Материал: Бухгалтерский учет и анализ. методические указания к выполнению курсового проекта для студентов направления 38.03.01 «Экономика». Чугунов А.В
ПРИМЕР ВЫПОЛНЕНИЯ КУРСОВОГО ПРОЕКТА
Условие примера: по предприятию в течение отчетного периода прошли следующие хозяйственные операции (табл. 5).
|
|
Исходные данные для решения примера |
Таблица 5 |
|
|
|
|
|
|
№ |
Дата |
Наименование хозяйственной операции |
Общая сум- |
|
п/п |
|
|
ма, р. |
|
|
|
|
|
|
1 |
4.01 |
С расчетного счета перечислены денежные средства в пога- |
75000 |
|
|
|
шение краткосрочного кредита банка |
|
|
2 |
4.01 |
От поставщиков поступили материалы для нужд основного |
24000 |
|
|
|
производства, в том числе НДС |
|
|
3 |
5.01 |
От поставщиков поступили материалы для ремонта офиса, в |
12000 |
|
|
|
том числе НДС |
|
|
4 |
5.01 |
Оплачены услуги транспортной организации за доставку ма- |
6000 |
|
|
|
териалов, в том числе НДС |
|
|
5 |
6.01 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
117000 |
|
|
|
|
|
|
6 |
6.01 |
Начислена заработная плата административному персоналу |
35000 |
|
7 |
7.01 |
С расчетного счета поступили денежные средства в кассу для |
152000 |
|
|
|
выдачи заработной платы |
|
|
8 |
12.01 |
Из кассы выдана заработная плата рабочим основного произ- |
95000 |
|
|
|
водства |
|
|
9 |
12.01 |
Из кассы выдана заработная плата административному пер- |
27000 |
|
|
|
соналу |
|
|
10 |
14.01 |
Отпущены материалы для целей основного производства |
12000 |
|
11 |
15.01 |
Отпущены материалы для ремонта офиса |
5000 |
|
12 |
18.01 |
Из кассы выдано подотчетному лицу на приобретение канце- |
3600 |
|
|
|
лярских товаров |
|
|
13 |
21.01 |
От поставщиков получен объект основных средств, составлен |
24000 |
|
|
|
акт о вводе объекта в эксплуатацию. Сумма с НДС. |
|
|
14 |
23.01 |
Оплачен счет поставщика за доставку объекта основных |
24000 |
|
|
|
средств |
|
|
15 |
24.01 |
Акцептован счет за коммунальные услуги по основному про- |
7500 |
|
|
|
изводству, в том числе НДС |
|
|
16 |
24.01 |
Акцептован счет за коммунальные услуги по офису, в том |
3300 |
|
|
|
числе НДС |
|
|
17 |
30.01 |
От покупателей и заказчиков на расчетный счет поступила |
330000 |
|
|
|
деньги за отгруженную продукцию, в том числе НДС |
|
|
18 |
30.01 |
Выручка от реализации продукции, сумма с НДС |
330000 |
|
1.Формирование журнала хозяйственных операций
ссоставлением корреспонденции счетов
По каждой хозяйственной операции из журнала хозяйственных операций, представленного в табл. 5, проставляются корреспонденции счетов. Проводки могут быть как простыми, так и сложными. Последние требуют дополнительных расчетов. В табл. 6 представлен пример формирования проводок и оформление данного бухгалтерского документа.
11
|
|
Журнал хозяйственных операций |
|
Таблица 6 |
||||
|
|
|
|
|
||||
№ |
Дата |
Наименование хозяйственной |
Корреспон- |
Сумма с |
Общая |
|
||
п/п |
|
операции |
денция сче- |
разбивкой |
сумма, |
|
||
|
|
|
тов |
|
по счетам, |
р. |
|
|
|
|
|
дебет |
|
кре- |
р. |
|
|
|
|
|
|
|
дит |
|
|
|
1 |
4.01 |
С расчетного счета перечислены |
|
|
|
|
75000 |
|
|
|
денежные средства в погашение |
66 |
|
51 |
- |
|
|
|
|
краткосрочного кредита банка |
|
|
|
|
|
|
2 |
4.01 |
От поставщиков поступили ма- |
10 |
|
60 |
20000 |
24000 |
|
|
|
териалы для нужд основного |
19/3 |
|
60 |
4000 |
|
|
|
|
производства, в т. ч. НДС |
|
|
|
|
|
|
3 |
5.01 |
От поставщиков поступили ма- |
10 |
|
60 |
10000 |
12000 |
|
|
|
териалы для ремонта офиса, в т. |
19/3 |
|
60 |
2000 |
|
|
|
|
ч. НДС |
|
|
|
|
|
|
4 |
5.01 |
Оплачены услуги транспортной |
16 |
|
60 |
5000 |
6000 |
|
|
|
организации за доставку мате- |
19/3 |
|
60 |
1000 |
|
|
|
|
риалов, в т. ч. НДС |
|
|
|
|
|
|
5 |
6.01 |
Начислена заработная плата ра- |
20 |
|
70 |
- |
117000 |
|
|
|
бочим основного производства |
|
|
|
|
|
|
6 |
6.01 |
Начислена заработная плата ад- |
26 |
|
70 |
- |
35000 |
|
|
|
министративному персоналу |
|
|
|
|
|
|
7 |
7.01 |
С расчетного счета поступили |
50 |
|
51 |
- |
152000 |
|
|
|
денежные средства в кассу для |
|
|
|
|
|
|
|
|
выдачи заработной платы |
|
|
|
|
|
|
8 |
12.01 |
Из кассы выдана заработная |
70 |
|
50 |
- |
95000 |
|
|
|
плата рабочим основного про- |
|
|
|
|
|
|
|
|
изводства |
|
|
|
|
|
|
9 |
12.01 |
Из кассы выдана заработная |
70 |
|
50 |
- |
27000 |
|
|
|
плата административному пер- |
|
|
|
|
|
|
|
|
соналу |
|
|
|
|
|
|
10 |
14.01 |
Отпущены материалы для целей |
20 |
|
10 |
- |
12000 |
|
|
|
основного производства |
|
|
|
|
|
|
11 |
15.01 |
Отпущены материалы для ре- |
26 |
|
10 |
- |
5000 |
|
|
|
монта офиса |
|
|
|
|
|
|
12 |
18.01 |
Из кассы выдано подотчетному |
71 |
|
50 |
- |
3600 |
|
|
|
лицу на приобретение канце- |
|
|
|
|
|
|
|
|
лярских товаров |
|
|
|
|
|
|
13 |
21.01 |
От поставщиков получен объект |
08 |
|
60 |
20000 |
24000 |
|
|
|
основных средств, составлен |
19/1 |
|
60 |
4000 |
|
|
|
|
акт о вводе объекта в эксплуа- |
01 |
|
08 |
20000 |
|
|
|
|
тацию. Сумма с НДС. |
|
|
|
|
|
|
14 |
23.01 |
С расчетного счета оплачен счет |
60 |
|
51 |
- |
24000 |
|
|
|
поставщика за покупку объекта |
|
|
|
|
|
|
|
|
основных средств |
|
|
|
|
|
|
15 |
24.01 |
Акцептован счет за коммуналь- |
20 |
|
60 |
6250,00 |
7500 |
|
|
|
ные услуги по основному про- |
19/3 |
|
60 |
1250,00 |
|
|
|
|
изводству, в том числе НДС |
|
|
|
|
|
|
16 |
24.01 |
Акцептован счет за коммуналь- |
26 |
|
60 |
2750,00 |
3300 |
|
|
|
ные услуги по офису, в том чис- |
19/3 |
|
60 |
550,00 |
|
|
|
|
ле НДС |
|
|
|
|
|
|
12
Окончание табл. 6
№ |
|
Дата |
Наименование хозяйственной |
Корреспон- |
Сумма с |
Общая |
|||
п/п |
|
|
|
операции |
денция сче- |
разбивкой |
сумма, р. |
||
|
|
|
|
|
тов |
|
по счетам, |
|
|
|
|
|
|
|
дебет |
|
кре- |
р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
дит |
|
|
17 |
|
30.01 |
Списание отклонений в стоимо- |
20 |
|
16 |
- |
2388,50 |
|
|
|
|
сти материалов |
|
|
|
|
|
|
18 |
|
30.01 |
От покупателей и заказчиков на |
51 |
|
62 |
- |
330000 |
|
|
|
|
расчетный счет поступила день- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ги за отгруженную продукцию, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе НДС |
|
|
|
|
|
|
19 |
|
30.01 |
Отражение выручки от реализа- |
62 |
|
90 |
330000,0 |
330000 |
|
|
|
|
ции продукции, работ, услуг, |
90 |
|
68 |
55000,00 |
|
|
|
|
|
сумма с НДС |
|
|
|
|
|
|
20 |
|
30.01 |
Списываются накладные расхо- |
20 |
|
26 |
- |
42750,00 |
|
|
|
|
ды |
|
|
|
|
|
|
21 |
|
30.01 |
Списываются затраты |
90 |
|
20 |
- |
180388,5 |
|
22 |
|
30.01 |
Закрытие счета реализация |
90 |
|
99 |
- |
94611,50 |
|
23 |
|
30.01 |
Начислен налог на прибыль |
99 |
|
68 |
- |
18922,30 |
|
24 |
|
30.01 |
Закрытие счета прибылей и |
99 |
|
84 |
|
75689,20 |
|
|
|
|
убытков |
|
|
|
|
|
|
25 |
|
30.01 |
Списание НДС Счет 19/1 |
68 |
|
19/1 |
- |
4000,00 |
|
26 |
|
30.01 |
Списание НДС Счет 19/3 |
68 |
|
19/3 |
- |
8800,00 |
|
|
Выделение НДС |
|
|
|
|
|
|
||
|
Операция №2 |
24000 – 120% |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Х - 20%. |
|
|
|
|
|
Отсюда сумма НДС составляет Х = 24000 х 20 = 4000,00. 120
Операция №3 12000 – 120%
Х - 20%.
Отсюда сумма НДС составляет Х = 12000 х 20 = 2000,00. 120
Операция №4 6000 – 120%
Х - 20%.
Отсюда сумма НДС составляет Х = 6000 х 20 = 1000,00. 120
Операция №13 24000 – 120%
Х- 20%.
Отсюда сумма НДС составляет Х = 24000 х 20 = 4000,00. 120
Операция №15 7500 – 120%
Х- 20%.
Отсюда сумма НДС составляет Х = 7500 х 20 = 1250,00. 120
13
Операция №16 |
3300 – 120% |
|
|
|
|
|
||
|
Х |
- 20%. |
|
|
|
|
|
|
Отсюда сумма НДС составляет |
Х = 3300 х 20 |
= 550,00. |
|
|
||||
Операция №19 |
330000 – 120% |
120 |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||||
|
Х |
- 20%. |
|
|
|
|
|
|
Отсюда сумма НДС составляет |
Х = 330000 х 20 |
|
= 55000,00. |
|
||||
|
|
|
|
120 |
|
|
|
|
Расчет отклонений в стоимости материалов |
|
|||||||
Сальдо на начало отчетного периода по счету №10 |
- |
0 р. |
||||||
Увеличение в отчетном периоде по счету №10 |
|
- |
30000,00 р. |
|||||
Сальдо на начало отчетного периода по счету №16 |
- |
0 р. |
||||||
Увеличение в отчетном периоде по счету №16 |
|
- |
5000,00 р. |
|||||
Стоимость отпускаемых в производство материалов |
- |
17000,00 р. |
||||||
Определяем средний процент: |
30000,00 |
- |
100% |
|
|
|||
|
|
|
|
17000,00 |
- |
Х |
|
|
Отсюда Х= 17000 х 100 / 30000,00 = 56,67%.
5000,00 х 56,67 / 100 = 2833,5 р. – сумма отклонений, списываемая при списании материалов в производство.
2. Открытие схем счетов синтетического учета
Счет № 01 |
Счет № 08 |
|
Счет № 10 |
|
|
||||||
«Основные средства» |
«Вложение во |
|
«Материалы» |
||||||||
|
|
|
|
внеоборотные активы» |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
|
Дебет |
|
Кредит |
||
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
20000,00 |
|
12000,00 |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
20000,00 |
|
0 |
|
20000,00 |
|
20000,00 |
10000,00 |
|
5000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20000,00 |
|
20000,00 |
30000,00 |
|
17000,00 |
|
|
20000,00 |
|
0 |
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20000,00 |
|
|
|
0 |
|
0 |
13000,00 |
|
|
|
|
Счет № 16 |
Счет № 19/1 |
Счет № 19/3 |
|||||||||
«Отклонения в стоимости |
«НДС по приобретенным |
«НДС по приобретенным |
|||||||||
материалов» |
основным средствам» |
материальным ценностям» |
|||||||||
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
|||
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
|
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4000,00 |
|
6681,36 |
|
||||
5000,00 |
|
2388,50 |
|
4000,00 |
|
4000,00 |
|
2000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5000,00 |
|
2388,50 |
|
4000,00 |
|
4000,00 |
|
1250,00 |
|
|
|
2611,50 |
|
|
|
0 |
|
0 |
|
550,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8800,00 |
|
8800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
0 |
|
14
Счет № 20 |
Счет № 26 |
|
Счет № 50 |
|||||||
«Основные производство |
«Общехозяйственные |
|
«Касса» |
|||||||
|
|
|
|
расходы» |
|
|
|
|
||
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
||||
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
35000,00 |
|
42750,00 |
152000,00 |
|
95000,00 |
|
117000,00 |
|
180388,50 |
|
|||||||
12000,00 |
|
|
|
5000,00 |
|
|
|
|
|
27000,00 |
6250,00 |
|
|
|
2750,00 |
|
|
|
|
|
3600,00 |
2388,50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42750,00 |
|
|
|
42750,00 |
|
42750,00 |
152000,00 |
|
125600,00 |
|
180388,50 |
|
180388,50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
0 |
|
0 |
26400,00 |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
0 |
|
0 |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Счет № 51 |
|
|
Счет № 60 |
Счет №62 |
|||||||
«Расчетный счет» |
«Расчеты с поставщиками |
«Расчеты с покупателями |
|||||||||
|
|
|
|
и подрядчиками» |
и заказчиками» |
||||||
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
|||
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
24000,00 |
|
20000,00 |
|
330000,00 |
|
330000,00 |
|
330000,00 |
|
75000,00 |
|
|
|
||||||
|
|
152000,00 |
|
|
|
4000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
24000,00 |
|
|
|
10000,00 |
|
330000,00 |
|
330000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
2000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
330000,00 |
|
251000,00 |
|
|
|
5000,00 |
|
0 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
1000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
79000,00 |
|
|
|
|
|
20000,00 |
|
|
|
|
|
Счет № 66 |
|
|
|
|
4000,00 |
|
«Краткосрочные кредиты |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
6250,00 |
|
и займы» |
|||
|
|
|
|
|
|
1250,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2750,00 |
|
Дебет |
|
Кредит |
|
|
|
|
|
|
|
550,00 |
|
0 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
75000,00 |
|
0 |
|
|
|
|
|
24000,00 |
|
76800,00 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
75000,00 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
52800,00 |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
75000,00 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет № 68 |
Счет № 70 |
Счет № 71 |
|||||||||
«Расчеты по налогам |
«Расчеты с персоналом» |
«Расчеты с подотчетными |
|||||||||
и сборам» |
по оплате труда |
лицами» |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
Дебет |
|
Кредит |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
|
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
0 |
|
0 |
|
0 |
|
0 |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
95000,00 |
|
117000,00 |
|
3600,00 |
|
0 |
|
|
|
55000,00 |
|
|
|
|
|||||
4000,00 |
|
18922,30 |
|
27000,00 |
|
35000,00 |
|
|
|
|
|
8800,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
122000,00 |
|
152000,00 |
|
3600,00 |
|
0 |
|
12800,00 |
|
73922,30 |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
61122,30 |
|
|
|
30000,00 |
|
3600,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
15