характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина. Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.
|
|
|
|
Таблица 3 |
|
Баланс на 01.04.20___ г. ООО «Донской лес» |
|
|
|||
|
(упрощенная форма) |
|
|
||
Актив |
|
|
Пассив |
|
|
Виды имущества |
|
Сумма |
Капитал и |
|
Сумма, |
|
|
, руб. |
обязательства |
|
руб. |
I. Внеоборотные |
|
|
III. Капитал и резервы |
|
|
активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу I |
|
|
Итого по разделу III |
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Оборотные активы |
|
|
IV. Долгосрочные |
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу II |
|
|
Итого по разделу IV |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Краткосрочные |
|
|
|
|
|
обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу V |
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
Актив баланса содержит два раздела: I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов: III. Капитал и резервы;
IV. Долгосрочные обязательства;
V. Краткосрочные обязательства.
В активе баланса расположены по возрастанию
9
ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников.
Вразделе I актива баланса "Внеоборотные активы" представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения. Статьи группы "Нематериальные активы" оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа. Также оцениваются статьи группы "Основные средства" за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы "Финансовые вложения" отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье "Капитальные вложения" - фактические затраты в незавершенном строительстве.
Вразделе II актива баланса "Оборотные активы" отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе "Запасы" отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации.
10
Группа "Денежные средства" представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства".
Вэтом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.
Пассив баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV
иV отражается привлеченный капитал.
Вразделе III баланса «Капитал и резервы» самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток. Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.
Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
Для того, чтобы верно расставить счета бухгалтерского учета, необходимо правильно понимать какое влияние они оказывают на баланс.
Типы хозяйственных операций
Выделяют 4 типа хозяйственных операций.
I - Первый тип Влияние на структуру актива баланса хозяйственных операций связан с перегруппировкой состава активов организации. Например, поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам организации в сумме 62 500 руб. Отразим в балансе данную операцию.
11
Операция затронула две статьи актива баланса: денежные средства по статье "Расчетный счет" уменьшились, а по статье "Касса" увеличились на одну и ту же сумму, т.е. произошла перегруппировка имущества в активе баланса.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:
А + Х - Х = П,
где А - актив; П - пассив;
Х - изменения имущества под влиянием хозяйственных операций.
II - Второй тип Влияние на структуру пассива баланса хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Например, удержаны налоги из заработной платы работников организации в сумме 5000 руб.
Операция затронула две статьи пассива баланса: обязательства по статье "Задолженность перед персоналом организации" уменьшились, а по статье "Задолженность перед бюджетом" увеличились на одну и ту же величину, т.е. произошла перегруппировка источников в пассиве баланса.
Ко второму типу относятся и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений записывается уравнением:
А= П + Х - Х.
III- Третий тип Влияние на валюту баланса (актив
ипассив одновременно) в сторону увеличения хозяйственных операций связан с увеличением имущества. Третий тип
12
балансовых изменений можно отразить уравнением: А + Х = П + Х.
IV - Четвертый тип Влияние на валюту баланса (актив и пассив одновременно) в сторону уменьшения
хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.
Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
А- Х = П - Х.
Врезультате операции произошло уменьшение на одну
иту же сумму одной статьи в активе баланса (статья "Краткосрочные кредиты банка"). Валюта баланса уменьшилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.
13