Этапы формирования отчета о движении денежных средств
Лобастова Дарья Дмитриевна
Башкирский Государственный Аграрный Университет
Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) -- отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в отчётном периоде, прямо или косвенно отражая денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. отчет денежный финансовый
Отчет состоит из трех разделов:
? денежные потоки от текущих операций (операции в рамках основной деятельности организации);
? денежные потоки от инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в основные средства, нематериальные активы, выдачей займов и т.п.);
? денежные потоки от финансовых операций (операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников) [3].
В настоящий момент действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", приложение №2 [2].
Отчет о движении денежных средств - ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. В отличие от "бухгалтерских" показателей, типа выручки или прибыли, которые сильно зависят от правил учета, движение денежных средств позволяет инвесторам точней определить, на что предприятие расходует денежные средства, и какую отдачу можно ожидать от вложений в него.
В отличие от бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств составляют не все организации, ведущие бухгалтерский учет. Организации - субъекты малого предпринимательства могут не составлять данный отчет, если сочтут, что он не содержит важной для оценки их деятельности показателей. Кроме того, ОДДС относится к годовым формам бухгалтерской отчетности, т.е. формам, которые законодательство требует подготавливать только по итогам года (хотя организации могут, по своему усмотрению, составлять отчет и внутри года - ежемесячно или ежеквартально) [4].
Отчет о движении денежных средств может быть составлен прямым методом. Составление происходит по данным бухгалтерского учета, в частности по оборотам денежных счетов.
Формирование отчета разделяется на три этапа.
На первом этапе определяется чистый прирост или уменьшение денежных средств, т.е. разница между денежными средствами на начало и на конец года.
На втором этапе определяются чистые денежные средства от операционной деятельности путем пересчета каждого показателя, отражаемого в отчете о прибылях и убытках по методу начисления, в показатель, учтенный по кассовому методу
Например, если в отчете о финансовых результатах выручка составила 200 тыс. руб., а прирост дебиторской задолженности за год -28 тыс. руб., то выручка, полученная в денежных средствах, составит 172 тыс. руб. (200 тыс. руб. - 28 тыс. руб.)
На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестиционной и финансовой деятельности главным образом на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского баланса, относящихся к долгосрочным активам и обязательствам, а также исходя из другой информации.
Также существует и иной метод формирования отчетности - косвенный. Основным отличием от прямого метода является второй этап, а именно определенная последовательность осуществления корректировок.
Сначала устраняется влияние на финансовый результат операций неденежного характера: бухгалтерские операции начисления амортизации не сопровождаются сокращением денежных средств. Для определения величины чистых денежных средств суммы начисленной за период амортизации долгосрочных активов должны быть добавлены к корректируемому финансовому результату.
Операции выбытия долгосрочных активов также влияют на финансовый результат, являющийся исходной базой для расчета чистых денежных средств от операционной деятельности. В то же время, доходы от продажи объектов внеоборотных активов рассматриваются в составе инвестиционной деятельности. Во избежание двойного учета влияния одной и той же операции на денежные потоки положительный результат выбытия долгосрочных активов, т.е. прибыль, при расчете чистого денежного потока от операционной деятельности должен быть показан со знаком «минус», а отрицательный результат, т.е. убыток, -- со знаком «плюс»[3].
Список литературы
1. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон от 06.12.2011 г. №402 : принят Гос. Думой 22 ноября 2011 г. : одобр. Советом Федерации 29 ноября 2011 г.: (ред. от 23.05.2016г.) // СПС «Консультант Плюс».
2. О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н : зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023 : (ред. от 06.04.2015) // СПС «Консультант Плюс».
3. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учебник для вузов / Ю.А. Бабаев, А.П. Петров, Л.Г. Макарова. - Изд. 2-е, - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
4. Астахов, В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет [Текст]: учебник для бакалавров / В.П. Астахов. - Москва: Издательство Юрайт, 2013.