Дипломная (вкр): Бухгалтерская отчетность и анализ финансовых результатов

ü  На возмещение материальных и приравненных к ним затрат;

ü  Выплату обязательных платежей в бюджет, внебюджетные фонды;

ü  Формирование резервного фонда;

ü  Оставшаяся чистая прибыль поступает в полное распоряжение Общества.

Общество вправе ежеквартально, раз в пол года или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли.

Общество уплачивает следующие налоги: НДС (10%), налог на имущество (2,2%), транспортный налог, НДФЛ (13%).

Основные экономические показатели ООО "КХ Махин А.Ф." за 2012-2014 годы приведены в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические показатели ООО "КХ Махин А.Ф." за 2012-2014 гг.

Анализируя экономические показатели производственного предприятия, можно сказать, что предприятие прибыльное, но балансовая прибыль в 2014 году сократилась на 2558 т.р. по сравнению с 2012 годом, а по сравнению с 2013 годом она увеличилась на 1225т.р. за счет прибыли от реализации продукции. Она так же в 2014 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 925 т.р., а по сравнению с 2013 годом увеличилась на 2312 т.р. На прибыль от реализации продукции повлияла выручка от реализации. В 2014 году по сравнению с 2012 годом она увеличилась на 3395т.р., а по сравнению с 2013 годом возросла на 14368 т.р. На уменьшение прироста выручки от реализации в 2013 году повлиял неурожайный засушливый год, а также за счёт сокращение поголовья крупного рогатого скота, а на увеличение в 2014 году выручки от реализации повлияло увеличение сбора зерновых и зернобобовых культур на 3808,4 тонны культур, увеличение выпуска готовой продукции произошло за счет роста производительности труда, которая увеличилась в 2014 по сравнению с 2013 годом на 21,5 тысяч рублей. На достижение такого результата в 2014 году предприятие сократило расходы на трудовые ресурсы путём сокращения численности рабочих на 8 человек, что позволило уменьшить фонд оплаты труда на 1064 тысячи рублей и увеличить среднюю заработную плату на 11,2 т.р.. На сэкономленные средства предприятием было закуплено новое оборудование, что позволило автоматизировать посев и сбор урожая зерновых и зернобобовых культур. Об этом свидетельствует: увеличение внеоборотного капитала на 1378,5 т.р., который эффективно используется на предприятии. Об этом говорит рентабельность капитала, которая увеличилась на 3%,и коэффициента оборачиваемости, который так же увеличился на 0,45. Увеличение фондоотдачи на 0,9 свидетельствует об эффективности использования основных средств.

Динамику изменения основных экономических показателей за 2012-2014 гг. можно увидеть на рисунке 1.

Рис. 1. Динамика изменения основных экономических показателей ООО "КХ Махин А.Ф." за 2012-2014 гг.

бухгалтерский отчетность финансовый деловой

2.2 Организация бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской отчётности в ООО "КХ Махин А.Ф."

Общество с ограниченной ответственностью "КХ Махин А.Ф." ведёт бухгалтерский учет на основании действующих нормативных документов:

ü  Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (06 декабря 2011 г.) [3];

ü  Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской федерации, утверждённого Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н (в редакции от 26 марта 2007 г.) [4];

ü  Положения по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организаций", утверждённого приказом Минфина РФ от от 6 октября 2008 г. №106н [7].

ü  Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утверждённых приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н [8].

Ведение бухгалтерского учёта ведётся с помощью компьютерной технологии учётной информации, организовав ведение бухгалтерского учёта с использованием программного обеспечения "1С Предприятие 8.3.".

Учёт и движение основных средств ведётся в резерве их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов. Стоимость основных средств погашается путём ежемесячного начисления амортизации по ним линейным способом.

Учёт отдельных видов нематериальных активов на специальных субсчетах в соответствии с Рабочим планом счетов. Нематериальные активы принимаются к учёту на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существенного самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности. Их стоимость погашается путём накопления соответствующих сумм на счёте 05 "Амортизация нематериальных активов" линейным способом.

Ведение учёта и оценки материально-производственных запасов, руководствуясь ПБУ 5/01 "Учёт материально-производственных запасов, утверждённым приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. №44н., а также "методическими указаниями по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов", утверждёнными Приказом МФ РФ от 28.12.2001 г. №119н. Приобретение материалов и товаров учитываются по фактической себестоимости, а их списание по средней себестоимости. Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.

Учёт готовой продукции ведётся по фактической производственной себестоимости.

Оформление движения денежных средств по кассе осуществлять унифицированными формами первичной документации по учёту кассовых операций, утверждёнными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88:

ü  КО-1 "Приходный кассовый ордер";

ü  КО-2 "Расходный кассовый ордер";

ü  КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов";

ü  КО-4 "Кассовая книга";

ü  КО-5 Книга учёта принятых и выданных кассиром денежнх средств".

Лимит расчётов наличными денежными средствами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной хозяйственной сделке составляет 100000 рублей.

Сотрудники, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах, произведя окончательный расчёт по ним.

Выпущенная продукция (выполненные работы, оказанные услуги) учитывается по сокращённой себестоимости. Резервы по сомнительным долгам, а также резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.

Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признаётся сомнительной. Просроченная дебиторская задолженность с истёкшим сроком давности (три года) переводить из ряда сомнительных в безнадёжную и списывать на убытки.

Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности в ООО "КХ Махин А.Ф." осуществляет главный бухгалтер в соответствии с ФЗ "О бухгалтерском учете" №402, ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". На основании нормативных и законодательных документов главным бухгалтером разработана учетная политика организации.

В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО "КХ Махин А.Ф." входят следующие формы:

ü  бухгалтерский баланс - форма №1;

ü  отчет о финансовых результатах - форма №2;

ü  отчет об изменениях капитала - форма №3;

ü  отчет о движении денежных средств - форма №4;

ü  пояснительная записка;

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности ООО "КХ Махин А.Ф." включают бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, которые составляются нарастающим итогом с начала года.

В ООО "КХ Махин А.Ф." за период с 2013 по 2014 т годы бухгалтерский баланс содержит следующие сведения:

Раздел 1 "Внеоборотные активы" относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, а именно:

ü  Нематериальные активы;

ü  Результаты исследований и разработок;

ü  Основные средства;

ü  Доходные вложения в материальные ценности;

ü  Финансовые вложения;

ü  Отложенные налоговые активы;

ü  Прочие внеоборотные активы.

По строке 1110 "Нематериальные активы" в ООО "КХ Махин А.Ф." данных за период с 2012 по 2013 годы не имеется.

По строке 1120 "Результаты исследований и разработок в ООО "КХ Махин А.Ф." данных за период с 2012 по 2013 годы не имеется.

По строке 1130 "Основные средства" за 2013 год 14230 т.р.; за 2014 год 13730 т.р., что показывает уменьшение основных средств за период с 2013 по 2014 годы.

По строке 1140 "Доходные вложения во внеоборотные ценности" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1150 "Финансовые вложения" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1160 "Отложенные налоговые активы" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1170 "Прочие внеоборотные активы" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

Общая сумма внеоборотных активов в 2013 году 14230 т.р., в 2014 году 13730 т.р., что показывает уменьшение внеоборотных активов предприятия.

Раздел 2 "Оборотные активы" относится к активу бухгалтерского баланса. В данном разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие оборотные активы организации, а именно:

ü  Запасы;

ü  НДС;

ü  Дебиторская задолженность;

ü  Финансовые вложения;

ü  Денежные средства и денежные эквиваленты;

ü  Прочие оборотные активы.

По строке 1210 "Запасы" в 2013 году 14115 т.р., в 2014 году 14355 т.р., что показывает увеличение запасов.

По строке 1220 "Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям" в 2013 году 1040 т.р., в 2014 году 1014 т.р., что показывает уменьшение налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям.

По строке 1230 "Дебиторская задолженность" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1240 "Финансовые вложения (за исключение денежных эквивалентов) данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" в 2013 году 118 т.р., в 2013 году 1304 т.р., что показывает увеличение денежных средств и денежных эквивалентов.

По строке 1260 "Прочие оборотные активы" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

Общая сумма оборотных активов в 2013 году 15273 т.р., в 2014 году 16673 т.р., что показывает увеличение оборотных активов.

Баланс (строка 1600) - указывается общая сумма активов организации на конец отчетного периода.

Раздел 3 "Капитал и резервы" относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно:

ü  Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);

ü  Собственные акции, выкупленные у акционеров;

ü  Переоценка внеоборотных активов;

ü  Добавочный капитал (без переоценки);

ü  Резервный капитал;

ü  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

По строке 1310 "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)" за период с 2013 по 2014 годы уставный капитал не изменялся и составлял 10 т.р.

По строке 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 1340 "Переоценка внеоборотных активов" данных за период с 2012 по 2013 годы не имеются

По строке 1350 "Добавочный капитал (без переоценки данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1360 "Резервный капитал" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в 2013 году 21074 т.р., в 2014 году 26084 т.р., что показывает увеличение нераспределенной прибыли.

Общая сумма капитала и резерва в 2013 году 21084 т.р., в 2014 году 26094 т.р., что показывает увеличение капитала и резервов.

Раздел 4 "Долгосрочные обязательства" относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие долгосрочные (свыше 12 месяцев) обязательства организации, а именно:

ü  Заемные средства;

ü  Отложенные налоговые обязательства;

ü  Оценочные обязательства;

ü  Прочие обязательства.

По строкам: 1410 "Заёмные средства", 1420 "Отложенные налоговые обязательства", 1430 "Оценочные обязательства, 1450 "Прочие обязательства" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

Раздел 5 "Краткосрочные обязательства" относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие краткосрочные обязательства организации, а именно:

ü  Заемные средства;

ü  Кредиторская задолженность;

ü  Доходы будущих периодов;

ü  Оценочные обязательства;

ü  Прочие обязательства.

По строке 1510 "Заёмные средства" в 2013 году 8419 т.р., в 2014 году 4309 т.р., что показывает уменьшение заёмных средств.

По строке 1520 "Кредиторская задолженность" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 1530 "Доходы будущих периодов" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 1540 "Оценочные обязательства" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 1550 "Прочие обязательства" данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

Общая сумма краткосрочных обязательств в 2013 году 8419 т.р., в 2014 году 4309 т.р., что показывает за период в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение краткосрочных обязательств.