Материал: Министерство сельского хозяйства рф федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

отсутствием риска неплатежей, стабильностью цен, возможностью реализации продукции крупными партиями по заранее заключенным контрактам, получения налоговых и кредитных льгот и т.п.;

- трансфертные платежи – выплаты, которые осуществляются государством без предоставления их получателям каких-либо товаров и услуг (пенсии, пособия по безработице, пособия многодетным семьям и т.п.). Трансфертные платежи не относятся к производительным расходам и их доля в государственных расходах зависит от социально-политической ориентации государства, границ государственного вмешательства в экономику, от проводимой социальной политики;

- расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего долга включают затраты на выпуск и размещение государственных ценных бумаг, выплату процентов по ним. Систематическое увеличение государственного долга имеет своим следствием рост этого вида расходов государства.
11.3. Налоги: сущность, структура и основные виды

Налог (Т) – это часть денежных доходов физических и юридических лиц, отчуждаемых и присваиваемых государством. Принудительное, обязательное изъятие средств в пользу государства предполагает непременное законодательное установление налоговых обязательств. Принцип законодательного оформления налогов содержится в конституции многих стран.

Функции налогов:

- фискальная – формирование денежных доходов (средств) государства, необходимых для выполнения его функций;

- регулирующая – налоги воздействуют на любые экономические и социальные процессы в стране. В этом качестве налоги могут играть как поощрительную, стимулирующую, так и ограничительную, сдерживающую роль;

- перераспределительная – изменяя доходы экономических субъектов, налоги отражаются на спросе и предложении, рыночном равновесии и ценах, что опосредовано влияет на объем производства, а следовательно, и на распределении ресурсов;

- контрольная – обязательность налоговых платежей в соответствии с величиной доходов, необходимость декларирования доходов создает для государства возможность проверять законность и эффективность деятельности субъектов налогообложения.

Принципы налогообложения:

- всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов;

- стабильность – устойчивость налогов и налоговых ставок во времени;

- равнонапряженность – взаимное соответствие налогов по единым для всех налогоплательщикам ставкам;

- обязательность – принудительное и неизбежное взимание налогов;

- самостоятельность налогоплательщика в исчислении и уплате налогов;

- социальная справедливость – примерное равенство налогообложения, обеспечиваемое дифференциацией ставок налога и налоговыми льготами;

- эффективность – налоги могут оказывать негативное воздействие на стимулы к труду и предпринимательство, экономический рост и инвестирование, приводить к нарушению рыночного равновесия и неоптимальному распределению ресурсов, поэтому система налогообложения должна строится таким образом, чтобы не оказывать негативного влияния на экономику.

Классификация (виды) налогов:

По методам взимания:

прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйствующих субъектов, они не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на другие лица (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);

косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (налог на добавленную стоимость акцизы, таможенные пошлины, налог с продаж и др.).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими:

федеральные налоги – определяются законами РФ и взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. Основные виды федеральных налогов: подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и др.;

налоги субъектов Федерации (региональные) – вводятся органами власти соответствующих уровней (республик, краев, областей) на своей территории. Их основные виды: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж и др.;

местные налоги – устанавливаются и взимаются местными органами власти. Это земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследство и др.

По назначению:

общие налоги – налоги, которые обезличиваются и используются для финансирования общегосударственных затрат;

специальные (целевые) налоги – налоги, имеющие строго определенное назначение (взимаются для финансирования заранее определенных программ).

По характеру изменения налоговых ставок:

пропорциональные – ставка налога постоянна, независимо от величины дохода;

прогрессивные – налоговая ставка повышается при возрастании дохода;

регрессивные – доля налоговых изъятий уменьшается при возрастании дохода.

а) прогрессивные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода возрастает. Прирост налога Т₁Т₂ больше прироста дохода Y₁Y₂ (рис.49);

б) пропорциональные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода остается постоянной. Прирост налога Т₃Т₄ равен приросту дохода Y₁Y₂;

в) регрессивные налоги – доля налога в доходе по мере роста дохода падает. Прирост налога Т₅Т₆ меньше прироста дохода Y₁Y₂.

Сумма налога

а) прогрессивные налоги

Т₁

б) пропорциональные налоги

Т₂

Т₃ в) регрессивные налоги

Т₄

Т₅

Т₆ Доход

Y₁ Y₂ Y

Рисунок 49. Пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги


Таблица 10.Основные элементы налога

Субъект налога	Физическое или юридическое лицо, на которое возложена обязанность платить налог.
Объект налога	То, что подлежит налогообложению. Объектом налога могут быть: текущие доходы, расходы, виды деятельности, собственность и др.
Налоговая ставка	Величина налога на единицу обложения. Ставка может быть твердая (устанавливается в абсолютной сумме на единицу обложения) или долевая (устанавливается в процентах к налогооблагаемой сумме).
Источник налога	Доход, из которого уплачивается налог (заработная плата, дивиденды, прибыль и т.д.)
Налоговые льготы	Полное или частичное освобождение от уплаты налогов; льготы могут предоставляться путем установления необлагаемого минимума, исключения из облагаемого дохода некоторых расходов или определенных видов доходов налогоплательщика, уменьшения налоговой ставки, предоставления налогового кредита (отсрочки уплаты налога) и т.п.
Налоговые санкции	Денежные начеты, взимаемые за такие нарушения в сфере налогообложения, как уклонение от уплаты налогов, просрочка налоговых платежей, включение в налоговую декларацию ложных сведений и т.п.

Таблица 11. Система налогов в РФ (3 уровня)

Федеральные налоги
До 01.01.2005 г.	С 01.01.2005 г.
1. НДС	1. НДС
2. Акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья	2. Акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья
3. Налог на прибыль организаций	3. Налог на прибыль организаций
4. Налог на доходы от капитала	4. Единый социальный налог
5. Подоходный налог с физических лиц	5. Подоходный налог с физических лиц
6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды	Налог на добычу полезных ископаемых
7. Государственные пошлины	7. Налог на наследования и дарения
8. Таможенные пошлины и таможенные сборы	8. Водный налог
9. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы	9. Сборы за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
10. Налог на дополнительный доход от добычи углеводов	10. Государственная пошлина
11. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
12. Лесной налог
13. Водный налог
14. Экологический налог
15. Федеральные лицензионные сборы

Региональные налоги и сборы
1. Налог на имущество организации	1. Налог на имущество организации
2. Налог на недвижимость	2. Налог на игорный бизнес
3. Дорожный налог	3. Транспортный налог
4. Транспортный налог
5. Налог с продаж
6. Налог на игорный бизнес
7. Региональные лицензионные сборы

Местные налоги и сборы
1. Земельный налог	1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц	2. Налог на имущество физических лиц
3. Налог на рекламу
4. Налог на наследования и дарения
5. Местные лицензионные сборы

Виды налогов от предпринимательской деятельности.

Налоговый Кодекс РФ 1 часть.

1. 
   Налог на доходы физических лиц (13%)
   
2. 
   Налог на добавленную стоимость
   
3. 
   Единый социальный налог
   
4. 
   Акцизы
   
5. 
   Единый налог (патент) при упрощенной системе (до 15 человек по договорам подряда работающих)
   
6. 
   Единый налог на вмененный доход (№ 148-ФЗ от 31.07.1998 г.. К 2002 г. стал применятся в 75 субъектах РФ)
   
7. 
   Лесные подати
   
8. 
   Земельный налог
   
9. 
   Налог на игорный бизнес
   

Закон РФ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Распределение единого налога на вмененный доход:

- в федеральный бюджет – 30 %

- в бюджеты субъектов РФ – 15 %

- в местные бюджеты – 45 %

- в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования–0,5%

- в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%

- в бюджет фонда социального страхования РФ – 5 %

Кривая Лаффера

Зависимость между получаемыми государством налоговыми поступлениями (Т) и ставками налогов (t) описывается кривой Лаффера (рис. 50.)

Ставка налога - t




t ₁

t_opt




0 T₁ T _max T - Поступления в бюджет

Рисунок 50. Кривая Лаффера