Использование добавленной стоимости в таможенно-тарифном регулировании
В.Е. Новиков
А.П. Манушина
Аннотация
добавленный стоимость таможенный тарифный
В статье рассмотрено применение добавленной стоимости в таможенно-тарифном регулировании как критерия экономической выгоды во внешней торговле. Проанализированы сущность добавленной стоимости, соотношение величины амортизации, зарплаты и прибыли в ней и ее учет при формировании таможенного тарифа.
Ключевые слова: добавленная стоимость; таможенно-тарифное регулирование; критерий; применение; импорт; экспорт.
V.E. Novikov, A.P. Manushina
Use of added value in customs and tariff regulation
Annotation
The use of added value in customs and tariff regulation as criterion of economic benefit in foreign trade is considered in the article. The essence of added value, the ratio of depreciation, salary and profit in it and its accounting in the formation of the customs tariff are analyzed.
Keywords: added value; customs and tariff regulation; criterion; use; import; export.
В соответствии с классической экономической теорией понимание сущности внешней торговли в той или иной степени связано с экономической выгодой, которую получают страны от взаимного обмена товарами. Экономическая выгода, как известно, зависит от ряда факторов и проявляется в нескольких формах: в виде экономии затрат общественного труда на удовлетворение конкретных общественных потребностей в результате действия фактора увеличения масштабов производства; ренты от использования природных ресурсов, позволяющих производить аналогичные товары с меньшими затратами труда, чем при использовании других природных ресурсов; ренты от создания новых товаров и услуг, позволяющих удовлетворять общественные потребности в результате использования труда более квалифицированных работников.
Действие ряда факторов получения экономической выгоды ограничено возможностями масштабов их применения. Так, увеличение масштабов производства эффективно только до определенного предела. Возможность получения ренты обусловлена ограниченностью более эффективных ресурсов. В то же время возможности расширения применения труда высококвалифицированных работников, по существу, являются безграничными и зависят от способности того или иного общества воспроизводить таких работников.
Экономия на масштабах производства позволяет более полно удовлетворить общественные потребности при использовании одних и тех же ресурсов. То же самое происходит при обмене товарами, произведенными с использованием более эффективных природных ресурсов. Только применение труда все более высококвалифицированных работников, которые аккумулируют уже накопленные знания, позволяет создавать новые товары с более высокими потребительскими свойствами. С появлением такого товара на рынке его производитель получает преимущества, поскольку новый товар, произведенный им с меньшими затратами труда на удовлетворение общественной потребности, реализуется по рыночной цене, определяемой товарами с более высокими затратами на удовлетворение общественной потребности, которые в данный момент составляют основную массу товаров на рынке.
Этот процесс повторяется многократно и ускоряется по мере того, как государство совершенствует систему получения новых знаний. В соответствии с трудовой теорией стоимости действие закона стоимости требует соблюдения эквивалентности обмена. Если обмениваются товары, на производство которых затрачено больше труда высококвалифицированных работников, и товары, произведенные трудом работников более низкой квалификации, то для соблюдения эквивалентности обмена необходимо поставить в физическом выражении большее количество товаров, при производстве которых использовался труд менее высококвалифицированных работников [1, с. 21].
Здесь как бы происходит превращение затраченной умственной энергии более высокого качества в определенное количество товаров с данной стоимостью. Чем меньше стоимость единицы товара, тем большее количество товаров должно быть поставлено в обмен на товар, произведенный более квалифицированным трудом. Так, если разделить количество затраченного общественно необходимого труда на производство товара на его физическую массу, то получаем качественную характеристику затрачиваемой умственной энергии (труда) на производство товара. Чем выше это отношение, тем более качественная умственная энергия (энергия высокого уровня) затрачена при производстве данного товара. Отсюда вытекает, что общество должно стремиться производить и поставлять на мировой рынок продукцию с более высоким соотношением цены и физической массы товара, что реально и происходит в развитых и развивающихся странах. Для определения экономической выгоды в международной торговле используется категория добавленной стоимости. При этом применяется практика учета внешнеторгового оборота посредством сальдо добавленной стоимости, когда происходит разложение торговых потоков на составляющие по принципу происхождения и назначения добавленной стоимости [2, с. 59-68].
Добавленная стоимость - это дополнительно присоединенная стоимость в процессе доработки, переработки и продвижения товара на рынок [3, с. 177-178]. Добавленная стоимость, как известно, включает заработную плату, амортизацию и прибыль. Зарплата в этом показателе отражает величину затрат живого труда и его качество. Прибыль предопределяется необходимостью возмещения затрат для возобновления расширенного воспроизводства, а также величиной экономической выгоды потребителя при использовании данного товара по сравнению с другими товарами, удовлетворяющими одну и ту же общественную потребность. Часть этой выгоды включается в цену реализации товара и отражается в величине прибыли производителя. Экономическая выгода потребителя - это его экономия на затратах по удовлетворению общественной потребности. Источником покрытия этих затрат является величина имеющегося у потребителя, ранее распределенного в его пользу объема вновь созданной стоимости.
Отсюда можно сделать вывод, что составные части добавленной стоимости - заработная плата и прибыль - отражают величину вновь созданной стоимости. В прибыли получают отражение также изменения уровня цены товаров при различном соотношении спроса и предложения на реализуемые товары.
Амортизация в составе добавленной стоимости рассматривается как фактор, создающий стоимость продукции [3, с. 177-178]. Но в действительности это не так. Она выступает только фактором повышения эффективности использования живого труда. Суммирование ее величины с величиной зарплаты и прибыли искажает массу вновь созданной стоимости.
При проведении статистических оценок эта погрешность выглядит не столь существенной, но она представляется весьма важной, когда объем добавленной стоимости выступает как критерий для установления таможенных пошлин с учетом экономической выгоды от производства в стране продукции с различной долей добавленной стоимости в цене продукции.
Как показали исследования, таможенный тариф должен поддерживать, прежде всего, производство отечественной продукции с высокой долей добавленной стоимости, что позволяет получить наибольшую экономию при отказе от импорта аналогичной продукции [4].
Амортизация в добавленной стоимости отражает величину используемого овеществленного труда, который затрачен на предыдущих стадиях и сконцентрирован в средствах труда. По своей природе он отличается от труда, формирующего зарплату и прибыль производителя. Амортизация лишь показывает, какое количество прошлого труда, сконцентрированного в средствах труда, используется в производстве того или иного товара. Известно, что прошлый труд приводится в движение живым трудом. В связи с этим следует учесть при анализе добавленной стоимости взаимозависимость живого и прошлого труда.
Для общества выгодно, если большее количество прошлого труда приводится в действие живым трудом, так как растет производительность труда, сокращаются затраты живого труда и увеличивается прибыль. Кроме того, высвобождаемые в результате этого работники будут направлены в более эффективные сферы деятельности, например, такие как наука, образование, здравоохранение. Увеличение свободного времени будет использоваться для повышения интеллектуального уровня работника, предопределяющего эффективность конкретного труда. Следовательно, в этом плане увеличение амортизации в добавленной стоимости отражает эффективность общественного производства.
Амортизация отражает также зависимость повышения эффективности общественного производства от различных средств труда. Общеизвестным является то обстоятельство, что в наибольшей степени эффективность общественного производства зависит от совершенства машин и оборудования, повышения уровня их потребительских свойств, что требует постоянного обновления используемых машин и оборудования, наращивания производства и применения средств труда, обеспечивающих наибольшую экономическую выгоду от их применения, что достигается за счет повышения сложности используемого труда.
Однако при этом нужно учитывать соотношение в добавленной стоимости амортизации, зарплаты и прибыли, а также качество прошлого труда. Более высокое качество используемого прошлого труда позволяет снижать затраты предметов труда, а также повышать потребительские свойства товара. В конечном итоге, это находит выражение в величине вновь созданной стоимости.
Необходимо также учитывать, что в разных отраслях соотношение в добавленной стоимости амортизации, зарплаты и прибыли существенно различается. В отраслях с большим удельным весом творческого труда в формировании добавленной стоимости ведущую роль играет квалификация работников. Например, при разработке программных продуктов затраты овеществленного труда в виде амортизации не столь существенны по сравнению с вновь созданной стоимостью. В добывающей промышленности затраты на амортизацию существенно выше, а квалификация работников ниже, что предопределяет более высокое отношение амортизации к сумме вновь созданной стоимости. Поэтому ориентация на величину добавленной стоимости как критерия эффективности производства отдельных видов товаров и услуг без учета соотношения величины амортизации и суммы зарплаты и прибыли не всегда обоснована. При формировании таможенного тарифа целесообразно ориентироваться на развитие отраслей, где создается продукция с высокой долей добавленной стоимости при наименьшей величине соотношения в ней амортизации и величине вновь созданной стоимости. В связи с этим, например, выгоднее развивать разработку программных продуктов, оказание услуг, чем добычу нефти и газа.
Добавленная стоимость в товаре рассчитывается на конечной стадии его производства, т. е. без учета величины добавленной стоимости, созданной при производстве товаров, использованных как сырье, материалы и комплектующие. В этом случае не учитывается часть добавленной стоимости, созданной в стране при производстве этого товара. Однако определение этой величины является непростой задачей. Поэтому в ряде случаев целесообразно ориентироваться на соотношение цены, в которой отражаются все затраты на производство и прибыль, и физической массы товара (веса) без импортных комплектующих.
Этот показатель более полно отражает эффективность производства отдельных товаров, чем добавленная стоимость, и достаточно просто рассчитывается. Он нередко используется в расчетах при оценке эффективности производства товаров [5]. При отсутствии отечественного производства каких-либо товаров следует ориентироваться на их проектируемую оптовую цену. В таможенном регулировании этот показатель может использоваться при определении эффективности поддержки производства товаров, физической единицей измерения которых в таможенном тарифе принят вес. При ориентации таможенного тарифа на максимизацию добавленной стоимости следует также учитывать необходимость обеспечения национальной и других видов безопасности, а также наличие ресурсов для производства отдельных товаров.
ускоряющийся научно-технический прогресс, появление все новых и новых машин, оборудования с высокой долей добавленной стоимости стимулируют обострение конкуренции на мировых рынках. Каждое государство должно стремиться развивать собственное производство такой продукции. В случае замедления темпов научно-технического развития в стране следует использовать меры поддержки отечественных производителей, включая меры таможенного регулирования, и под их прикрытием - повышения конкурентоспособности своей продукции.
В условиях нормально развивающейся, растущей экономики, по нашему мнению, достаточно поддерживать таможенные пошлины на уровне, обеспечивающем равновыгодность потребления отечественной и импортной продукции с высокой долей добавленной стоимости, и одновременно стимулировать производство другими мерами государственной поддержки.
В российской экономике, которая в результате экономических реформ приобрела сырьевой характер, такой подход в ряде случаев является недостаточным. Сформировался большой разрыв между Россией и развитыми странами в научно-техническом уровне производства средств труда и товаров конечного потребления, что видно из разрыва уровня цен в расчете на одну тонну экспорта и одну тонну импорта продукции, что свидетельствует об неэквивалентном обмене.
Так, по данным Центрального таможенного управления Федеральной таможенной службы, за 2018 г. в регионе его деятельности экспорт составил 18,3 млрд. долл. США, импорт - 33,1 млрд. долл. Объем вывозимых товаров составил 38,3 млн. т, а ввозимых - 12 млн. т [6]. Соответственно стоимость одной тонны экспорта составила 477,8 долл., а импорта - 2758,3 долл. Отсюда следует, что вывозится продукция с низкой долей добавленной стоимости, а ввозится, наоборот, с высокой долей добавленной стоимости. Чтобы обеспечить эквивалентный обмен в регионе Центрального таможенного управления, за одну тонну ввезенных товаров нужно вывезти 5,77 т (2 758,3 : 477,8), т. е. за одну тонну продукции труда высококвалифицированных работников необходимо поставить 5,77 т продукции, произведенной работниками более низкой квалификации. Полученные как бы даром 4,77 т сырья в дальнейшем будут использованы в производстве продукции с высокой долей добавленной стоимости в других странах.