Исходя из расчетов Таблицы 6 можно сказать, что на социальные нужды 1 продукта отчислено 159 рублей за изделие, а 2 продукта - 812 рублей за изделие.
Общепроизводственные расходы - это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основным, вспомогательным, обслуживающим).
По всем комплексным затратам составляются сметы. В состав цеховых накладных издержек включаются все расходы по обслуживанию основного и вспомогательного хозяйств.
Смета рассчитана в Таблице 7, данные для заполнения представлены в приложении К.
Таблица 7
Смета общепроизводственных расходов
|
Наименование расходов |
Сумма, руб. |
|
|
1. Затраты материальных ценностей, отнесенные на основное производство |
1614,7 |
|
|
2. Затраты материальных ценностей, отнесенные на вспомогательное производство |
1017,417 |
|
|
3. Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования |
22608,76 |
|
|
4. Акцептованные счета поставщиков за производимые услуги, электроэнергию, газ, воду, использованные на производственные нужды |
19748,54 |
|
|
5. Расходы по оплате труда производственных рабочих основного производства |
3025 |
|
|
6. Расходы по оплате труда рабочих вспомогательного производства |
6940,4 |
|
|
7. Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала цехов |
13800,14 |
|
|
8. Отчисления на социальные нужды производственных рабочих |
971 |
|
|
9. Отчисления на социальные нужды рабочих вспомогательного производства |
38,289 |
|
|
10. Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала цехов |
20,84 |
|
|
11. Отчисления в резерв на отпуск рабочих вспомогательного производства |
39,009 |
|
|
12. Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала цехов |
49,4 |
|
|
13. Амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения |
14285 |
|
|
14. Амортизационные отчисления по нематериальным |
||
|
активам |
11,013 |
|
|
15. Аренда производственных помещений и оборудования |
69,416 |
|
|
Итого |
84239 |
Итак, из данных Таблицы 7 мы узнали, что общепроизводственные расходы равны 84239 рублям.
Расчет амортизации может проводиться четырьмя способами:
· линейный способ;
· способ уменьшаемого остатка;
· способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (кумулятивный);
· способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Расчет амортизации основных производственных средств представлен в Таблице 8.
Таблица 8
Расчет амортизации основных производственных средств
|
Состав основных средств |
Среднегодовая стоимость, руб. |
Годовая норма амортизации, % |
Сумма, тыс./руб. |
|
|
Здания |
38 703 000 |
3,3 |
1277,2 |
|
|
Сооружения |
4 718 000 |
5 |
235,9 |
|
|
Передаточные устройства |
1 940 000 |
10 |
194 |
|
|
Машины и оборудование |
30 707 000 |
20 |
11282,8 |
|
|
Транспортные средства |
517 000 |
20 |
206,8 |
|
|
Инструмент, производственный инвентарь |
124 000 |
8,3 |
10,3 |
|
|
Другие виды основных средств |
627 000 |
12,5 |
78,4 |
|
|
Итого |
14285 |
Сумму амортизационных отчислений рассчитываем на основе данных приложений Л и М.
Здания, сооружения, передаточные устройства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средства рассчитываются по линейному способу:
где - годовая сумма амортизационных отчислений;
- среднегодовая стоимость основных средств;
- норма амортизационных отчислений.
Среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается по следующей формуле:
где - первоначальные средства;
- введенные средства;
- выбывшие средства;
a и b - количество месяцев.
Машины и оборудование, а также Транспортные средства рассчитываются способом уменьшаемого остатка, где коэффициент равен 2, формула принимает другой вид:
Итак, из расчетов Таблицы 8 мы получаем сумму амортизации основных производственных средств, равную 14285 тыс. рублям.
Общехозяйственные расходы - это затраты, которые несет предприятие на выполнение функции обслуживания и управления своих подразделений.
В состав этих расходов включается несколько групп: административно-управленческие, общехозяйственные, налоги, обязательные платежи, отчисления и т.д. Смета представлена в Таблице 9.
Таблица 9
Смета общехозяйственных расходов
|
Наименование расходов |
Сумма, руб. |
|
|
Материальные затраты, относящиеся к общехозяйственным расходам |
579,703 |
|
|
Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии, воды, производственного ремонта и другие управленческие расходы |
4461,54 |
|
|
Расходы по оплате труда административно-управленческого персонала предприятия |
14573,11 |
|
|
Отчисления на социальные нужды административно-управленческого персонала предприятия |
93,0372 |
|
|
Отчисления в резерв на отпуск административно-управленческого персонала предприятия |
61,41 |
|
|
Амортизационные отчисления по основным средствам общехозяйственного назначения |
477,991 |
|
|
Уплаченные проценты за краткосрочные кредиты |
170,754 |
|
|
Платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ и охрану окружающей среды |
81,378 |
|
|
Налог за использование автодорог |
37,251 |
|
|
Налог с владельца транспортного средства |
40,966 |
|
|
Налог на землю |
2046,259 |
|
|
Платежи за воду |
3,069 |
|
|
Консультационные услуги |
28 |
|
|
Информационные услуги |
155,233 |
|
|
Представительские расходы |
36 |
|
|
Подготовка кадров |
200 |
|
|
Охрана труда |
609,556 |
|
|
Командировка административно-управленческого персонала |
515,437 |
|
|
Итого |
24134,7 |
Итак, по данным Таблицы 9 можно сказать, что смета общехозяйственных расходов равна 24134,7 рублям.
Коммерческие расходы - это затраты, связанные с продажей продукции, а также услуги доставки, погрузки.
Смета внепроизводственных расходов включает расходы, связанные с реализацией продукции. Расчет сметы коммерческих расходов сведен в Таблицу 10.
Таблица 10
Смета коммерческих расходов
|
Наименование расходов |
Сумма, руб. |
|
|
Материальные затраты, относящиеся к коммерческим расходам |
158,316 |
|
|
Акцептованные счета за услуги связи информационных центров, потребление энергии и другие коммерческие расходы |
1836,402 |
|
|
Расходы по оплате труда рабочих, занятых реализацией продукции |
1015,992 |
|
|
Отчисления на социальные нужды рабочих, занятых реализацией продукции |
60,9564 |
|
|
Отчисления в резерв на отпуск рабочих, занятых реализацией продукции |
48,007 |
|
|
Амортизационные отчисления по основным средствам на коммерческие расходы |
140,078 |
|
|
Акцептованные счета поставщиков за транспортное обслуживание и маркетинговые услуги |
217,42 |
|
|
Оплаченные транспортные услуги перевозчиков за отправление коммерческих грузов |
81,4 |
|
|
Арендная плата за помещение и оборудование, используемые в коммерческих целях |
19,6 |
|
|
Расходы на рекламу |
105,2 |
|
|
Итого |
3683,4 |
Итак, по данным Таблицы 10 мы видим, что смета коммерческих расходов равна 3683,4 рубля.
Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции представлен в Таблице 11.
Таблица 11
Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов на единицу продукции
|
Шифр изделия |
Программа выпуска, шт. |
Основная заработная плата производственных рабочих |
Общепроизводственные расходы |
Общехозяйственные расходы |
||||||
|
На единицу продукции, руб. |
Общая сумма, тыс. руб. |
Общая сумма, тыс. руб. |
% |
На единицу продукции, руб. |
Общая сумма, тыс. руб. |
% |
На единицу продукции, руб. |
|||
|
П2Т3 |
50 |
495 |
24750 |
84239 |
30 |
149 |
24134,7 |
9 |
45 |
|
|
П3Т3 |
100 |
2530 |
253000 |
84239 |
30 |
759 |
24134,7 |
9 |
228 |
Основную заработную плату производственных рабочих берем из Таблицы 5. Общую же сумму получаем путем умножения программы выпуска на основную заработную плату на единицу продукции.
Процент общепроизводственных расходов определяется по формуле:
где - общепроизводственные расходы по смете (Таблица 7);
ФЗП - годовой фонд заработной платы производственных рабочих по двум изделиям:
где - годовая программа выпуска по изделиям.
Размер общепроизводственных расходов на единицу продукции определяется по формуле:
где - основная заработная плата на единицу продукции (Таблица 5);
- величина процента общепроизводственных расходов на единицу продукции.
Расчет общехозяйственных расходов выполняется аналогично.
Расчет коммерческих расходов на единицу продукции приведен в Таблице 12.
Таблица 12
Расчет коммерческих расходов на единицу продукции
|
Шифр изделия |
Программа выпуска, шт. |
Производственная себестоимость |
Коммерческие расходы |
||||
|
Единицы продукции, руб. |
Товарного выпуска, тыс. руб. |
Общая сумма, тыс. руб. |
% |
На единицу изделия, руб. |
|||
|
П2Т3 |
50 |
1887,5 |
94375 |
3683,4 |
4 |
1,5 |
|
|
П3Т3 |
100 |
4905 |
490500 |
3683,4 |
0,8 |
0,3 |
Размер коммерческих расходов на единицу продукции определяется по формуле:
где - величина процента коммерческих расходов на единицу продукции;
- смета коммерческих расходов (Таблица 10).
Процент коммерческих расходов на единицу продукции определяется по следующей формуле:
где - товарный выпуск производственной себестоимости.
Производственная себестоимость единицы продукции берется из Таблицы 13.
Производственная себестоимость товарного выпуска равна произведению программы выпуска на производственную себестоимость на единицу продукции.
Расчет плановой калькуляции себестоимости представлен в Таблице 13.
Таблица 13
Плановая калькуляция себестоимости
|
Наименование статей калькуляции |
Изделия П2Т3 |
Изделие П3Т3 |
|||
|
Сумма, руб. |
Удельный вес в коммерческой себестоимости, %. |
Сумма, руб. |
Удельный вес в коммерческой себестоимости, %. |
||
|
Сырье и материалы |
204,4 |
11 |
246,3 |
5 |
|
|
Покупные и комплектующие изделия и полуфабрикаты |
836 |
44 |
328 |
7 |
|
|
Итого: материальные затраты |
1040,4 |
55 |
576,3 |
12 |
|
|
Основная з/п. Производственных рабочих |
442 |
23 |
2219 |
45 |
|
|
Дополнительная з/п. |
53 |
3 |
311 |
6 |
|
|
Отчисления на социальные службы |
159 |
8 |
812 |
17 |
|
|
Общепроизводственные расходы |
148,5 |
8 |
759 |
15 |
|
|
Итого: себестоимость цеховая |
1842,9 |
97 |
4677,3 |
95 |
|
|
Общехозяйственные расходы |
44,6 |
2 |
227,7 |
4 |
|
|
Итого: себестоимость производственная |
1887,5 |
99 |
4905 |
99 |
|
|
Коммерческие расходы |
1,5 |
1 |
0,3 |
1 |
|
|
Итого: коммерческая себестоимость |
1889 |
100 |
4905,3 |
100 |