном (стоимостном) выражении.

. На основе индексов изменений заработной платы и производительности труда:

ФОТпл = ФОТбаз ´ (Из.пл/Ип.тр)

где ФОТ6аз - базовая величина фонда оплаты труда в предыдущем (отчетном) году;

Из.пл и Ип. тр - индексы изменений заработной платы и производительности труда в планируемом периоде.

. На основе норматива прироста фонда оплаты труда за каждый процент прироста объема продукции:

ФОТпл = ФОТ6аз + ФОТбаз(Нз.пл ´ К) /100

где К - прирост объема продукции;

Нз.пл - норматив прироста заработной платы за каждый процент прироста объема продукции.

. Исходя из численности работающих (Чсп) и их годовой заработной платы с доплатами и начислениями (ЗПгод):

ФОТпл = Чсп ´ ЗПгод.

При этом методе ФОТ может быть рассчитан как в целом по предприятию, так и по категориям и отдельным группам работников.

Дифференцированный (детальный) расчет планового ФОТ производится раздельно по категориям промышленно-производственного персонала по цехам (подразделениям), в целом по предприятию и включает расчеты тарифного, часового, дневного, месячного (годового) ФОТ (табл. 18.2).

Таблица Состав месячного (годового) фонда оплаты труда

Тарифный ФОТ включает оплату труда рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.

ФОТ рабочих-сдельщиков (Зсд) за запланированный объем работ по сдельным расценкам рассчитывается по формуле

Зсд = Р ´ N ´ К

где Р - сдельная расценка за единицу продукции;- количество (объем) изделий по программе;

К _ коэффициент выполнения планового задания.

ФОТ рабочих-повременщиков (Зпов) за подлежащее отработке время по тарифным ставкам определяется по формуле

Зпов = Н ´ Тст ´ К

где Н - объем работ, нормо-ч;

Тст - средняя часовая тарифная ставка по выполняемой работе;

К -. коэффициент выполнения планового задания.

Для получения планового ФОТ рабочих к тарифному фонду добавляют суммы доплат, включаемых в часовой, дневной, месячный (годовой) ФОТ.

Часовой ФОТ состоит из тарифного ФОТ и дополнительной оплаты за фактически отработанное время, в том числе за ночное время, вредность, выплаты рабочим по прогрессивным системам оплаты труда и премиальные поощрения.

Дневной ФОТ состоит из часового ФОТ и предусмотренных выплат, связанных с внутрисменными перерывами, например, оплаты перерывов матерям, имеющим грудных детей; доплата подросткам (до 18 лет) за сокращенный рабочий день.

Месячный (годовой) ФОТ включает дневной ФОТ и доплаты за нерабочие дни: очередной и дополнительный отпуска; выполнение государственных обязанностей; выходное пособие.

Сумма тарифного ФОТ и доплат к нему называется основной заработной платой.

Фонды оплаты труда ИТР, младшего обслуживающего персонала, служащих и пожарно-сторожевой охраны рассчитываются на основе средних должностных окладов и числа работников в каждой группе.

Фонд оплаты труда учеников (ФОТуч) определяется исходя из численности учеников (r), месячного оклада (е) ученика и срока обучения (t):

ФОТум = r ´ t ´ e.

В состав расходов на оплату труда (или фонд оплаты труда) включаются все расходы предприятия, учреждения, организации на оплату труда независимо от источника финансирования включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за неотработанное время, в течение которого за ними сохраняется заработная плата, а также включая стимулирующие и компенсирующие выплаты.

В настоящее время за счет части чистой прибыли и заработной платы на предприятии образуется также фонд потребления, который является основой доходов работников предприятия и включает:

• фонд оплаты труда (ФОТ) - средства, начисленные для оплаты труда всех работников;

• доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, учреждения, организации;

• денежные выплаты и поощрения.

Различают средний доход и среднюю заработную плату работников.

Средний доход работников в целом по предприятию, учреждению, организации начисляется исходя из суммы средств, направляемых на потребление, а именно: расходов на оплату труда, денежных выплат и поощрений, доходов (дивиденды, проценты).

Средняя заработная плата работников в целом по предприятию, учреждению, организации начисляется исходя из фонда оплаты труда работников, списочного состава (включая оплату труда совместителей), вознаграждений по итогам работы за год и единовременных поощрений работников.

4 ФОРМИРОВАНИЕ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ НА ПРИМЕРЕ РЕСТОРАНА ГАЛАКТИКА

В целях исследования процесса формирования фонда заработной платы на предприятии общественного питания в качестве примера рассмотрим ресторан «Галактика».

Ресторан «Галактика» расположен на одной из центральных улиц в городе Муравленко в Ямало-Ненецком автономном округе в одноименном торговом центре. Ресторан на 80 посадочных мест, предлагает посетителям традиционные русские блюда.

Ресторан успешно осуществляет свою деятельность с 2012 года. Предприятие имеет хорошую репутацию и высокую посещаемость.

На предприятии используется одна система оплаты труда: тарифная.

Дополнительные денежные средства в виде премий сотрудники получают в размере 10-25 % от своего оклада.

Установленный размер районного коэффициента к заработной плате на территории Ямало-Ненецкого автономного округа составляет 1,5 [3].

Таблица Среднемесячная заработная плата сотрудников в разрезе должностей

Должность

Должностной оклад, руб.

% премии

Районный коэффициент

Среднемесячная заработная плата, руб.

1.

Директор

20000

25

1,5

35000

2.

Шеф-повар

20000

25

1,5

35000

3.

Управляющий

15000

20

1,5

25500

4.

Менеджер

12000

20

1,5

20400

5.

Повар горячего цеха

10000

20

1,5

17000

6.

Повар холодного цеха

10000

20

1,5

17000

7.

Посудомойщица

8000

10

1,5

12800

8.

Официант

9000

20

1,5

15300

9.

Бухгалтер

10000

20

1,5

17000

10.

Охранник

9000

15

1,5

14850

11.

Водитель

9000

15

1,5

12.

Уборщица

7500

10

1,5

12000

13.

Бармен

8000

15

1,5

13200

14.

Кондитер

10000

20

1,5

17000

19064

Данные в таблице приведены за 2013 год. Среднемесячная заработная плата сотрудников составила 19 064 руб.

Рассчитаем фонд оплаты труда (ФОТ) предприятия по формуле:

ФОТ = ЗП (О + НД + РК)

где ЗП - зарплата; О - должностной оклад; НД - различного рода надбавки (премии); РК - установленный для конкретного района процентный коэффициент.

Таблица Фонд оплаты труда сотрудников

№ п/п	Должность	Количество штатных единиц, шт.	Среднемесячная заработная плата, руб.	Фонд оплаты труда сотрудников, руб.
1.	Директор	1	35000	35000
2.	Шеф-повар	1	35000	35000
3.	Управляющий	1	25500	25500
4.	Менеджер	2	20400	40800
5.	Повар горячего цеха	4	17000	68000
6.	Повар холодного цеха	4	17000	68000
7.	Посудомойщица	2	12800	25600
8.	Официант	10	15300	153000
9.	1	17000	17000
10.	Охранник	2	14850	29700
11.	Водитель	1	14850	14850
12.	Уборщица	1	12000	12000
13.	Бармен	1	13200	13200
14.	Кондитер	1	17000	17000
	ИТОГО	38		554650

В таблице приведены данные ежемесячного фонда оплаты труда сотрудников ресторана «Галактика». Ежемесячный ФОТ ресторана «Галактика» составил 554,7 тыс. руб.

Учтем иные выплаты работникам, которые осуществлялись в течение 2013 года в сумме 344,2 тыс. руб. (компенсирующие выплаты и проч.) Таким образом, по итогам 2013 года ФОТ составил - 7,0 млн. руб.

Рассмотрим динамику фонда отплаты труда в 2012-2013 годах, проанализируем изменения по составу и структуре.

При расчетах учтем, что в 2013 году по сравнению с 2012 годом:

были увеличены оклады у поваров горячего и холодного цехов на 11%,

произошло повышение премии управляющего на 0,5% и менеджера на 0,5%,

прочие выплаты были увеличены за счет того, что сотрудникам были выплачены компенсационные выплаты за прохождение обучения и повышение квалификации в Ямальском многопрофильном колледже и авторских курсов по кулинарии.

Общая численность сотрудников не поменялась и составила 38 человек.

Таблица Анализ состава и структуры фонда оплаты труда

Состав фонда оплаты труда, в том числе	2012 год		2013 год		Отклонение в 2013 г. по сравнению с 2012г.		Темп изменения
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	по сумме, тыс. руб.	по уд. весу, %
Фонд заработной платы, всего в т.ч.:	6703	100	7000,0	100	+297	0	104,4
- заработная плата по окладам	3 824	57,0	3 930	56,1	+106	-0,9	102,8
- премии	716,3	10,7	10,9	+44,6	+0,2	106,2
- выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам	1 912,2	28,5	1 965	28,1	+52,8	-0,4	102,8
- прочие выплаты (компенсирующие выплаты, расходы на образование и проч.)	250,0	3,7	344,2	4,9	+94,2	+1,2	137,7

Анализ данных, обобщённых в таблице 3, свидетельствует, что по всем показателям оплаты труда наблюдался рост. Так, ФОТ в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 297,0 тыс. руб. или на 4,4%.

Как видно из таблицы в 2013 году наибольший темп роста был отмечен у прочих выплат (на 37,7%), в частности на компенсацию сотрудникам прохождения обучения. Исходя из этого, можно сделать вывод, что руководство ресторана «Галактика» основным приоритетом сделало получение сотрудниками дополнительного образования и повышение их квалификации.