ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств и налоговое бремя организации по всем отчетным периодам в течение одного календарного года:
-
по налогу на добавленную стоимость;
-
налогу на прибыль организаций;
-
налогу на имущество организации;
-
налогу на доходы физических лиц.
Заполните налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций.
Таблица 1
Баланс организации на 1 января 2022 г.
(извлечение)
АКТИВ
|
Тыс.
руб.
|
ПАССИВ
|
Тыс.
руб.
|
I. Внеоборотные активы
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
Нематериальные активы
|
1600
|
Уставный капитал
|
50000
|
Основные средства
|
31000
|
Нераспределенная прибыль
|
12000
|
Незавершенное строительство
|
1300
|
|
|
|
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
II. Оборотные активы
|
|
|
|
Запасы, в т.ч.:
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
сырье и материалы
|
800
|
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
|
|
незавершенное производство
|
500
|
поставщики и подрядчики
|
38000
|
НДС по приобретенным ценностям
|
7800
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
3000
|
|
|
Денежные средства
|
54000
|
|
|
БАЛАНС
|
100000
|
БАЛАНС
|
100000
|
Таблица 2
Основные средства, числящиеся на балансе организации
в течение 2021г., тыс. руб.
Дата
|
Остаточная стоимость основных средств
за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)
|
всего
|
в т.ч. стоимость
недвижимого имущества
|
1 января
|
3100
|
700
|
1 февраля
|
4800
|
690
|
1 марта
|
4700
|
680
|
1 апреля
|
4600
|
670
|
1 мая
|
4500
|
660
|
1 июня
|
4400
|
650
|
1 июля
|
4300
|
640
|
1 августа
|
4200
|
630
|
1 сентября
|
4100
|
620
|
1 октября
|
4000
|
610
|
1 ноября
|
3900
|
600
|
1 декабря
|
3800
|
590
|
31 декабря
|
3700
|
580
|
Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.
Таблица 3
Штатное расписание организации
№ п/п
|
ФИО
|
Должность
|
Оклад, руб.
(плюс шифр)
|
Оклад с учетом РК 25 %, руб.
|
1
|
Антонов А.Б.
|
Директор
|
18000
|
22500
|
2
|
Захаров В.Г.
|
Главный бухгалтер
|
17000
|
21250
|
3
|
Николаев И.К.
|
Начальник цеха
|
16500
|
20625
|
4
|
Романов Ж.З.
|
Рабочий
|
16000
|
20000
|
5
|
Сергеев К.М.
|
Рабочий
|
16000
|
20000
|
|
ВСЕГО
|
-
|
83500
|
104375-
|
Районный коэффициент – 25%.
Таблица 4
Дополнительные данные о сотрудниках организации
№ п/п
|
ФИО
|
Семейное положение
|
Наличие детей в возрасте до 18 лет
|
Дополнительно начислено за счет чистой прибыли
(плюс шифр)
|
1
|
Антонов А.Б.
(учредитель
фирмы)
|
Женат
|
2
|
Дивиденды
5600 руб. (январь)
|
2
|
Захарова В.Г.
|
Вдова
|
1
|
Материальная
помощь
5000 руб. (июль)
|
3
|
Николаев И.К.
|
Холост
|
Нет
|
Премия 2500 руб. (декабрь)
|
4
|
Романов Ж.З.
(ликвидатор последствий аварии на Чернобыльской АЭС)
|
Женат
|
Нет
|
Премия 200 руб.
(декабрь)
|
5
|
Сергеев К.М. (Герой России)
|
Женат
|
3
|
Материальная помощь 15000 руб. (июль), премия 2000 руб. (декабрь)
|
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – не производятсяЗАО «Сибиряк» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.
Таблица 5
Журнал фактов хозяйственной жизни
*
№ п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Сумма, тыс. руб.
(плюс шифр)
|
1
|
Начислена и выдана заработная плата работникам
|
|
2
|
Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС
|
46000
|
3
|
Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет организации,
|
65000
|
|
кроме того, НДС
|
13000
|
4
|
Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок
|
13400
|
5
|
С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги (с учетом НДС)
|
350
|
*факты хозяйственной жизни осуществляются организацией ежемесячно
Кроме того:
1) работникам выдана продукция в счет заработной платы:
- в феврале – 136 тыс. руб.,
- в марте – 184 тыс. руб.;
2)в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;
3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам – 49000 тыс. руб.;
4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 480 тыс. руб., износ – 12 тыс. руб.;
5) в счёте-фактуре за ноябрь на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету-фактуре составляет 180 тыс. руб.
При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:
-
Расходы на оплату труда, включая районный коэффициент (кроме работников, перечисленных в табл. 4) – 48 852 тыс. руб.
-
Амортизация основных средств – 11000 тыс. руб.
-
Прочие расходы, всего – 11510 тыс. руб., в том числе:
-
командировочные расходы – 3650 тыс. руб., из них суточные сверх норм – 230 тыс. руб.;
-
расходы на рекламу – 8300 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций –
4200 тыс. руб.;
-
представительские расходы – 340 тыс. руб., из них расходы на банкет – 50 тыс. руб.
-
Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:
-
на 1 апреля – 48000 тыс. руб.;
-
на 1 июля – 99200 тыс. руб.;
-
на 1 октября – 154000тыс. руб.
-
Авансовые платежи за IV квартал прошедшего года – 9960 тыс. руб.
Полученные результаты занесите в сводную таблицу 6.
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬПорядок исчисления и уплаты НДС регламентируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность и предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются:
- реализация на возмездной и безвозмездной основе товаров, (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
-реализация ᴛᴏваров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
-ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
-суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из: свободных (рыночных) цен без включения в них НДС, государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС, государственных розничных цен, включающих в себя НДС, при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Датой реализации считается день отгрузки товаров, дата выполнения работ, услуг, либо дата поступления авансовых платежей, в зависимости от того, какое из этих событий наступило раньше.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов, представляющих собой сумму налога, уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг используемых в деятельности компании, облагаемой НДС (п.1 ст. 173 НК РФ).
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам, может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий:
- купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
- наличие надлежаще оформленного счета-фактуры, выставленный продавцом счет-фактура должен соответствовать определенным требованиям. Только в таком случае этот документ является основанием для принятия покупателем к вычету сумм предъявленного ему НДС. Надлежаще оформленным считается счет-фактура, в котором указаны все обязательные реквизиты, определенные пп. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ (в том числе, номер счета и адрес поставщика услуг) и имеются подписи руководителя и главного бухгалтера организации (или иных лиц, уполномоченных на то распорядительным документом или доверенностью).
- наличие факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика, для применения налогового вычета не обязателен.
Налоговым периодом при исчислении НДС является квартал.