Упрощенная система налогообложения для ИП
Для индивидуальных предпринимателей переход на УСН проще, чем для предприятий. Ограничение на численность персонала в 100 человек сохраняется, но нет требования к предельной стоимости основных активов. По видам деятельности ограничения примерно те же: это подакцизные товары, игорный бизнес и добыча полезных ископаемых, так как на эту деятельность существует специальный налог. Что существенно - для ИП нет ограничения по предельному доходу. Видимо, законодатель посчитал, что индивидуального предпринимателя не стоит обременять сложной основной системой налогообложения вне зависимости от того, сколько он зарабатывает и каким имуществом владеет.
Перевод на УСН для индивидуального предпринимателя
Чем выгоден перевод на упрощенку для индивидуальных предпринимателей? Прежде всего, существенно упрощается налоговый учет: ИП перестают платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и на имущество, используемое для ведения бизнеса. Предприниматель на "упрощёнке" не платит НДС (налог на добавленную стоимость), исключая случаев ввоза товаров через границу. Удобен переход на УСН и для организаций: она освобождает предприятия от обязанности платить налог на прибыль и имущество юридических лиц, а также НДС, исключая импорт. Вместе с тем другие сборы остаются в силе: организации и ИП продолжают уплачивать страховые взносы и иные отчисления, если таковые предусмотрены налоговым или общим законодательством. [3,с. 117]
Система налогообложения на основе патента
Применение системы налогообложения на основе патентов разрешено применять тем индивидуальным предпринимателям, численность наемных работников которого не превышает пяти человек. Список видов деятельности для патентной схемы весьма ограничен: сюда входит в основном услуги и розничное производство; полный перечень того, чем может заниматься ИП, чтобы получить право на УСНО по патенту, дан в статье 346.25.1 НК. Документом, удостоверяющим право на патентное налогообложение, является патент на вид деятельности, выдаваемый предпринимателю налоговым органом на срок от месяца до года.
Налоговая ставка равна 6% от потенциально возможного дохода, установленного по каждому виду деятельности ИП. В этом патентная УСН напоминает единый налог на вмененный доход, при котором сумма налога тоже не зависит от фактической прибыли предприятия, а определяется установкой сверху. Если деятельность предпринимателя попадает под список ЕНВД, размер вмененного дохода не может превышать базовой доходности для системы ЕНВД более, чем в 30 раз.
Оплата стоимости патента - а это и есть упрощенный налог на деятельность частного предпринимателя, - производится таким образом: треть суммы выплачивается не позднее 25 дней с момента начала работы по патенту, а оставшиеся две трети - не позднее 25 дней после срока окончания действия патента. Если индивидуальный предприниматель теряет право использовать патентный налог, он переходит на ОСНО. При нарушении условий УСНО на основе патента или при просрочке оплаты стоимость патента при переводе ИП на основную систему обложения налогом не возвращается. [4,с. 142]
Заявление о переходе на упрощенную систему
Вновь создаваемые организации и индивидуальные предприниматели имеют право с самого начала существования применять упрощенную систему налога, если по характеру деятельности и размерам доходов они попадают в эту категорию плательщиков. Для этого им необходимо в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе подать туда заявление о переходе на УСН. В случае невозможности перевода предприятия или предпринимателя на упрощёнку ИФНС направляет ему соответствующее уведомление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182. [4,с. 145]
Право на применение упрощенки утрачивается, если по итогам отчетного или налогового периода доход ИП или предприятия превысит 60 миллионов рублей, либо нарушатся остальные требования (численность работников до 100 человек, остаточная стоимость активов до 100 миллионов рублей, участие других организаций до 25%). При возникновении перечисленных обстоятельств налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения (ОСНО) с того квартала, в котором было допущено превышение. При переходе на иные системы налогов плательщики обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию в течении 15 дней по истечению налогового периода. Возврат на УСН возможен только через год после того, как было утрачено право на упрощенный режим. [5]
Задача:
Организация занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлена на учет 7 игровых столов и 12 игровых автоматов. 12 числа налогового периода выбыл 1 игровой стол. 25 числа введен дополнительно 2 игровых автомата. Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Проанализировать суммы налога.
Решение:
В соответствие с Налоговым Кодексом РФ в данной задаче объектами налогообложения признаются:
Игровой стол
Игровой автомат
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
За один игровой стол от 25000 до 125000 рублей;
За один игровой автомат от 1500 до 7500 рублей.
Рассчитаем суммы налога по минимальным и максимальным ставкам за имеющиеся у предприятия объекты налогообложения:
По минимальной ставке 7 игровых столов * 25000 = 175 000 руб.
По максимальной ставке 7 игровых столов* 125000 = 875 000 руб.
По минимальной ставке 12 игровых автоматов *1500 = 18000 руб.
По максимальной ставке 12 игровых автоматов *7500 = 90 000 руб.
Порядок исчисления налога
. при установке нового объекта налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения
По минимальной ставке 2 игровых автомата *750 = 1500 руб.
По максимальной ставке 2 игровых автомата *3750= 7500 руб.
. при выбытии объекта налогообложения до 15 числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
По минимальной ставке 1 игровой стол * 12500 = 12500 руб.
По максимальной ставке 1 игровой стол *62500 = 62500
. Сумма налога исчисленная налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения:
= 17500 + 18000 + 1500 - 12500 = 182 000 руб.= 875 000 + 90 000 + 7500 - 62500 = 910 000 руб.
При расчете суммы налога на игорный бизнес за налоговый период лучше платить по минимальной ставке. Минимальные ставки более выгодно платить
Разница между суммами налога, исчисленными по минимальной и максимальной ставкам составляет 910 000 - 182 000 = 728 000 руб.
Тест.
Взыскание с виновного лица стоимости недостающего и испорченного этилового спирта производится:
А. Без учета акцизов
Б. С учетом акцизов
В. С учетом акцизов к фактической себестоимости недостающего и испорченного спирта.
Список использованных источников:
налог добыча упрощенная ставка
Налоговый Кодекс РФ, официальный текст по состоянию на 15.09.2010г. в ред.
Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие/ ВЗФЭИ.- М.: Вузовский учебник, 2010.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ ВЗФЭИ; Под ред. А.З. Дадашева.- М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2011.
Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров/ ВЗФЭИ; Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Юрайт, 2012.