Статья: Цифровая трансформация налогового контроля: эволюция и тенденции

Цифровая трансформация налогового контроля: эволюция и тенденции

И.И. Огородникова

Глобальное всемирное погружение в цифровые технологии дает колоссальное преимущество в осуществлении и совершенствовании контрольно-надзорной деятельности государства. С момента возникновения налоговой службы в Российской Федерации на постоянной основе проводится автоматизация мероприятий налогового контроля. Модернизация и трансформация IT-технологий расширяет возможности налоговых сервисов и усиливает влияние налоговой службы на налогоплательщиков. Постепенно создается некая «адаптивная платформа» налогового администрирования, которая начинает работать исключительно с цифровыми источниками данных и с цифровыми идентичностями налогоплательщиков, оперирующая в режиме реального времени и со встроенным налоговым комплаенсом.

Ключевые слова: налоговый контроль, автоматизированные информационные системы, искусственный интеллект, цифровые технологии.

Global immersion in digital technologies gives a huge advantage in the implementation and improvement of the control and supervisory activities of the state. Since the inception of the tax service in the Russian Federation, automation of tax control measures has been carried out on a regular basis. IT modernization and transformation expand the possibilities of tax services and enhance the impact of the tax service on taxpayers. Gradually, a kind of an “adaptive platform” of tax administration is being created, which begins to work exclusively with digital data sources and with taxpayers' digital identities and operate in real time with a built-in tax compliance. налоговый контроль автоматизация надзор

Keywords: tax control, automated information systems, artificial intelligence, digital technologies.

Методология. Данное исследование базируется на гипотезе: поэтапное внедрение цифровых технологий направлено на реализацию государством контрольно-надзорной функции и способствует эффективности проведения налогового контроля. Активное применение IT-технологий и искусственного интеллекта в налоговом администрировании осуществляется в настоящее время во многих странах мира. Цель исследования заключается в изучении становления автоматизированного контроля в налогообложении и распространении положительного российского и зарубежного опыта по применению цифровых технологий в налоговом администрировании. Объект исследования - налоговый контроль. Для повышения качества результатов исследования были выбраны те критерии анализа, которые позволяют получить достоверную информацию. Особое внимание уделяется текущему состоянию использования цифровых технологий, в частности искусственного интеллекта налоговыми службами в российской и зарубежной практике.

Исследованием аспектов применения цифровых технологий в налоговом администрировании занимаются во всем мире. Использование цифро- визации начинается с момента внедрения компьютерных технологий в учет и аудит. Основой для технологических систем становится знание и информация, которая обрабатывается организацией для ведения бухгалтерского учета. В 70-х гг. ХХ в. в исследованиях Перроу отмечается важность применения технологии в учете и аудите, исследуется влияние технологии на работу организации. В представленных работах анализируются информационные системы (IT) в качестве основы для проведения анализа деятельности организации. В 1978 г. Daftи Macintosh, основываясь на работах Перроу, представили резюме некоторых аспектов и классифицировали различные типы информационных технологий в учете [1].

Изучению IT-технологий, искусственного интеллекта в налогообложении посвящены работы Р. Черняховской, А. Исмагиловой. Перспективным направлением в налоговом администрировании являются разработки интеллектуальных экспертных систем на базе нейросетевого моделирования. Данные исследования проводились А. Бирюковым [2]. Объединение совместных усилий налоговых органов и IT-специалистов позволит создать систему, которая будет включать в себя преимущества основанных на использовании тематических и нейронных сетей. Такая технология, базирующаяся на алгоритмах, предоставит налоговым инспекторам глобальную динамичную платформу налоговой оценки, способную оспаривать суждения налогоплательщиков и точно предлагать дальнейшие действия по сбору доказательной базы.

Отдельные вопросы совершенствования методов налогового контроля через внедрение автоматизированных систем рассматривали Г. Жилин, И. Майбуров [3].

Эффективность налогового контроля предполагает максимальное поступление налоговых платежей при минимальных затратах. Поэтому вопрос введения автоматизированной информационной системы (АИС) решался кардинально и быстро. Например, создание и внедрение в 90-х гг. ХХ в. АИС, которая аккумулировала на первоначальном этапе в единое информационное пространство всевозможные государственные регистрационные службы и банковские учреждения. Компьютерные программы с широким диапазоном и набором функциональных операций были и остаются эффективными в проведении налогового контроля вне времени. Применение разнообразных электронных данных, облачных систем и компьютерных алгоритмов уже признано и оценено налоговыми администрациями Соединенного Королевства, Дании и Канады в качестве эффективного инструмента налогового администрирования.

Изначально использование автоматизированной системы «Налог» было направлено на решение простых задач, связанных с созданием централизованной базы и частной обработки полученной информации. Но технически возникали сложности, информационной и операционной системами компьютеров. Поэтому использование различных прикладных систем приводило к определенным проблемам:

- несогласованности и разному типу данных, т.е. базы данных одной прикладной системы нельзя было без специального конвертирования использовать другой системой;

- отсутствию единых процедур, которые использовались бы всеми государственными налоговыми инспекциями (так именовалась Федеральная налоговая служба ранее) для обработки налоговых деклараций и платежных документов, взысканий недоимки, контроля за соблюдением налоговой дисциплины, выбора плательщиков для проверки и др.;

- недостаточной степени стандартизации отчетности;

- существенным затратам на сопровождение и модернизацию прикладных систем [4, 5].

Рис. 1. Модель автоматизированной информационной системы «Налог»

Основная цель разработки и совершенствования автоматизированной информационной системы налоговых органов в 90-х гг. ХХ в. - внедрение функционально полной информационной технологии, объединяющей все структурные подразделения на базе единой вычислительной сети, интегрированной в единое информационное пространство органов государственного управления и других заинтересованных организаций (ГУВД, суды, таможня, банки и др.) [6].

В настоящее время в связи с повсеместным переходом человечества к цифровому обществу информационные технологии стали очень активно использоваться во всех сферах жизнедеятельности. Но все преимущества, которые предоставляют IT-технологии и искусственный интеллект, обусловлены высокими расходами, связанными с разработками и внедрениями соответствующих технологий. Прогнозируется стремительный рост расходов на внедрение когнитивных систем и технологий AI (рис. 2).

201520162017201820192020

Рис. 2. Расходы на внедрение технологий искусственного интеллекта [7]

И тем не менее правительства разных стран мира все быстрее переходят на цифровые технологии. Согласно докладу Всемирного банка о мировом развитии «Цифровые дивиденды» (2016) в развивающихся странах количество рабочих мест с интенсивным использованием ИКТ выше в государственном, нежели в частном секторе. В 2014 г. 190 государств-членов (по данным ООН) внедрили автоматизированное управление финансами, 179 использовали такие системы для таможенного оформления, а 159 - для налогового администрирования. 148 из них внедрили ту или иную форму цифровой идентификации [8].

В России государственные контрольно-надзорные органы также активно усовершенствуют IT-технологии при проведении контрольных мероприятий. Выполнение дорожной карты по оптимизации контрольнонадзорной и фискальной функций государства предусматривает поэтапный переход к осуществлению мероприятий по проведению налогового контроля с использованием автоматизации и компьютеризации процессов. Осуществление контрольными органами с определенной периодичностью налоговых проверок налогоплательщиков зачастую требует повышения эффективности задействованных ресурсов, а количество налогоплательщиков превышает потенциальные возможности налоговых органов по проведению проверок налогоплательщиков. Применение же цифровых технологий позволяет освобождать налоговиков от рутинных операций и вытесняет коррупционную составляющую, исключая влияние человеческого фактора посредством использования личных контактов.

Кроме того, налогоплательщики сами активно используют информационные ресурсы Федеральной налоговой службы (рис. 3).

Федеральная налоговая служба России, подводя итоги периода 20152017 гг., отмечает тот факт, что в стране удалось повысить налоговые начисления и эффективно снизить задолженность по налогам с помощью IT- технологий, которые внедряли в этот период времени. Такие системы, как АСК НДС, ЕГАИС, онлайн-кассы, маркировка товаров, администрирование иностранных поставщиков электронных услуг, способствовали увеличению поступления налогов на общем фоне относительной стагнации экономики, а задолженность по налогам за 2017 г. удалось снизить в 5 раз.

Успешно действует система АСК НДС-2, которая позволяет выстраивать цепочки формирования добавленной стоимости и автоматически пресекать уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость или попытки мошеннического возмещения налога. За период действия системы (с2015 г.) количество фиктивных компаний сократилось более чем в 2 раза, а количество случаев заявления возмещение НДС высокорисковыми организациями - почти в 15 раз [10]. Когда в 2015 г. стали предоставлять налоговую декларацию по НДС с одновременным предоставлением книги покупок и книги продаж, то резко снизилось количество организаций, активно работающих нелегально в секторе теневой экономики. Выявлено, что при относительном спаде экономики в стране суммы налоговых поступлений по НДС были увеличены по сравнению с предшествующим периодом (таблица).

Рис. 3. Популярные интернет-сервисы в 2017 г., млн чел. [9]

Соотношения роста ВВП и НДС за период 2014-2016 гг., млрд руб. [9, 11]

При росте ВВП на 5% в 2015 г. сумма НДС, причитающегося к уплате в бюджет, увеличилась на 13% по сравнению с предыдущим периодом (2014 г.). В данный момент внедряется и усовершенствованная автоматизированная система «Налог-3». База общефедеральная, единая и в свободном доступе у всех налоговых инспекций в он-лайн режиме, что обеспечивает высокую собираемость налогов посредством применения автоматизированного контроля, мобильность и прозрачность. В частности, в рамках проведения камеральных налоговых проверок по НДС система АСК НДС-2 при выявлении расхождений по счетам-фактурам контрагентов без участия налогового инспектора делает запрос банковской выписки, значит, автоматически может выявлять налоговые правонарушения.

Прорывные технологии, которые помогут в построении будущих систем налогового администрирования, включают базы данных, именуемые BigData, и их аналитику в реальном времени. Рассматриваются в перспективе создание единого файла налогоплательщика; «умные» порталы как единая точка доступа к услугам; мобильные технологии; искусственныйинтеллект. Задачей специалистов является создание наиболее оптимальных решений искусственного интеллекта, бесперебойной работы с базой данных. Аналитики играют огромную роль в налоговом контроле, потому что без данных или с некорректными данными искусственный интеллект бесполезен (рис. 4). Важно, чтобы аналитики знали не только методы манипулирования данными, но и аспекты налогообложения, к которым относятся эти данные. Часто только опытный человек может правильно читать данные, делать выводы и предлагать, как лучше всего использовать полученную информацию. По данным Министерства финансов РФ в течение 2017 г. было открыто более 11 тыс. вакансий в налоговое ведомство специалистов для разработки новых автоматизированных систем [12].