) Развитие новых форм оказания и финансового обеспечения муниципальных услуг (реструктуризация бюджетного сектора), в том числе выявление неэффективных муниципальных учреждений с целью последующего изменения их типа.
Совершенствование качества формирования муниципальных заданий для муниципальных учреждений и их финансового обеспечения, определение параметров и нормативной стоимости муниципальных услуг.
Развитие конкуренции в сфере предоставления социальных услуг, в том числе за счет привлечения к их оказанию негосударственных организаций, прежде всего социально ориентированных некоммерческих организаций.
) Исполнение делегированных государственных полномочий в пределах предоставляемых бюджету города субвенций из областного бюджета.
) Обеспечение контроля за целевым использованием бюджетных средств, за расходованием средств в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств, а также за соблюдением получателями бюджетных инвестиций и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.
Мероприятия в развитии системы муниципального контроля должны быть направлены на:
организацию действенного контроля (аудита) за целевым и эффективным использованием бюджетных средств на базе установленных критериев эффективности и результативности использования бюджетных ассигнований;
исключение возможности необоснованных проверок хозяйствующих субъектов при планировании и проведении контрольных мероприятий.
) Повышение качества финансового менеджмента в бюджетном секторе. Дальнейшее расширение самостоятельности и ответственности главных распорядителей бюджетных средств, прежде всего путем разработки и внедрения методов и процедур оценки качества финансового менеджмента на ведомственном уровне, развития внутреннего аудита за эффективностью использования бюджетных ассигнований с определением критериев эффективности и результативности их использования.
) Дальнейшая оптимизация расходов на содержание органов местного самоуправления и повышение эффективности их деятельности, продолжение реализации административной реформы.
Основные меры по повышению эффективности деятельности органов городского самоуправления должны быть направлены на:
противодействие коррупции, снижение административных барьеров;
устранение дублирующих функций и полномочий структурных подразделений администрации Кемеровской области;
оптимизацию численности муниципальных служащих, а также работников, замещающих должности, не являющиеся должностями муниципальной службы;
передачу функций органов городского самоуправления, не отнесенных к основному виду их деятельности, специализированным организациям, создаваемым для обслуживания одновременно нескольких органов, или размещение муниципальных заказов на соответствующие услуги (аутсорсинг);
формирование открытости деятельности органов городского самоуправления, в том числе перехода на оказание услуг по осуществлению ими юридически значимых действий в электронной форме;
оптимизацию межведомственного взаимодействия.
) Реализация мероприятий по сокращению бюджетных расходов на исполнение отдельных расходных обязательств, в том числе оптимизация предоставления субсидий на компенсацию выпадающих доходов производителям товаров, работ, услуг.
) Обеспечение безусловного выполнения социальных обязательств (включая публичные нормативные обязательства, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы и т.д.), сохранение для социальных выплат принципа индексации по уровню инфляции в отчетном (текущем) году. При этом, меры по развитию социальной сферы не должны сводиться к механическому наращиванию расходов, а обеспечивать внедрение адресной и эффективной социальной помощи.
) Обеспечение своевременного и в полном объеме финансирования расходов, связанных с оплатой труда работников бюджетной сферы, муниципальных служащих.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 и 2015 годов остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.
С целью осуществления поставленной задачи выполняются мероприятия по следующим направлениям:
) Совершенствование специальных налоговых режимов для малого предпринимательства.
Увеличена сфера применения патентной системы налогообложения. На патентную систему налогообложения могут также перейти индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды предпринимательской деятельности:
) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Минфин внес в Госдуму поправки в Бюджетный кодекс, которые обяжут регионы сделать выбор: финансовая самостоятельность или дотации из федерального центра. Актуальными поправки стали после того, как стало ясно, что долги регионов растут из-за «майских» указов президента. Сейчас высокодотационные регионы с долей более 20% всех межбюджетных трансфертов в собственных доходах не имеют права принимать расходные обязательства, не отнесенные к их полномочиям Конституцией и не могут превышать установленные правительством нормативы расходов на оплату труда региональных чиновников.
Субъекты с долей финансовой помощи в доходах более 60% дополнительно к первым двум пунктам должны еще подписать соглашения с Минфином о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступления доходов бюджета, исполнять свой бюджет в органах Федерального казначейства, представлять в Минфин проект бюджета и т.д.
Поправки предлагают считать процент от собственных доходов региона не по всем дотациям, а только по дотациям на выравнивание бюджетной обеспеченности. В 2013 году доля таких дотаций составляла 27% от суммы всех межбюджетных трансфертов, по данным Независимого института социальной политики.
Кроме того, меняется доля таких дотаций до 10% (вместо 20%) и 40% (вместо 60%) от собственных доходов региона, после которых он будет ограничен в принятии финансовых решений. Под такие ограничения подпадает около двух десятков регионов.
Учитывая, что правительство в перспективе планирует снижать в финансовой помощи долю субсидии и субвенций, доля дотаций будет расти, соответственно, в будущем количество регионов, подпадающих под новые критерии, может увеличиться.
Вывод: таким образом, в Бюджетный кодекс Российской Федерации внесены изменения, касающиеся закрепления на постоянной основе зачислений в бюджеты городских округов налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 100%.
Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход с 2013 года стал добровольным, и данный налоговый режим будет с 2018 года
отменен. В связи с расширением сферы применения патентной системы
налогообложения, перед субъектами Российской Федерации стала актуальной задача
по определению и установлению оптимальных значений потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, являющегося базой
для исчисления налога.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одной из главных задач в процессе осуществления экономической реформы в регионах России является реализация эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей качественный экономический рост.
Во-вторых, механизмы налоговой политики существенно влияют на показатели социально-экономического развития. В связи с этим возникает необходимость оптимальной реализации возможностей налоговой политики.
В-третьих, в большинстве развитых стран мира наблюдается тенденция усиления налогового регулирования как способа модернизации экономики.
В-четвертых, исходя из двойственности налоговой политики, которая характеризуется не только фискальной функцией, но и функцией регулирования экономики регионов, исследование налоговой политики как механизма управления региональной экономикой является объективно необходимым.
Исследование теоретических основ региональных особенностей налоговой политики позволило сделать следующие выводы:
) региональная налоговая политика - составная часть региональной экономической политики, которая реализуется на территории региона как совокупность экономических отношений для решения конкретных задач;
) основные инструменты налоговой политики региона находятся в трёх пересекающихся плоскостях:
фискальная, направленная на удовлетворение публичных интересов;
регулирующая, заключающаяся в сглаживании доходности хозяйствующих субъектов;
стимулирующая, реализующаяся в улучшении социально-экономических показателей территории субъекта;
) для эффективной реализации налоговой политики в регионах необходима её скорейшая переориентация на проведение экономических реформ регионах с активным использованием инструментов налоговой политики и учетом её региональных особенностей.
Основные инструменты налоговой политики региона находятся в трёх пересекающихся плоскостях:
фискальная, направленная на удовлетворение публичных интересов, обеспечение достаточного уровня поступлений налогов в доходы регионов;
регулирующая, заключающаяся в сглаживании и перераспределении доходов хозяйствующих субъектов, ограничении возникающих диспропорций в распределении доходов;
стимулирующая, реализующаяся в улучшении социально-экономических показателей территории субъекта, поддержке приоритетных сфер и отраслей экономики (инновации, сельское хозяйство, инвестиции, малый бизнес).
Региональные особенности налоговой политики должны быть органически увязаны с производственно-инвестиционным потенциалом территорий, что формирует созидательный импульс для регионального социально-экономического развития.
Бюджетная и налоговая политика на 2014-2015 годы в Кемеровской области
будет осуществляться в условиях преемственности курса на решение стратегических
целей социально-экономического развития страны: улучшение качества жизни
населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в
экономике и социальной сфере, решение проблем макроэкономической
сбалансированности, повышение прозрачности управления общественными финансами.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изм. от 2 декабря 2013 г.)
. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
. Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» (с изм. от 23 июля 2013 г.)
. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2014).
. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2014)
. Бюджетное послание Президента РФ В.В. Путина от 13 июня 2013 г. «О бюджетной политике в 2014-2016 годах» // Пенсия, N 6, июнь, 2013.
. Агарков С. А. Экономические и институциональные аспекты государственной региональной политики в России // Вестник Мурманского государственного технического университета. - 2012. - №2. - С. 194-200.
. Белова И. А. Типы бюджетно-налоговой политики // Вестник Челябинского государственного университета. - 2010. - №6. - С. 73.
. Бюджет - 2014. - [Электронный ресурс]. - URL: http://mejdurechensk.bezformata.ru/listnews/byudzhet-2014/15662471/ (дата обращения 1.08.2014)
13. Гранберг А. Г. Основы региональной экономики: учебник для вузов. - М.:ГУ ВШЭ, 2001. - 495 с.
. Дробышевский С., Синельников-Мурылев С., Соколов И. Эволюция бюджетной политики России в 2000-е годы // Вопросы экономики. - 2011. - №1. - С. 14-15.
. Жаркова Е. Б. Методологические аспекты реализации налоговой политики / Е. Б. Жаркова, Т. М. Ляпина // Налоги. Инвестиции. Капитал // Тюмень. - 2012. - С. 23-26.
. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 874 с.
. Макеева Т. Е. Технологии регулирования взаимодействия региональных рынков труда и образовательных услуг в регионе // Научные ведомости БелГУ. Серия: Философия. Социология. Право. - 2013. - №5. - C. 81-93.
. Налоги и налоговое обложение / А. В. Перов, А. В. Толкушин: учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2012. - 720 с.
. Налоги и налогообложение в России: учебник / В. А. Тарыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, А. А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2013. - 640 с.
. Налоги: учебное пособие / Под ред. Д. Г. .Черникова. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 367 с.
. Рязанцев И. С. Региональная система управления инновационно-инвестиционными процессами // Известия Орловского государственного технического университета. Серия: Социально-экономические и гуманитарные науки. - 2012. - №3. - С. 64-69.
. Сокул П. Налоги и их функции в современной экономике // Вестник Ярославского государственного университета им. П. Г. Демидова. Серия Гуманитарные науки. - 2010. - №1. - С.115.
24. Черник Д. Г. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка? // Проблемы теории и практики управления. - 2013. - № 3. - С. 23-31.
. Шагас Н. Л., Туманова Е. А. Макроэкономика-2. - М.: Издательство Московского Университета, 2012. - 400 с.
. Шаталов С. Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2013. - №2. - С. 4-5.
. Стратегия социально- экономического развития Кемеровской
области на долгосрочную перспективу [Электронный ресурс]. - URL:
http://ako.ru/Ekonomik/strateg-2025.pdf (дата обращения 1.08.2014)