Показатель статьи 090 «Балансовая стоимость долгосрочных материальных активов» определяется как разница между общей стоимостью всех долгосрочных материальных активов имевших место в отчётном году и суммой износа и истощения долгосрочных материальных активов. На рассматриваемом предприятии «I.I. Veaceslav Balan» данный показатель составил в отчётном 2012 году 5291 лей (35207-29916) (приложение 2.).
Финансовые активы - это активы, которые инвестируются предприятием в имущество других предприятий на срок более 12 месяцев. Данные финансовые инвестиции могут быть представлены следующими активами:
o Акции
o Долевое участие
o Облигации (приобретённые)
o Займы (предоставленные)
o Прочие инвестиции
Помимо вышеуказанных статей, в состав финансовых активов также включены отсроченные активы по подоходному налогу и долгосрочные авансы выданные. Все они включены в подраздел Бухгалтерского баланса 1.3. «Долгосрочные финансовые активы».
· НСБУ 12 «Учёт подоходного налога»
· НСБУ 17 «Учёт аренды»
· НСБУ 18 «Доход»
· НСБУ 24 «Раскрытие информации по связанным сторонам»
· НСБУ 25 «Учёт инвестиций»
· НСБУ 27 «Консолидированные финансовые отчёты и учёт инвестиций в дочерние предприятия»
· НСБУ 28 «Учёт инвестиций в ассоциированные предприятия»
Предприятие «I.I. Veaceslav Balan» не располагало долгосрочными финансовыми активами за отчётный 2012 год.
Прочие долгосрочные активы представлены долгосрочными расходами будущих периодов и другими долгосрочными активами, которые отражены в подразделе 1.4. «Прочие долгосрочные активы» по статье 170. Порядок определения и состав долгосрочных расходов будущих периодов регламентируется положениями НСБУ 9 «Учёт затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы». По статье 170 «Прочие долгосрочные активы» отражается сумма долгосрочных расходов будущих периодов, произведённых в отчётном году, но подлежащих отнесению на расходы или затраты периодов на протяжении срока более чем 12 месяцев (1 года).
По этой же статье отражаются прочие долгосрочные активы, которые не были упомянутыми и включёнными в вышеприведенные статьи раздела баланса I «Долгосрочные активы».
Предприятие «I.I. Veaceslav Balan» не располагало прочими долгосрочными финансовыми активами за отчётный 2012 год.
Общая стоимость долгосрочных активов «I.I. Veaceslav Balan» должна быть отражена по строке 180 «Итого по разделу 1». Данный показатель определяется алгебраической суммой промежуточных итогов, то есть ст.030 + ст.090 + ст.160 + ст.170. На анализируемом предприятии итог по разделу «Долгосрочные активы» за отчётный 2012 год составил 5291 лей (в силу отсутствия на предприятии нематериальных и долгосрочных финансовых активов, данный показатель равен промежуточному итогу по строке 090) (приложение 2.).
Текущие активы - это активы, срок полезного функционирования которых не превышает 12 месяцев (1 года). В их состав входят: товарно-материальные запасы, счета дебиторов и кредиторов по коммерческим и прочим операциям, краткосрочные инвестиции, денежные средства.
Товарно-материальные запасы представляют собою активы, обладающие физической - то есть материальной формой, и включают в себя следующие активы (согласно статьям бухгалтерского баланса):
o Сырьё и материалы
o Животные на выращивании и откорме
o Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
o Незавершенное производство
o Продукция
o Товары
Все они отражены в разделе Бухгалтерского баланса 2.1. «Товарно-материальные запасы».
НСБУ 2 «Товарно-материальные запасы» регламентирует правила оценки и порядок отнесения соответствующих материальных ценностей к товарно-материальным запасам.
Стоимость материалов за отчётный 2012 год на анализируемом предприятии, отражённая в соответствующей графе «Материалы» (190) составила 11526 лея (приложение 2.).
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы отражаются в балансе по статье 210 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» в стоимостном выражении, которое рассчитывается как сумма первоначальной стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые находятся в запасе, и предполагаемой остаточной стоимости находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов (из первоначальной стоимости вычитается сумма начисленного износа)
По статье 240 «Товары» отражается балансовая стоимость товаров, которая за отчётный период в Бухгалтерском балансе предприятия «I.I. Veaceslav Balan» составляет 343221 лей (приложение 2.).
Общая стоимость товарно-материальных запасов, имеющихся на анализируемом предприятии, отражённая по строке 250 «Итого по п.2.1», а также в соответствии с данными оборотной ведомости (приложение 1.) составляет 354747 (приложение 2.)., и была получена путём сложения значений строк 190+200+210+220+230+240 (11526+0+0+0+0+343221).
Дебиторская задолженность - счета дебиторов по торговым и прочим операциям, - это хозяйственные ценности, которые выданы владельцем имущества авансом другим юридическим и физическим лицам, и по которым ожидается получить стоимостный эквивалент. К таковым относят: задолженность заказчиков и покупателей, векселя полученные, авансы выданы, налог на добавленную стоимость к возмещению и прочие.
Краткосрочная дебиторская задолженность находит своё отражение в подразделе Бухгалтерского баланса 2.2. «Краткосрочная дебиторская задолженность» и включает задолженность разных юридических и физических лиц предприятию со сроком погашения не более 12 месяцев:
· По торговым счетам связанных и несвязанных сторон
· По расчётам с персоналом
· По расчётам с бюджетом
· Авансы выданные
· Налог на добавленную стоимость к возмещению
· Прочая краткосрочная дебиторская задолженность
НСБУ 17 «Учёт аренды» и НСБУ 18 «Доход» регламентируют порядок образования и распределения краткосрочной дебиторской задолженности.
В Бухгалтерском балансе «I.I. Veaceslav Balan» общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности отражаются по сроке 350 «Итого по п.2.2» и определяется как разница между суммой краткосрочной дебиторской задолженности, отражённой в данном подразделе, и суммой поправок на сомнительные долги. На анализируемом предприятии отсутствуют поправки на сомнительные долги, а сумма краткосрочной дебиторской задолженности составила 50769 (6400+13286+27455+3628) (приложение 2.).
Краткосрочные инвестиции - это финансовые активы, инвестируемые предприятием в имущество других предприятий сроком более чем на 12 месяцев. Они включают:
o Облигации и другие ценные бумаги
o Депозиты
o Высоколиквидные ценные бумаги
o Предоставленные займы
o Другие краткосрочные финансовые инвестиции
Отражаются краткосрочные инвестиции в разделе 2.3. «Краткосрочные инвестиции».
Порядок отнесения инвестиций к группам по своей направленности (в несвязанны или в связанные стороны), а также их состав и стоимость регламентируется следующими стандартами:
· НСБУ 24 «Раскрытие информации по связанным сторонам».
· НСБУ 25 «Учёт инвестиций»
· НСБУ 27 «Консолидированные финансовые отчёты и учёт инвестиций в дочерние предприятия»
· НСБУ 28 «Учёт инвестиций в ассоциированные предприятия».
Общая величина краткосрочных инвестиций отражается по строке 390 «Итого по п.2.3» и равна сумме краткосрочных инвестиций в несвязанные и связанные стороны за вычетом суммы уменьшения стоимости краткосрочных инвестиций.
На предприятии «I.I. Veaceslav Balan» краткосрочные инвестиции в несвязанные стороны отсутствуют.
Денежные средства - это текущие активы, имеющие форму, исполняющие функции денег. Они могут находиться в виде наличности в кассе, на расчётном и валютном счетах, в лимитированных чековых книжках и аккредитивах. Также денежные средства могут иметь форму денежных средств в пути, могут быть представлены в виде денежных документов и др..
Все они находят своё отражение в подразделе Бухгалтерского баланса 2.4. «Денежные средства», в который входят:
o Касса
o Текущие счета в национальной валюте
o Текущие счета в иностранной валюте
o Специальные счета в банках
o Денежные переводы в пути
o Денежные документы
Нормативные документы, которые утверждены Правительством Республики Молдова и Административным Советом Национального банка Молдовы регламентирую порядок учёта денежных средств, для всех экономических агентов нашей Республики.
Общая сумма денежных средств должна быть отражена по строке 440 «Итого по п.2.4.» и определяется суммой статей, которые включены в данный подраздел: ст.400 + ст.410+ ст.420 + ст.430. На анализируемом предприятии, сумма денежных средств, которая находилась в управлении предприятия по окончанию отчётного 2012 года и составила 1448 лей (0+1448+0+0) (приложение 2.).
Подраздел 2.5 Бухгалтерского баланса включает в себя прочие краткосрочные активы, которые представлены текущими расходами будущих периодов и другими текущими активами, которые не были включены в вышерассмотренные статьи баланса.
На предприятии «I.I. Veaceslav Balan» прочие краткосрочные активы, отражённые по строке 450 составляют 77 лей.
Общая сумма текущих активов на конец отчётного периода отражаются по строке 460 «Итого по разделу 2» и определяется суммой показателей по строкам: ст.250 + ст.350 + ст.390 + ст.440 + ст.450.
На анализируемом предприятии стоимость текущих активов за отчётный 2012 год составила 407041 лей (354747+50769+0+1448+77) (приложение 2.).
По строке 470 «Всего-Актив» отражают сумму показателей по разделам 1 и 2, то есть сумму показателей строк 180 и 460, которая, согласно принципиальному смыслу баланса должна равняться сумме, указанной по строке 980 «Всего-Пассив».
На рассматриваемом предприятии «I.I. Veaceslav Balan» общий итог актива составляет 412332 лея (5291+407041) (приложение 2.).
Собственный капитал - это остаточная величина в активах предприятия после вычитания его обязательств, состоящая из уставного, дополнительного и неосновного капитала, запасов, нераспределённой прибыли прошлых периодов(лет), разницы от переоценки долгосрочных активов, чистой прибыли отчётного периода(года). В Бухгалтерском балансе собственный капитал получил своё отражение в разделе 3 «Собственный капитал».
На предприятии «I.I. Veaceslav Balan» собственный капитал представлен следующими статьями:
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» - (332560) лей.
По строке 590 «Чистая прибыль (убыток) отчётного периода» данный показатель за отчётный 2012 года на анализируемом предприятии составил (106569) лей.
Итог по разделу 3 отражён в соответствующей графе 650 «ИТОГО по разделу 3» и на анализируемом предприятии равен итогу показателя строки 610, то есть (439129) лей (приложение 2.).
Обязательства - это фактическая задолженность предприятия, возникающая вследствие совершения им различных сделок, являясь при этом юридическим основанием для последующих платежей. Подразделяются обязательства на финансовые обязательства (долгосрочные и краткосрочные), на счета кредиторов по торговым и прочим операциям.
Долгосрочные финансовые обязательства (заёмный капитал) - это обязательства, выраженные в виде долгосрочных кредитов банков или иных финансовых учреждений, в виде займов и долгосрочных обязательств по аренде, в виде доходов будущих периодов, целевых поступлений и финансировании, в виде авансов полученных, а также в виде долгосрочных кредитов банка для работников и других долгосрочных финансовых обязательств.
Все они отражены в разделе 4 «Долгосрочные обязательства» и включены в подраздел 4.1 «Долгосрочные финансовые обязательства».
На предприятии «I.I. Veaceslav Balan» долгосрочные финансовые обязательства за отчётный 2012 год отсутствуют. Общая сумма долгосрочных финансовых обязательств предприятия отражается по строке 690 «Итого по п.4.1», которая определяется суммой значений строк: ст.660 + ст.670 +ст.680.
Долгосрочные начисленные обязательства - обязательства, представленные долгосрочными арендными обязательствами, долгосрочными доходами будущих периодов, целевым финансированием и поступлениями, авансами полученными, отсроченными обязательствами по подоходному налогу и прочими долгосрочными начисленными обязательствами.
Их величина отражается в Бухгалтерском балансе по строке 760 «Итого по п.4.2», а определяется как сумма показателей по соответствующим строкам: ст.700 + ст.710 + ст.720 +ст.730 +ст.740 +ст.750.
Общая сумма долгосрочных обязательства будет отражена по строке 770 «Итого по разделу 4», которая определяется суммой значений по строкам: ст.690 + ст.760. На анализируемом предприятии за отчётный 2012 год долгосрочные обязательства отсутствуют.
Счета кредиторов по торговым и прочим операциям - это обязательства, возникшие в расчётных отношениях с другими юридическими и физическими лицами, перед которыми предприятие имеет денежные обязательства и представлены видами, которые получили своё отражение в балансе в соответствующих его подразделах раздела 5 «Краткосрочные обязательства»:
· Краткосрочные займы и кредиты банков
· Задолженность перед поставщиками, персоналом, государством
· Задолженность по страхованию и внебюджетным платежам
· Задолженность перед учредителями
· Прочие краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства - это обязательства, представленные краткосрочными кредитами банков, краткосрочными займами, текущей долей по долгосрочным обязательствам и другими краткосрочными обязательствами, которые отражаются по строке 820 «Итого по п.5.1», величина которых рассчитывается путём суммирования значений по строкам: ст.780 +ст.790 +ст.800 +ст.810.
На предприятии «I.I. Veaceslav Balan» краткосрочные финансовые обязательства за отчётный 2012 год отсутствуют.
В состав краткосрочных начисленных обязательств включены:
· Обязательства по оплате труда
· Обязательства по страхованию
· Обязательства по расчётам с бюджетом
· Внебюджетные платежи
· Расчёты с персоналом по прочим операциям
· Начисленный налог на добавленную стоимость и акцизы
· Резервы предстоящих расходов и платежей
· Другие краткосрочные обязательства
Общая сумма краткосрочных начисленных обязательств отражается по строке 960 «Итого по п.5.3», которая рассчитывается суммой значений соответствующих строк:
ст.870+ст.880+ст.890+ст.910+ст.920+ст.930+ст.940+ст.950, и на анализируемом предприятии составляет за отчётный 2012 год 759805 лей, и на «I.I. Veaceslav Balan» данный показатель раскрывает информацию об тех краткосрочных обязательствах, которые имели место быть на предприятии за отчётный 2012 год:
• Обязательства персоналу по прочим операциям - 596795 лей (приложение 2.).
• Обязательства по страхованию - 4285 лей (приложение 2.).
• Обязательства по расчётам с бюджетом - 379 лей (приложение 2.).
• Обязательства учредителям и другим участникам - 147525 лей (приложение 2.).
• Прочие краткосрочные обязательства - 10821 лей (приложение 2.).
Общая сумма краткосрочных обязательств отражается по строке 970 «Итого по разделу 5» и рассчитывается как сумма показателей соответствующих строк: ст.820 + ст.860 + ст.960.
На предприятии «I.I. Veaceslav Balan» общая сумма краткосрочных обязательств в отчётном периоде составила 851461 лей (0+91656+759805) (приложение 2.)
Показатель по строке 980 «Всего - Пассив»
определяется как общая сумма пассива баланса, то есть сумма значений по
строкам: ст.650 + ст.770 + ст.970. Общая сумма пассива на анализируемом
предприятии составляет 412332 лея ( (439129) +0 +851461 ).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
учётный регистр баланс инвентаризация