Дипломная работа: Анализ учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Киргу"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
56
3.3. Анализ показателей качества и ликвидности дебиторской
задолженности
Показатель качества определяет вероятность получения задолженности
в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности.
Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем
ниже вероятность её получения.
Для характеристики возврата дебиторской задолженности
целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:
Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 3 лет;
Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.
Таблица 8
Дебиторская задолженность ООО «КИРГУ» по срокам её возникновения,
тыс. руб.
Стороны
дебиторской
задолженности
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
Итого,
тыс.руб.
от 1
до 2
лет
от 2
до 3
лет
свыше
3 лет
до 3-х
мес.
от 3
до 6
мес.
от 6
до 12
мес.
Покупатели и
заказчики, в т.ч.
1900
360
-
7108
2184
3885
15437
ООО "МПК"
560
-
-
4193
1569
3345
9667
ЗАО "Торг-
Индустрия"
-
-
1731
340
150
2221
ООО
"Востокптицемаш"
1045
-
-
-
-
-
1045
ООО "Импульс"
-
-
-
982
-
-
982
Векселя к
получению
-
-
-
400
-
-
400
Прочая дебиторская
задолженность
34
56
-
676
256
234
1256
Авансы выданные
-
-
-
6280
6432
1673
14385
Итого:
1934
416
-
14464
8872
5792
31478
57
Из данных таблицы видно, что основную часть дебиторской
задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской
задолженности в общей сумме составила:
(14464+8872+5792)/ 31478*100%=92,53%, в том числе:
учет дебиторский задолженность бухгалтерский управление
до 3-х месяцев 14464/ 31478*100%=45,9%,
от 3-х до 6 месяцев 8872/ 31478*100%=28,2%,
а всего от 1 до 6 месяцев (14464+8872)/ 31478*100%=74,1%,
от6 до 12 месяцев 5792/ 31478*100%=18,4%,
Удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности в общей её
сумме составила:
(1934+416)/ 31478*100%=7,5%, в том числе:
от 1 года до 2-х лет 1934/ 31478*100%=6,1%,
от 2 до 3-х лет 416/ 31478*100%=1,3%,
Из таблицы видно, имеется задолженность с довольно длительными
сроками. Так свыше двух лет её сумма составила 416 тыс. рулей. Хотя её
сумма относительно невелика (1,3% от общей суммы задолженности к 17,7 %
от долгосрочной её части), все же ООО «КИРГУ» необходимо приложить
усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это
может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с
истечением срока исковой давности.
В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие
интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой
информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции
58
расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто
попадающих в число ненадежных плательщиков.
Обобщающим показателем возврата задолженности является
оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой
она будет превращена в денежные средства (наличность), т. е. Это тоже
оборачиваемость. Таким образом, показатель качества и ликвидности
дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.
Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема
дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней
дебиторской задолженности по формуле:
ДЗ
ДР
Код
, (1)
К о.д – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
ДР – доход от реализации продукции ( работ, услуг);
ДЗ – средняя дебиторская задолженность.
Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и
поступает предприятию за исследуемый период.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть
рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней,
необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества
дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:
ЗД
ДР
ПОд /
или
ДР
ЗДкП
Од
П – длительность периода;
ЗДк – сумма дебиторской задолженности на конец периода
59
Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется
периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что
чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности
сравниваются:
за ряд лет,
со средними по отрасли,
с условиями договора.
Сравнение фактической оборачиваемости с рассчитанной по условиям
договора дает возможность оценить степень своевременности платежей
покупателями. Отклонение фактической оборачиваемости от договорной
может быть результатом плохой работы по истребованию возврата
задолженности, финансовых затруднений у покупателей.
Таблица 9
Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности,
тыс. руб.
I
кв.\2016
II
кв.\2016
III
кв.\2016
IV
кв.\2016
ИТОГО
Выручка от реализации
74498
92298
104165
83456
354417
Дебиторская
задолженность на конец
квартала
14597
26976
29375
31478
102426
Оборачиваемость деб. зад. в разах =
25606
354417
= 13,8 раз
ДЗ =
4
102426
= 25606
Оборачиваемость деб. зад. в днях =
354417
31478365
= 32 дня - период
погашения дебиторской задолженности
60
Из анализа видно, что 13,8 раза задолженность образуется и поступает
в ООО за период 365 дней. Продолжительность одного оборота за этот
период составила 32 дня, т.е. за 32 дня погашается задолженность.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7079