Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Рис. 12.3. Источники резервов увеличения объема и реализации продукцииОпределение величины резервов по первой группе производится следующим образом:Р↑ВП_кр= Р↑КВ×ГВ_ф,Р↑ВП_фрв =Р↑ФРВ ×ЧВ_Ф,Р↑ВП_чв = Р↑ЧВ× ФРВ_в,где Р↑ВП_кр , Р↑ВП_фрв, Р↑ВП_чв–резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки; Р↑КВ — резерв увеличения количества рабочих мест;Р↑ФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;Р↑ЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;ФРВ_в — возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования Р↑К, времени его работы Р↑Т и выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ) рассчитываются по формулам:Р↑ВП_к = Р↑К × ГВ_Ф;Р↑ВП_Т=Р↑Т × ЧВ_Ф;Р↑ВП_чв = Р↑ЧВ × Т_в.По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:а) дополнительное количествоj-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:Р↑ВП = ∑(Р↑М_j∕ НР_jiпл × Ц_iпл);б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицуi-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:Р↑ВП = ∑(Р↓ОТХ_j / НР_jiпл× Ц_iпл);в) планируемое сокращение расхода ресурсаj-го на единицу 1-го вида продукции (Р↓УР_ji) умножается на планируемый к выпуску объем производстваi-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

Р↑ВП = ∑(Р↓УР_ji× VВП_iпл / НР_jiпл× Ц_iпл).В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции (табл. 12.15).Таблица 12.15Резервы увеличения выпуска продукции, тыс. руб.

Источник резервов	Резервы увеличения выпуска продукции за счет
	трудовых ресурсов	средств труда	предметов труда
Увеличение количества ресурсов			3215
Более полное использование рабочего времени	5268	8345
Повышение производительности труда	505
Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов			323
Снижение норм расхода сырья и материалов			1912
Итого	5773	8345	5450

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 5450 тыс. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2572 тыс. руб. (8345 – 5773) и по материальным ресурсам — на сумму 2895 тыс. руб. (8345 – 5450).При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

Глава 13. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ13.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсамиЗначение и задачи анализа использования трудовых ресурсов на предприятии. Источники его информации. Определение обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Оценка квалификационного уровня персонала предприятия и изменений в его составе по возрасту, стажу работы, образованию. Изучение динамики показателей и причин текучести кадров.К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.Основными задачами анализа являются:изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям; определение и изучение показателей текучести кадров;выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность "Отчет по труду", данные табельного учета и отдела кадров.Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности выполняемых работ сравнивают средние тарифные разряды работ и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:

, ,где Тр — тарифный разряд; ЧР — численность рабочих;Vp_i — объем работ каждого вида. Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.Квалификационный уровень работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):Кпр = коэффициент оборота по выбытию (Кв):Кв = коэффициент текучести кадров (К_Т):К_Т = коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп.с.):Кп.с. = Необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:Р↑ВП = Р↑КП × ГВ_ф,где Р↑ВП— резерв увеличения выпуска продукции ;Р↑КП — резерв увеличения количества рабочих мест;ГВ_ф — фактическая среднегодовая выработка рабочего.13.2. Анализ социальной защищенности членов трудового коллективаСистема показателей, характеризующих уровень социальной защищенности членов трудового коллектива. Методика их анализа.Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия по следующим группам показателей:повышение квалификации работников;улучшение условий труда и укрепление здоровья работников;улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий;социальная защищенность членов трудового коллектива.Для анализа используют такие формы плана экономического социального развития, как "Повышение уровня квалификации образования кадров", "Основные показатели по улучшению условий и охраны труда, укреплению здоровья работников", "План улучшения социально-культурных и жилищно-бытовых условий работающих и членов их семей", коллективный договор в части социальной защиты работников предприятия и пенсионеров, а также отчетные данные о выполнении намеченных мероприятий по социальному развитию предприятия и повышению уровня социальной защищенности членов трудового коллектива.Анализируя динамику и выполнение плана по повышению квалификации работников предприятия, изучают такие показатели, как процент работников, обучающихся в высших, средних, средних специальных учебных заведениях, в системе подготовки рабочих кадров на предприятии; численность и процент работников, повышающих свою квалификацию; процент работников, занятых неквалифицированным трудом и т.д. Показатели социально-квалификационной структуры должны также отражать организацию переквалификации и трудоустройства высвобожденных работников.