Дипломная работа: Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение на примере МБОУ "Школа 91"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
48
Составление бухгалтерского баланса в МБОУ «Школа № 91»
осуществляется в полном соответствии с подготовительными работами,
реализуемыми в 5 основных этапов. Рассмотрим эти этапы более подробно.
Первый этап предполагает осуществление текущей регистрации. На
данном этапе все факты хозяйственной деятельности организации, которые
включаются в информационную бухгалтерскую систему, подлежат
отражению в первичных документах, составляемых либо в момент
совершения факта или после его окончания. Благодаря первичному учетному
документу, который является информационным сообщением, имеется
возможность определения экономической сущности, факта регистрации,
стоимостной оценки хозяйственной операции и она может быть
классифицирована в плане счетов. Отсюда следует, что происходит
формирование учетной записи, которую необходимо отразить, обобщить и
сгруппировать в учетных регистрах.
В рамках второго этапа осуществляется инвентаризация. Обеспечение
достоверности сведений, которые представлены в отчетности МБОУ «Школа
№91» осуществляется в полном соответствии с итогами инвентаризации
имущества и обязательств. Процесс инвентаризации выступает в качестве
основного способа уточнения показателей учета и дальнейшего контроля над
сохранностью имущества.
Ключевыми целями инвентаризации МБОУ «Школа № 91» необходимо
отнести:
определение фактического наличия имущества;
сравнение фактического наличия имущества с данными бухгалтерского
учета;
проведение проверки полноты отражения в учете обязательств.
Процесс инвентаризации распространяется практически на все
имущество предприятия вне зависимости от его местонахождения, в том
числе все виды финансовых обязательств, помимо имущества,
инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В
49
МБОУ «Школа № 91» процесс инвентаризации осуществляется на основании
Приказа о проведении инвентаризации.
Третий этап предполагает необходимость закрытия счетов.
Существенным этапом подготовительной работы при формировании
отчетности МБОУ «Школа № 91» выступает закрытие в конце отчетного
периода всех операционных счетов. При этом заранее необходимо
осуществить все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических
счетах, проверяется правильность совершения этих записей.
В рамках четвертого этапа происходит составления пробного баланса.
В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги осуществляется
подсчет оборотов, и определяются конечные остатки. Счета, не имеющие
сальдо, закрываются. При этом необходимо равенство оборотов по дебету и
кредиту, что предполагает отсутствие сальдо. В соответствии с данными
счетов формируется пробный баланс, который представляется оборотной
ведомостью.
Основное предназначение оборотных ведомостей состоит в
обобщении, проверке правильности записей на соответствующих счетах
бухгалтерского учета и формирования нового баланса. Их составление
происходит как по синтетическим, так и по аналитическим счетам.
Формирование оборотных ведомостей предполагает применение сведений о
начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.
Пятым этапом является формирование конечного баланса, который
предполагает потребность в осуществлении итогового обобщения
показателей бухгалтерских счетов.
Рассмотрим более подробно процесс составления бухгалтерского
баланса в МБОУ «Школа 91». В первую очередь, рассмотрим отражение
основных средств в балансе учреждения. В соответствии с правилами
ведения бухгалтерского учета установлено, что отражение основных средств
в балансе осуществляется по остаточной стоимости. Определим остаточную
стоимость основных средств (табл. 9).
50
Таблица 9 – Определение остаточной стоимости основных средств МБОУ
«Школа 91»
А К Т И В
Код
стро
ки
на начало года
на конец года
деятельнос
ть по
государств
енному
заданию
Итого
деятельност
ь по
государстве
нному
заданию
Итого
1
2
4
6
8
10
I. Нефинансовые активы
Основные средства
(балансовая стоимость,
010100000)*, всего
010
21368586,3
9
21368586,3
9
22100887,49
22100887,4
9
в том числе:
недвижимое имущество
учреждения (010110000)*
011
5083908,77
5083908,77
5090949,90
5090949,90
особо ценное движимое
имущество учреждения
(010120000)*
012
371208,74
371208,74
371208,74
371208,74
иное движимое
имущество учреждения
(010130000)*
013
15913468,8
8
15913468,8
8
16638728,85
16638728,8
5
предметы лизинга
(010140000)*
014
-
-
-
-
Амортизация основных
средств*
020
15961701,6
2
15961701,6
2
17046347,64
17046347,6
4
в том числе:
Амортизация
недвижимого имущества
учреждения (010410000)*
021
2879701,47
2879701,47
3056697,88
3056697,88
Амортизация особо
ценного движимого
имущества учреждения
(010420000)*
022
349246,04
349246,04
334654,84
334654,84
Амортизация иного
движимого имущества
учреждения (010430000)*
023
12732754,1
1
12732754,1
1
13654994,92
13654994,9
2
Амортизация предметов
лизинга (010440000)*
024
-
-
-
-
Основные средства
(остаточная стоимость,
стр.010 - стр.020)
030
5406884,77
5406884,77
5054539,85
5054539,85
из них:
недвижимое имущество
учреждения (остаточная
стоимость, стр.011 -
031
2204207,30
2204207,30
2034252,02
2034252,02
51
стр.021)
особо ценное движимое
имущество учреждения
(остаточная стоимость,
стр.012 - стр.022)
032
21962,70
21962,70
36553,90
36553,90
иное движимое
имущество учреждения
(остаточная стоимость,
стр.013 - стр.023)
033
3180714,77
3180714,77
2983733,93
2983733,93
предметы лизинга
(остаточная стоимость,
стр.014 - стр.024)
034
-
-
-
-
При составлении бухгалтерского баланса МБОУ «Школа 91» для
отражения основных средств из балансовой стоимости основных средств
вычитается сумма амортизации и определяется остаточная стоимость. Так,
основные средства учреждения представлены следующими видами:
недвижимое имущество учреждения (сч. 010110000), особо ценное движимое
имущество учреждения (сч. 010120000), иное движимое имущество
учреждения (сч. 010130000), предметы лизинга (сч. 010140000).
Соответственно, в разрезе представленных видов основных средств
происходит определение сумм амортизации. Следующим моментом является
определение остаточной стоимости основных средств, а именно:
ОСост = 22100887,49 - 17046347,64 = 5054539,85 руб.
Полученная сумма отражается в бухгалтерском балансе МБОУ «Школа
91».
Аналогично основным средствам в балансе учреждения отражаются
нематериальные активы, однако, в анализируемом периоде в МБОУ «Школа
91» отсутствовали нематериальные активы, однако, имеются
непроизведенные активы (сч. 010300000) и материальные запасы (сч.
010500000).
Актив бухгалтерского баланса МБОУ «Школа 91» включает в себя
также финансовые активы (табл. 10).
52
Таблица 10 – Финансовые активы МБОУ «Школа 91» в 2015 году
Финансовые активы
Код
стро
ки
на начало года
на конец года
деятельность
по
государственн
ому заданию
Итого
деятельност
ь по
государстве
нному
заданию
Итого
Прочие расчеты с
дебиторами
(021000000)
330
-
162246957,81
-
162246957,
81
-
162091593,7
3
-
162091593,
73
из них:
расчеты по
налоговым вычетам
по НДС (021010000)
331
-
-
-
-
расчеты с
финансовым органом
по наличным
денежным средствам
(021003000)
333
-
-
-
-
расчеты с
учредителем
(021006000)*
336
-165475905,32
-
165475905,
32
-
165482946,4
5
-
165482946,
45
амортизация ОЦИ*
337
3228947,51
3228947,51
3391352,72
3391352,72
остаточная
стоимость ОЦИ
(стр.336 + стр.337)
338
-162246957,81
-
162246957,
81
-
162091593,7
3
-
162091593,
73
Финансовые активы МБОУ «Школа 91» представлены прочими
расчетами с дебиторами, для отражения которых используется сч. 021000000.
Так, в МБОУ «Школа 91» представлены следующие виды расчетов: расчеты
с учредителями (сч. 021006000) и амортизация ОЦИ. Для расчета остаточной
стоимости ОЦИ суммируются расчеты с учредителями и суммы амортизации
ОЦИ.
Пассив бухгалтерского баланса МБОУ «Школа 91» включает в себя 2
раздела: Обязательства и Финансовый результат. В 2015 г. в МБОУ «Школа
91» не было обязательств, кроме расчетов по платежам в бюджеты,
отражение которых осуществляется на счете расчеты по иным платежам в
бюджет (030305000, 030312000, 030313000).
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5777