Дипломная работа: Анализ учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Киргу"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
66
3.5. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
Управление дебиторской задолженностью является составной частью
общей системы управления оборотными активами коммерческой
организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за
поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является
одновременно элементом маркетинговой политики организации,
направленной на максимизацию объема прибыли, установление
взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в
значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность
оборотных активов предприятия. В балансе (раздел II "Оборотные активы")
остатки дебиторской задолженности обычно превышают общую сумму
материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений. В то же время управление дебиторской
задолженностью - средство увеличения объема продаж, предоставления
заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.
Управление дебиторской задолженностью должно способствовать
расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости
организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию
любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен
предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем
периоде.
Все это доказывает, что необходимо управлять дебиторской
задолженностью с помощью следующих мер:
- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченной
задолженности;
- оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по
отдельным ее «возрастным» группам, т. е. так называемый реестр старения
дебиторской задолженности
67
- следить за соотношением кредиторской и дебиторской
задолженности;
- предоставлять скидки при досрочной оплате.
С целью стимулирования заказчиков широко применяют скидки с цены
реализации ("сконто"), например:
а) скидка за предоплату в размере 3%;
б) расчет по примерной схеме "2/15 полная 30", т.е. при расчете в
течение 15 дней с момента получения товара предоставляется скидка 2%, при
оплате с шестнадцатого по тридцатый день - оплачивается полная стоимость
товара, свыше тридцати дней - штраф в размере, указанном в контракте.
В отношении просроченной задолженности необходим поиск
взаимоприемлемых решений: отсрочка или рассрочка платежа на
определенных условиях, расчеты векселями (банковскими или своими, но
авалированные банком), в отдельных случаях - оплата своей продукцией
(бартер), если она представляет интерес для поставщика, расчеты акциями
заказчика и др.
Предоставление заказчику отсрочки платежа всегда сопряжено с
риском. Когда речь идет о постоянных покупателях, то риск невелик.
Предоставление товарного кредита новому покупателю может быть
обусловлено предоставлением обеспечения: банковской гарантии или
поручительства компании с надежной деловой репутацией, залога, надежных
векселей к погашению и т.д.
В ООО «КИРГУ» отсрочка платежа должна сочетаться со
стимулированием предоплаты системой скидок. Например, при полной
предоплате предоставляются скидки 4% от стоимости поставленной
продукции, при частичной предоплате в размере 50% стоимости
отгруженной партии - скидки 3% и т.д. Система стимулов может сочетаться с
системой штрафов, предусматриваемых в договорах за нарушение сроков
68
оплаты. Однако по отношению к постоянным покупателям прибегать к
штрафам нецелесообразно.
При решении вопроса о предоставлении заказчику отсрочки или
рассрочки платежей за поставленную продукцию учитываются его
платежеспособность, деловая репутация, опыт прежних взаимоотношений.
Так как у ООО «КИРГУ» много заказчиков, то их можно
предварительно сгруппировать:
надежные покупатели, им может быть предоставлена отсрочка платежа
в запрашиваемых ими размере и сроках;
покупатели, которым может быть предоставлен товарный кредит в
ограниченном объеме;
покупатели, которым может быть предоставлен коммерческий кредит
только под надлежащее обеспечение;
покупатели, кредитование которых сопряжено с высоким риском
неплатежей и поэтому нецелесообразно.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью
необходимо анализировать поведение дебитора по отношению к долгу. Так,
например, выделяют три группы поведения дебиторов:
- Деловая порядочность;
- Безразличие- нарушение срока погашения до 30 дней;
- Непорядочность - нарушение срока погашения более 30 дней
В связи с этим ООО «КИРГУ» предлагаются следующие методы
воздействия на дебитора (табл. 13).
69
Таблица 13
Методы воздействия на дебиторов
Поведение
дебитора
Методы воздействия
1
2
Деловая
порядочность
Установление системы скидок, рассрочка, отсрочка
платежа
Безразличие
Предложение о сотрудничестве, бартере, взаимозачете
после письменного напоминания через 5-10 дней
Претензионное письмо через 30 дней после истечения
срока оплаты по договору
Арбитраж после подачи претензии по установленным
законом срокам
Непорядочность
Приостановка и разрыв деловых связей
Силовая переуступка долга
Факторинг, т.е. переуступка долга банку
Заключительным этапом управления дебиторской задолженностью
должна стать оценка соответствия условий получения и оказания кредита.
Как известно, деятельность любого предприятия связана с приобретением
материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за
продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей
оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих
поставщиков и подрядчиков. Само предприятие выступает кредитором своих
покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им
авансов под предстоящую поставку погашения дебиторской задолженности.
Реализация предложенных рекомендаций будет способствовать
ускорению оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с дебиторами и
повышению эффективности деятельности фирмы. Например, ускорение
оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с дебиторами только на 2
дня, возводит высвободить из оборота средства в сумме 61,7 тыс. руб. Они
могут быть направлены на погашение задолженности кредитора.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие
существующей в настоящее время системы денежных расчетов между
организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с
момента перехода права собственности на товар, между предъявлением
платежных документов к, а также оценка соответствия правил ведения учёта
и порядка отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям
законодательства и действующих нормативных документов;
- изучена сущность дебиторской задолженности, способы ее оценки,
особенности налогового и бухгалтерского учета;
- проведен аудит дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«КИРГУ»;
- проанализирована динамика, структура дебиторской и кредиторской
задолженности, оборачиваемость средств в расчётах.
По результатам исследования можно сделать следующие выводы:
Синтетический учёт расчетов с покупателями и заказчиками ООО
«КИРГУ» ведёт на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Аналитический учет ведется в разрезе договоров.
Как недостаток в организации бухгалтерского учёта дебиторской
задолженности на предприятии можно отметить то, что в учётной политике
не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и данный
резерв не создается.
ООО «КИРГУ» рекомендуется создавать резерв по сомнительным
долгам. Резерв создается по каждому сомнительному долгу, не погашаемому
в течение 45 дней, если он не обеспечен залогом, поручительством или
банковской гарантией. При этом общая сумма создаваемого резерва не может
превышать 10% выручки от реализации последнего отчетного периода.
Резерв используется на покрытие убытков от списания безнадежных, не
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7079