Заключение
Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает: основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций; бухгалтерскую отчетность; налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте); приказ об учетной политике организации; регистры синтетического учета операций на счетах в банке; первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится: с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке; применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке; документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке; перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.
Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации
Литература
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ;
. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ
. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (действующая редакция от 24 ноября 2014 г.) ;
. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 30 декабря 2001 г. № 5215-I ;
. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 27 февраля 2003 г. № 3615-1 (с изменениями на 4 ноября 2014 г.) ;
. Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;
. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»;
. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»;
9. Подольский В.И. Аудит. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 583 с. ;
10. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002 г. ;
. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит. - М.: Мисанта, 2004. - 265 с. ;
. Положение ЦБР от 20 августа 2002г. № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов»
. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ от 27 ноября 2006 г. № 154н
. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).
. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н);
. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2013;
. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2012;